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第一章 所得税会计的产生和发展1

第一节 税收与会计1

一、税收与所得税1

二、税务会计与税收会计3

三、税务会计和所得税会计5

第二节 所得税会计的产生和发展7

一、所得税会计的产生7

二、国外所得税会计的发展9

三、我国所得税会计的发展13

第二章 所得税会计与财务会计16

第一节 所得税会计的本质16

一、税法与会计准则16

二、所得税会计的本质17

第二节 财务会计的本质20

一、会计20

二、会计的任务21

三、会计的本质21

四、会计的本质是个发展的概念22

第三节 所得税会计与财务会计的异同23

一、所得税会计与财务会计相同或相互联系之处24

二、所得税会计和财务会计的不同之处25

第三章 所得税会计的理论结构28

第一节 概述28

第二节 所得税会计的产生条件29

一、企业主体地位的确立29

二、企业所得税制的实施和完善30

三、会计准则和税法的分离30

第三节 所得税会计的目标和假设31

一、所得税会计的目标31

二、所得税会计的假设32

第四节 所得税会计的对象和会计要素35

一、所得税会计的对象35

二、所得税会计的要素36

第五节 所得税会计的原则37

第四章 所得税会计与收益确定理论40

第一节 会计收益和经济收益40

一、会计收益40

二、经济收益42

三、会计收益和经济收益比较44

四、会计收益的内在缺陷及收益概念的选择44

第二节 收益确定的本期收益观47

一、概念47

二、本期收益观的收益构成48

三、修正的本期收益观48

第三节 收入—费用法和资产—负债法49

一、收入—费用法（也称收益表观或配比观）49

二、资产—负债法（也称资产负债观或资本维持观）51

第四节 收益确定的全面收益观54

一、本期收益观遵循的基本原则54

二、本期收益观存在的不足57

三、全面收益观的概念及形成60

四、全面收益观的收益构成63

第五节 本期收益观和全面收益观的进一步讨论69

一、本期收益观和全面收益观的异同69

二、两种观点对会计报告的影响70

三、全面收益观所确认的利得和损失77

第六节 全面收益的确认、计量和报告81

一、综合收益（全面收益）的确认82

二、综合收益的计量91

三、综合收益的报告93

四、综合收益确认、计量和报告中存在的问题99

五、综合收益报告的未来106

第七节 我国现行会计准则中所体现的全面收益观108

第八节 全面收益观下的“分离原理”与所得税会计111

一、收入（利得）、费用（损失）与资产、负债的分离与不分离对传统会计权责发生制的完善——分离原理111

二、收益、收益表与所得税处理114

三、全面收益观与应纳税所得额115

四、全面收益观下的所得税会计116

第五章 税前会计收益与应纳税所得额118

第一节 税前会计收益与应税收益（应纳税所得额）之间的差异及其种类118

一、差异产生的原因118

二、差异的种类118

第二节 时间性差异119

一、概念119

二、时间性差异的形成及种类119

第三节 永久性差异122

一、概念122

二、永久性差异的形成及种类122

第四节 暂时性差异125

一、概念和种类125

二、暂时性差异与时间性差异的比较128

三、税前会计收益与应税收益差异的比较131

第五节 暂时性差异和时间性差异的进一步分析132

一、时间性的暂时性差异133

二、非时间性的暂时性差异133

三、时间性的和非时间性的暂时性差异比较134

四、暂时性差异的特点134

第六节 时间性差异和暂时性差异对所得税的影响金额计算方法136

一、直接计算法136

二、差额计算法136

第六章 所得税的跨期摊派139

第一节 跨期摊派与不跨期摊派139

一、所得税分摊（摊派）的概念139

二、不跨期摊派140

三、跨期摊派141

第二节 跨期摊派的方法143

一、部分摊派法143

二、全部摊派法（全面摊派法）144

第七章 所得税会计方法146

第一节 所得税会计方法146

第二节 会计准则与所得税会计方法147

