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第一部分 概述2

第一章 新会计准则的简介2

一、新会计准则体系的特点及发布实施的意义2

二、新会计准则体系与现行会计标准的差异2

第二章 新旧企业所得税法的比较与差异分析9

一、纳税人9

二、税率10

三、应纳税所得额11

四、成本费用税前扣除项目14

五、资本性支出及其他税前扣除项目17

六、税收优惠20

七、特别纳税调整23

八、税收征管26

第三章 会计与税法差异综述28

一、会计制度与税法的关系28

二、会计与税法适用原则差异的分析28

第四章 所得税会计32

一、所得税及所得税会计32

二、税前会计利润和应税所得额差异的产生32

三、所得税会计的基本核算程序33

四、资产、负债计税基础的确认33

五、差异的分析35

六、递延所得税资产及负债的确认38

七、所得税费用的确认和计量42

八、递延所得税的特殊处理42

九、所得税会计的基本要求43

第五章 公允价值的确定46

一、公允价值定义46

二、公允价值的本质46

三、公允价值在新会计准则中的应用47

四、公允价值与历史成本的关系47

五、公允价值一般性确定48

六、金融资产或金融负债公允价值的确定48

第二部分 收入及收益52

第六章 商品销售收入52

第一节 商品销售收入的会计规定52

一、销售商品收入的确认52

二、销售收入的计量53

三、销售商品收入确认条件的具体应用55

第二节 与商品销售收入相关的税法规定64

一、增值税的规定64

二、与房地产商品房销售相关的营业税规定73

三、企业所得税有关商品销售的规定77

第三节 商品销售会计与税法的差异及分析84

一、形成差异的原因84

二、具体的差异及处理87

第七章 劳务收入118

第一节 会计规定118

一、劳务收入适用的会计政策118

二、几个具体会计制度对收入的规定120

第二节 税法规定122

一、增值税应税劳务与营业税应税劳务的区别122

二、混合销售行为和兼营行为下的征税规定122

三、提供劳务收入征收收营业税计税依据的相关规定123

四、几种具体劳务行为的征税规定124

五、应税收入纳税义务发生的时间136

六、提供劳务有关企业所得税的其他规定137

第三节 提供劳务收入会计与税法差异的分析137

一、分析提供劳务收入与税法差异应把握的几点137

二、提供劳务会计与税法规定差异具体的分析139

第八章 让渡资产使用费收入143

第一节 让渡资产使用权的会计规定143

第二节 与让渡资产使用权相关的税法规定152

一、营业税的相关规定152

二、企业所得税的相关规定156

第三节 让渡资产使用权收入会计与税法规定的差异158

一、总体差异分析158

二、具体差异分析158

第九章 建造合同收入164

第一节 建造合同收入的会计规定164

一、建造合同的概念164

二、建造合同的类型164

三、建造合同的分立与合并165

四、合同收入包括的内容165

五、合同成本包括的内容166

六、建造合同收入和费用的确认166

七、建造合同收入和合同费用的计量167

八、建造合同收入和合同费用的会计核算168

第二节 建造合同收入的税法规定171

一、建造合同企业所得税应税收入的确认171

二、建造合同流转税应税收入的确认171

第三节 建造合同收入会计与税法规定的差异174

一、建造合同收入差异的几个方面174

二、建造合同收入差异举例175

第十章 融资租赁收入176

第一节 融资租赁收入的会计规定176

一、融资租赁的概念176

二、融资租赁的确认176

三、租赁资产的使用177

四、融资租赁和经营租赁的区别177

五、融资租赁与经营租赁确定的时点177

六、融资租赁中的几个名词解释177

七、融资租赁中承租人的会计处理及应注意的事项178

八、融资租赁中出租人的会计处理及应注意的事项179

九、售后租回交易183

第二节 融资租赁的税法规定183

一、融资租赁业务征收流转税的相关规定183

二、融资租赁业务征收企业所得税的相关规定184

第三节 融资租赁业务会计与税法规定的差异185

一、融资租赁业务的总体差异185

二、差异的具体分析186

第十一章 非货币性资产交换取得收益的差异188

第一节 与非货币性资产交换相关的会计规定188

一、非货币性资产交换的概念188

二、货币性资产和非货币性资产的主要区别188

三、判断非货币性资产交换的标准188

四、具备“商业实质”应满足的条件189

五、非货币性资产交换公允价值确定的原则190

六、不涉及补价非货币性资产交换的确认与计量190

七、涉及补价的非货币性资产交换的确认和计量191

八、涉及同时换入多项资产的非货币性资产交换的确认和计量191

九、非货币性资产交换的会计处理191

第二节 非货币性交易业务的税法规定及其与会计规定的差异194

一、非货币性交易业务的税法规定194

二、会计制度与税法关于非货币性交易处理的主要差别194

三、具体差异分析194

第十二章 债务重组收益197

第一节 债务重组收益的会计规定197

一、债务重组定义及准则适用范围197

二、债务重组涉及的两个名词解释198

三、债务重组中公允价值确定的原则198

四、债务重组的方式199

五、债务重组日的确定199

六、债务重组债务人的会计处理199

七、债权人的会计处理200

第二节 债务重组税法相关规定204

第三节 债务重组业务会计与税法规定的差异206

一、债务重组会计与税法规定的总体差异206

二、具体差异举例206

第十三章 投资收益——长期股权投资209

第一节 投资收益的会计规定209

一、投资的概念209

二、投资的分类210

三、长期股权投资取得的收益212

