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一、永久性工作底稿1

（一）被审计单位背景资料明细清单1

（二）被审计单位法律事项资料明细清单2

附：律师询证函3

二、当期工作底稿5

（一）风险评估工作底稿5

1.初步业务活动5

（1）首次接受委托业务承接表5

（2）连续接受委托业务承接表7

（3）审计业务约定书参考格式8

2.了解被审计单位及其环境明细表（不包括内部控制）12

3.分析性测试21

（1）会计报表项目变动分析表21

（2）财务报表项目的关键指标分析23

4.了解被审计单位内部控制25

（1）了解和评价整体层面内部控制25

（2）了解业务流程层面控制27

1）销售与收款内部控制描述27

2）采购与付款内部控制描述30

3）生产内部控制描述33

4）投资控制描述37

5）筹资控制描述39

6）货币资金控制描述41

7）穿行测试表43

5.总体审计策略44

（1）审计工作范围44

（2）计划重要性水平45

（3）人员安排46

（4）对专家或有关人士工作的利用47

（5）报告目标、时间安排及所需沟通48

6.风险评估结果表49

（1）识别的重大错报风险汇总表49

（2）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）50

（二）实施阶段工作底稿51

1.控制测试51

（1）销售与收款循环控制测试程序表54

（2）采购与付款循环控制测试程序表56

（3）生产循环控制测试程序表58

（4）筹资与投资循环控制测试程序表60

1）投资循环控制测试程序表60

2）筹资循环控制测试程序表62

（5）货币资金循环控制测试程序表64

附：内部控制测试工作底稿（以采购与付款循环为例）65

审计方案（以采购与付款循环为例）66

未达目标控制测试汇总（以采购与付款循环为例）67

2.实质性测试底稿68

（1）销售与收款循环68

1）应收票据69

2）应收账款（坏账准备）76

3）预收账款91

4）应交税金100

5）其他应交款113

6）主营业务收入119

7）主营业务税金及附加130

8）其他业务利润135

9）营业费用140

（2）购货与付款循环147

1）应付账款148

2）应付票据162

3）预付账款168

4）固定资产及累计折旧177

5）工程物资191

6）在建工程197

7）固定资产清理207

（3）生产循环212

1）存货213

2）应付工资254

3）应付福利费262

4）主营业务成本267

（4）筹资与投资循环279

1）短期投资280

2）应收股利292

3）应收利息299

4）长期股权投资306

5）长期债权投资316

6）无形资产324

7）长期待摊费用332

8）短期借款338

9）应付股利345

10）长期借款350

11）应付债券357

12）长期应付款364

13）专项应付款369

14）实收资本374

15）资本公积379

16）盈余公积384

17）未分配利润389

18）财务费用394

19）投资收益400

（5）货币资金及其他科目405

1）货币资金406

2）其他应收款（坏账准备）421

3）应收补贴款432

4）待处理财产损溢437

5）其他应付款442

6）预计负债452

7）管理费用458

8）补贴收入466

9）营业外收入471

10）营业外支出477

11）所得税483

12）以前年度损益调整488

（6）企业会计准则特殊科目491

1）交易性金融资产492

2）可供出售金融资产503

3）持有至到期投资509

4）长期应收款516

5）投资性房地产522

6）开发支出536

7）商誉541

8）递延所得税资产547

9）交易性金融负债554

10）应付职工薪酬559

11）应交税费567

12）递延所得税负债580

13）资产减值损失587

14）公允价值变动损益592

（三）审计完成阶段工作底稿597

1.现金流量表审计程序表597

2.审计总结599

3.审计工作完成情况核对表600

4.管理当局声明书601

5.复核及签发表603

6.试算平衡表605

（1）资产负债表605

（2）利润表609

（3）现金流量表610

7.审计差异汇总表613

（1）调整分录汇总表（本期）613

（2）调整分录汇总表（期初）614

（3）重分录汇总表（本期）615

（4）未调整分录汇总表616

（四）报告完成阶段工作底稿617

1.报告签发记录617

2.重大事项请示报告618

3.总结会会议纪要619

4.审计报告620

5.与治理层的沟通（若有）626

6.与管理层的沟通（若有）627

7.管理建议书（若有）628

（五）特殊事项实质性审计工作底稿629

1.持续经营629

2.对法律法规的考虑631

3.非货币性交易632

4.关联方关系及其交易633

5.会计政策、会计估计变更和会计差错更正634

6.或有事项635

7.期初余额636

8.期后事项637

9.舞弊639

10.债务重组640

附录一：财务报表641

附录二：财务报表附注647

附录三：针对持续经营问题出具的非标准审计报告参考格式669

附录四：与期初余额有关的审计报告的参考格式675

附录五：与比较数据有关的审计报告的参考格式681

附录六：审计标识及其说明687

附录七：小企业审计工作底稿索引号688