一、会计准则与所得税（简要回顾）147

二、会计准则中的所得税会计方法148

第八章 应付税款法及其理论依据153

第一节 应付税款法概述153

一、概念及思路153

二、应付税款法154

第二节 应付税款法的理论依据158

第三节 对应付税款法的评鉴160

一、应付税款法的优点160

二、应付税款法的缺点160

三、应付税款法的使用情况161

第九章 纳税影响会计法——递延法及其理论依据163

第一节 纳税影响会计法概述163

一、纳税影响会计法的概念163

二、纳税影响会计法的发展163

第二节 递延法168

一、递延法的概念168

二、递延法的会计处理169

第三节 递延法的理论依据173

第四节 对递延法的评鉴174

一、递延法的优点174

二、递延法的缺点174

第十章 纳税影响会计法——收益表债务法及其理论依据176

第一节 收益表债务法176

一、收益表债务法的概念176

二、收益表债务法的会计处理176

第二节 收益表债务法的理论依据182

第三节 对收益表债务法的评鉴183

一、收益表债务法的优点183

二、收益表债务法的缺点184

三、收益表债务法与递延法的比较184

四、对收益表债务法的评鉴184

第十一章 纳税影响会计法——资产负债表债务法及其理论依据186

第一节 概述186

一、基本概念186

二、基本概念比较187

第二节 资产、负债的账面价值和计税基础的理论分析188

一、资产的账面价值分析188

二、负债的账面价值分析189

三、资产的计税基础分析191

四、负债的计税基础分析192

第三节 资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异——暂时性差异及其种类193

一、按照暂时性差异形成的原因分类194

二、按照暂时性差异对所得税的影响分类195

三、暂时性差异对所得税的影响196

第四节 资产、负债的账面价值与计税基础实务分析197

一、资产的账面价值与计税基础分析197

二、负债的账面价值与计税基础分析205

三、非时间性的暂时性差异分析209

四、资产负债表债务法的核算程序210

第五节 资产负债表债务法的会计处理212

一、当应纳税暂时性差异大于可抵扣暂时性差异时212

二、当应纳税暂时性差异小于可抵扣暂时性差异时213

三、特殊情况，当应纳税暂时性差异等于可抵扣暂时性差异时213

四、考虑前期产生的暂时性差异对递延所得税的影响215

五、进一步的分析216

第六节 资产负债表债务法的理论依据220

一、全面收益观与资产、负债的计量220

二、为什么可以通过资产、负债的计量来确认递延所得税221

三、资产负债表债务法的理论依据222

第七节 资产负债表债务法的其他问题223

一、不需要确认递延所得税的情况223

二、与企业合并相关的递延所得税227

三、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税的确认228

四、确认递延所得税资产时的限制229

五、确认递延所得税时适用税率的确定及税率变化时的调整231

六、递延所得税资产和递延所得税负债的折现问题236

七、递延所得税资产的减值237

第八节 资产负债表债务法的总结与评鉴239

一、递延所得税的计算方法239

二、递延所得税的归属240

三、对资产负债表债务法的评鉴241

第九节 所得税会计核算方法的比较和总结247

一、纳税影响会计法和应付税款法的比较247

二、收益表债务法和递延法的比较247

三、资产负债表债务法与收益表债务法的比较248

四、对所得税会计方法的总结与评鉴252

第十二章 资产负债表债务法核算举例256

第一节 对时间性的暂时性差异的核算举例256

第二节 对非时间性的暂时性差异的核算举例274

第三节 综合举例278

第十三章 特殊交易或事项的所得税会计处理292

第一节 捐赠业务的所得税会计处理292

一、捐赠方的会计处理292

二、受赠方的会计处理295

第二节 投资的所得税处理297

一、债权性投资297

二、权益性投资299

第三节 债务重组的所得税处理315

