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第一部分 金融企业所得税纳税实务操作3

第一章 金融企业所得税的基本要素3

第一节 金融企业所得税的纳税人和税率3

一、金融企业所得税纳税人的确定条件3

二、金融企业所得税纳税人的税收管理权5

三、金融企业所得税的税率5

第二节 金融企业所得税的纳税地点和纳税期限5

一、金融企业所得税的纳税地点5

二、金融企业所得税的纳税期限6

第三节 金融企业所得税汇算清缴8

第二章 金融企业所得税的应纳税所得额9

第一节 金融企业收入总额的确定9

一、生产经营收入9

二、财产转让收入15

三、租赁收入16

四、特许权使用费收入16

五、股息收入16

六、应计入收入总额的一些具体项目16

七、其他收入22

第二节 计算应纳税所得额时准予扣除的项目22

一、税前扣除的前提及原则22

二、成本、费用、税金、损失的税前扣除24

三、按照规定的范围、标准进行税前扣除的项目30

四、准予税前扣除的具体项目35

第三节 不得税前扣除的项目39

一、资本性支出39

二、无形资产受让、开发支出39

三、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金和被没收财物的损失39

四、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分39

五、超出扣除标准、范围的公益、救济性捐赠40

六、各种赞助支出40

七、贿赂等非法支出40

八、税收法规规定可提取的准备金之外的各种准备金40

九、担保人承担归还的与自身应税收入无关的贷款本息40

十、年度内应计未计的扣除项目40

十一、预提费用40

十二、已出售或出租住房的折旧费用和维修费用41

十三、进行股份制改造发生的资产评估增值41

十四、从关联方取得的借款超过规定比例而发生的借款利息41

十五、融资租入固定资产的租金支出41

十六、为投资者或雇员投保的人寿保险、个人财产险、基本保障外的补充保险42

十七、不能提供证明材料的差旅费、会议费、董事会费42

十八、返还手续费42

十九、超过或高于扣除范围和标准的部分42

二十、与取得收入无关的其他各项支出42

第三章 贷款应收利息43

第一节 贷款应收利息的会计处理43

一、贷款应收利息的定义43

二、应收利息政策需要解决的问题及发展44

第二节 应收利息的税收政策45

一、营业税的有关规定45

二、企业所得税的有关规定46

第三节 应收利息的会计、税收处理差异46

第四章 呆账核销和财产损失扣除51

第一节 呆账准备金制度的发展及现状51

一、呆账准备金定义51

二、呆账准备金制度的发展及现状51

第二节 现行呆账准备金的会计、税收处理差异56

一、金融企业呆账损失的财务规定57

二、金融企业呆账损失的税务规定61

三、财务、税收规定的差异64

第三节 金融企业其他财产损失的税收处理规定72

一、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的特点72

二、财产损失税前扣除涉及的其他具体政策文件73

三、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》具体内容及理解74

第五章 银行重组、上市过程中的涉税事宜和税收筹划88

第一节 资产评估增值的税收政策89

一、资产评估的定义89

二、资产评估增值的会计处理和税收政策89

三、银行重组前评估增值的优惠政策90

第二节 计税工资的税收政策92

第三节 呆账准备金的税收政策93

第六章 企业会计准则——所得税96

第一节 我国所得税会计的发展历程和现状96

第二节 资产负债表债务法98

一、确定递延税项的必要性98

二、资产负债表债务法的基本核算要求100

三、资产和负债的计税基础100

四、递延所得税资产和负债的确认105

五、所得税的确认和计量110

六、衔接问题112

第七章 外资金融企业企业所得税纳税实务114

第一节 涉外企业所得税的基本要素115

一、纳税人115

二、外资金融企业的纳税义务118

三、外资金融企业适用的税率120

四、外资金融企业税款的缴纳方式120

第二节 外资金融企业应纳税所得额的确定120

一、应纳税所得额计算的基本方式121

二、外资金融企业收入总额的确定124

三、外资金融企业计算应纳税所得额时扣除项目的确定125

第三节 外资金融企业资产的税务处理133

一、固定资产及其折旧134

二、无形资产及其摊销138

三、其他资产的税务处理139

第四节 外资金融企业的税收优惠140

一、定期减免税优惠和降率减免税优惠140

二、再投资退税优惠142

第五节 关联企业业务往来144

一、关联企业的认定145

二、关联企业业务往来应遵循的原则146

三、对关联企业转让定价的税务调整方法146

四、关联企业业务往来的申报147

第六节 外商投资金融企业境外税收的抵免147

一、抵免政策的适用范围148

二、可以抵扣的税款范围148

三、抵免限额的计算方法148

四、抵免的方法149

第七节 纳税申报与税款征收149

一、季度和年度申报149

二、合并申报纳税150

三、外币所得的纳税规定151

四、账簿、凭证的使用和保管规定152

第八节 外国金融企业常驻代表机构的所得税153

一、对外国金融企业常驻代表机构的征税范围153

二、对外国金融企业常驻代表机构的征税方法153

第八章 金融企业在国际业务交往中涉及的外国企业企业所得税问题155

第一节 投资所得的税收政策156

一、预提所得税的纳税义务人和扣缴义务人156

二、预提所得税的征税范围和税率156

三、股息（利润）157

四、利息158

五、特许权使用费162

六、租金164

七、其他所得166

八、代扣代缴方式167

第二节 工程及劳务所得的税收政策169

一、从事工程及劳务活动的外国企业纳税人、征税范围、税率169

二、外国企业提供工程及劳务活动的机构、场所判定问题170

三、应纳税所得额的确定171

四、征税方式172

第三节 售付汇税务审批管理172

一、售付汇税务审批管理的范围173

二、开具税务凭证的种类173

三、售付汇税务审批的程序174

第九章 内资金融企业企业所得税纳税申报报表填报175

第一节 修订申报表的必要性175

第二节 申报表的修订原则和构建思路176

一、修订原则176

二、构建思路177

第三节 企业所得税申报表改革的具体内容177

一、新申报表的修订内容及变化177

二、填写新申报表应注意的几个政策问题179

第四节 《企业所得税预缴纳税申报表》的填报180

第五节 《企业所得税年度纳税申报表》的填报183

第二部分 相关税收法规243

第一章 基本税收政策243

中华人民共和国企业所得税暂行条例243

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则247

企业所得税税前扣除办法国税发［2000］84号260

国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知国税发［2003］45号272

国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知国税发［2004］82号（节选）277

企业所得税汇算清缴管理办法国税发［2005］200号281

企业财产损失所得税前扣除管理办法国家税务总局令［2005］第13号285

财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知财税［2006］88号298

财政部、国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知财税［2006］126号300

第二章 金融企业所得税政策302

国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知国税发［1999］162号302

国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知国税发［1999］169号305

国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知国税函［2000］906号309

国家税务总局《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》国家税务总局令第4号313

国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知国税函［2002］960号318

国家税务总局关于金融企业呆账损失税前扣除审批事项的通知国税发［2003］73号319

财政部、国家税务总局关于保险企业代理手续费支出税前扣除问题的通知财税［2003］205号320

国家税务总局关于金融企业广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除问题的通知国税函［2003］1147号321

财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收政策的通知财税［2004］78号322

财政部、国家税务总局关于保险公司缴纳保险保障基金所得税税前扣除问题的通知财税［2005］136号323

财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知财税［2006］5号324

附录一 涉及金融企业所得税取消的行政审批事项327

附录二 涉及金融企业所得税保留的行政审批事项330

附录三 新《中华人民共和国企业所得税法》（2007）及解读333