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认真贯彻合作社财务会计制度 促进农民专业合作社健康发展（代序）1

第一章 总论1

第一节 会计概述1

一、会计的概念1

二、会计的基本职能3

三、会计的任务4

第二节 会计核算的基本前提和要求4

一、会计核算的基本前提4

二、会计信息质量要求6

三、会计核算基础8

第三节 会计核算方法8

第四节 农民专业合作社会计制度概述9

一、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》颁布的意义9

二、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》的特点10

三、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》的适用范围及生效日期11

第二章 会计核算的基础12

第一节 会计科目和账户12

一、会计科目12

二、账户15

第二节 借贷记账法17

一、借贷记账法的含义17

二、借贷记账法下账户的登记18

第三节 会计凭证20

一、会计凭证的概念和种类20

二、原始凭证的填制和审核21

三、记账凭证的填制和审核22

四、会计凭证的传递与保管24

第四节 会计账簿25

一、账簿的概念和种类25

二、总账的设置26

三、明细账的设置26

四、账簿的启用及登记规则26

五、对账和结账28

六、账簿的更换与保管30

第五节 账务处理程序30

一、账务处理程序及其种类30

二、不同种类账务处理程序的内容31

第三章 流动资产的核算34

第一节 货币资金34

一、货币资金概述34

二、库存现金35

三、银行存款39

第二节 应收款项51

一、应收款的核算52

二、成员往来的核算54

第三节 存货56

一、存货概述56

二、存货的计价58

三、存货的核算61

第四章 对外投资73

第一节 对外投资概述73

一、对外投资的概念和分类73

二、对外投资的管理75

第二节 对外投资的核算76

一、账户设置76

二、对外投资的初始计价77

三、持有期间投资收益的确认78

四、对外投资的处置80

第五章 农业资产81

第一节 农业资产概述81

一、农业资产的计价基础81

二、农业资产的计价原则82

第二节 牲畜（禽）资产82

一、牲畜（禽）资产增加的核算83

二、牲畜（禽）资产饲养费用的核算85

三、牲畜（禽）资产转换的核算86

四、产役畜成本摊销的核算87

五、牲畜（禽）资产处置的核算87

第三节 林木资产89

一、林木资产增加的核算90

二、林木资产培植费用的核算91

三、林木资产管护费用的核算91

四、经济林木成本摊销的核算92

五、林木资产处置的核算93

第六章 固定资产和无形资产95

第一节 固定资产概述95

一、固定资产的含义95

二、固定资产的分类96

三、固定资产的计价基础97

四、固定资产的内部控制98

五、固定资产核算的账户设置99

第二节 固定资产取得的核算100

一、外购的固定资产100

二、自行建造的固定资产101

三、改建、扩建的固定资产103

四、投资者投入的固定资产105

五、接受捐赠的固定资产105

六、盘盈固定资产106

第三节 固定资产折旧与修理106

一、固定资产折旧的核算106

二、固定资产修理的核算111

第四节 固定资产减少的核算112

一、出售、报废和毁损固定资产的核算112

二、投资转出固定资产的核算114

三、捐赠转出固定资产的核算115

四、盘亏固定资产的核算115

第五节 无形资产116

一、无形资产概述116

二、无形资产取得的核算117

三、无形资产的摊销119

四、无形资产的出租和出售119

第七章 负债121

第一节 负债概述121

一、负债的概念121

二、负债的分类121

三、负债的内部控制121

四、负债的计价122

第二节 流动负债的核算122

一、短期借款122

二、应付款124

三、应付工资125

四、应付盈余返还127

五、应付剩余盈余的核算129

第三节 长期负债的核算130

一、长期借款131

二、专项应付款132

第八章 所有者权益135

第一节 所有者权益概述135

一、所有者权益的含义135

二、所有者权益的构成内容136

第二节 股金136

一、股金的概念136

二、股金的核算136

第三节 专项基金139

一、专项基金的含义139

二、专项基金的核算139

第四节 资本公积142

一、资本公积的概述142

二、资本公积的核算143

第五节 盈余公积145

一、合作社提取盈余公积的程序、方式和用途145

二、盈余公积的核算146

第九章 收入、费用和盈余148

第一节 收入的核算148

一、收入概述148

二、经营收入的核算151

三、其他收入的核算154

四、投资收益的核算155

第二节 生产成本的核算156

一、生产（劳务）成本的内容156

二、合作社成本核算的基本要求157

三、生产成本的核算159

第三节 费用的核算162

一、费用的内容162

二、费用核算的要求163

三、费用的核算163

第四节 本年盈余及盈余分配165

一、盈余的概念及特点165

二、盈余总额的构成166

三、盈余核算的准备工作167

四、本年盈余的核算168

五、盈余分配的核算169

第十章 会计报表173

第一节 会计报表概述173

一、会计报表的概念173

二、会计报表的种类173

三、会计报表的编报要求175

四、会计报表编制前的准备工作176

第二节 科目余额表和收支明细表177

一、科目余额表177

二、收支明细表180

第三节 资产负债表182

一、资产负债表的概念及作用182

二、资产负债表的格式182

三、资产负债表的编制方式184

第四节 盈余及盈余分配表187

一、盈余分配表的概念及作用187

二、盈余及盈余分配表的格式187

三、盈余及盈余分配表编制方法188

第五节 成员权益变动表及成员账户189

一、成员权益变动表189

二、成员账户191

第六节 财务状况说明书193

一、账务状况说明书概述193

二、账务状况说明书的内容194

第十一章 合作社合并、分立、解散和清算195

第一节 合作社合并的概述195

一、合作社合并的概念195

二、合作社合并的程序195

三、合作社合并的账务处理196

四、会计档案的移交198

第二节 合作社分立的核算198

一、合作社分立的概述198

二、合作社的分立程序198

三、合作社分立的账务处理199

第三节 合作社解散与清算199

一、合作社的解散199

二、成立清算组199

三、清算程序200

四、清算的有关规定201

五、解散清算的会计核算201

附录203

附录一 中华人民共和国农民专业合作社法203

附录二 农民专业合作社财务会计制度214

后记260