一、债务重组中债务人的会计处理316

二、债务重组中债权人的会计处理320

第四节 借款费用的所得税处理322

一、借款费用的会计处理322

二、借款费用的税法规定323

三、会计准则和税法规定的差异及其纳税调整323

第五节 融资租赁的所得税处理324

一、会计准则对融资租赁的规定324

二、税法对融资租赁的规定326

三、会计与税法规定的差异及其纳税调整326

第六节 非货币性资产交换的所得税处理331

一、会计准则对非货币性资产交换的规定331

二、税法对非货币性资产交换的规定333

三、会计和税法规定之差异及其纳税调整333

第七节 或有事项的所得税处理336

一、会计准则对或有事项的规定336

二、税法对或有事项的纳税规定337

三、会计准则和税法规定的差异及其纳税调整337

第八节 资产减值的所得税处理339

一、相关会计准则对资产减值的规定340

二、税法对资产减值的规定344

三、会计准则与税法规定的差异及其纳税调整344

第九节 资产负债表日后事项的所得税处理347

一、会计准则的规定347

二、税法的规定348

三、会计和税法规定的差异及其纳税调整348

第十节 亏损抵减和税款抵减等特殊项目的所得税处理349

一、亏损前抵350

二、亏损后抵350

三、亏损前抵和亏损后抵的比较352

四、税款抵减及其会计处理353

五、未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异的所得税处理354

第十一节 企业合并的所得税处理356

一、企业合并会计处理的基本规定357

二、被合并企业资产、负债的账面价值和公允价值及其纳税处理357

三、被合并企业分配投资收益的纳税处理358

四、企业集团内部交易形成的暂时性差异及其纳税调整360

第十四章 所得税会计信息的呈报367

第一节 概述367

一、所得税会计信息与决策367

二、所得税会计信息呈报的基本原则368

第二节 会计准则与所得税呈报369

一、各国会计准则中的所得税呈报方法369

二、我国《企业会计准则第18号——所得税》的呈报规定373

三、比较374

第十五章 所得税的征收管理与纳税申报375

第一节 所得税的征收管理375

一、所得税的纳税地点375

二、所得税的纳税期限376

第二节 所得税的纳税申报377

一、企业所得税年度纳税申报表（A类）格式378

二、企业所得税年度纳税申报表附表386

第十六章 所得税纳税筹划399

第一节 纳税筹划概述399

一、纳税筹划的概念和目标400

二、纳税筹划的特点和原则403

第二节 纳税筹划的方式与步骤408

一、合理节税的方式408

二、合理避税的方式409

三、税负转嫁的方式411

四、纳税筹划的基本步骤413

第三节 纳税筹划的技术手段414

一、免税技术手段414

二、减税技术手段416

三、税率差异技术手段416

四、扣税技术手段417

五、抵免技术手段417

六、退税技术手段418

七、分劈技术手段418

八、延期纳税技术手段419

第四节 所得税纳税筹划420

一、所得税纳税筹划的特点420

二、所得税纳税筹划的方法421

第五节 企业组建的所得税纳税筹划424

一、企业组织形式的选择425

二、企业所在地区的选择425

三、企业招募职工的选择425

四、进入行业的选择425

五、纳税人身份的选择426

第六节 筹资过程中的所得税纳税筹划426

一、合理资本结构的选择427

二、筹资渠道和方式的选择427

三、债务期限结构的安排427

第七节 投资过程中的所得税纳税筹划428

一、投资方向的选择428

二、投资方式的选择428

三、投资期限的选择429

四、企业并购的安排429

第八节 资金营运过程中的所得税纳税筹划430

一、资产分类计价的选择430

二、货款结算方式的选择431

三、起征点的选择431

四、发出存货计价方法的选择431

五、合理选择期末产成品成本的计算方法432

第九节 资金分配中的所得税纳税筹划432

一、税前利润补亏432

二、利用不同地区税率的差异筹划433

主要参考文献434

后记438