四、包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润的处理217

五、长期股权投资后续计量涉及的几个概念218

六、长期股权投资采用成本法进行后续计量的适用范围218

七、长期股权投资采用成本法进行后续计量的方法218

八、长期股权投资采用权益法进行后续计量的适用范围220

九、长期股权投资采用权益法进行后续计量的方法220

十、权益法转为成本法223

十一、成本法转权益法223

第二节 长期股权投资相关的税法规定224

一、流转税的相关规定224

二、企业所得税的相关规定225

第三节 长期股权投资收益会计与税法规定的差异232

一、长期股权投资收益会计与税法规定的总体差异232

二、具体差异的分析233

第十四章 投资收益——金融工具持有收益241

第一节 金融工具持有收益的会计规定241

一、金融工具的概念241

二、金融资产和金融负债分类244

三、交易性金融资产投资收益247

四、持有至到期投资收益249

五、可出售金融工具投资收益251

六、金融资产重分类价值的确认252

第二节 金融工具持有收益税法的规定及税法与会计规定的差异255

一、金融工具持有期间收益的税法规定255

二、具体差异的分析256

第十五章 与金融资产转移和套期保值相关的收益259

第一节 金融资产转移的会计规定259

一、金融资产转移的定义259

二、金融资产转移的确认259

三、金融资产终止确认260

四、金融资产转移的计量262

第二节 税法规定264

第三节 会计与税法差异分析268

一、金融资产转移总体差异的分析268

二、金融资产转移的具体差异分析268

第十六章 汇兑损益271

第一节 会计规定271

一、汇兑损益的概念271

二、记账本位币的确定271

三、外币交易概念272

四、货币性项目272

五、非货币性项目272

六、汇兑损益产生的原因272

七、外币折算的汇率273

八、汇兑差额的会计处理273

九、主要外币交易的会计处理274

第二节 税法规定及其与会计规定的差异276

一、税法的规定276

二、税法规定与会计规定的差异分析277

第十七章 政府补助收益280

第一节 会计规定280

一、政府补助的概念280

二、政府补助的特点280

三、政府补助的分类281

四、政府补助的主要形式281

五、政府补助的确认必须符合的条件282

六、政府补助的计量282

七、政府补助的会计处理282

第二节 税法规定及其与会计规定的差异284

一、流转税的相关规定284

二、企业所得税的相关规定284

三、税法规定与会计规定的差异286

第十八章 接受捐赠收益287

第一节 会计规定287

一、接受捐赠取得资产入账价值的确认287

二、接受捐赠“资本公积”的确认287

三、企业接受捐赠资产的会计处理288

第二节 纳税调整及相关所得税的会计处理289

一、接受捐赠的税法规定289

二、纳税调整金额的计算289

三、计算当期应缴所得税和确认当期所得税费用有关的会计处理289

第十九章 保险收入291

第一节 会计规定291

一、原保费合同收入及费用291

二、再保险合同收入及费用296

三、举例299

第二节 税法规定及其与会计规定的差异314

一、有关流转税的规定314

二、有关企业所得税的规定315

三、税法规定与会计规定的差异318

第三部分 费用及损失321

第二十章 与存货相关的费用321

第一节 会计规定321

一、存货的概述321

二、存货成本的计量322

三、工业产品成本的计算324

四、房地产企业开发产品成本的计算326

五、施工企业建造成本的计算333

六、商业企业商品销售成本的计算334

七、期末存货的计价337

八、发出存货的计价339

第二节 税法的规定及其与会计规定的差异341

一、有关存货的一般税法规定341

二、与商品房存货有关的税法规定342

三、会计与税法规定的差异345

第二十一章 与固定资产相关的费用348

第一节 会计规定348

一、固定资产的特征及确认条件348

二、固定资产的取得成本349

三、固定资产的后续支出351

四、固定资产的折旧352

五、处置354

第二节 税法规定354

第三节 会计与税法规定的差异360

一、会计与税法规定差异总述360

二、具体差异分析361

第二十二章 与无形资产相关的费用365

第一节 会计规定365

一、无形资产的特征及确认365

二、无形资产购置支出的计量367

三、无形资产的摊销368

四、无形资产减值准备的计提、出售及报废370

第二节 税法规定及其与会计规定的差异370

一、企业所得税税法规定370

二、营业税的相关规定372

三、税法与会计规定的差异373

第二十三章 与生物资产相关的费用378

第一节 会计规定378

一、生物资产的定义及分类378

二、生物资产同时满足下列条件的，才能予以确认379

三、生物资产的计量379

四、生物性生物资产折旧的计提381

五、生物资产减值的计提382

六、以公允价值计量的生物资产的计量383

七、生物资产的收获与处置384

第二节 税法规定及其与会计规定的差异385

一、流转税的相关规定385

二、企业所得税的相关规定385

三、与会计规定的差异388

第二十四章 与油气资产相关的费用390

第一节 会计规定390

一、油气资产定义及类型390

二、矿产权益390

三、油气勘探392

四、油气开发393

五、油气生产394

六、井及相关设施、辅助设备及设施的减值395

第二节 税法规定及其与会计规定的差异395

一、油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税395

二、企业所得税的相关规定399

三、税法与会计规定的差异399

第二十五章 与资产减值相关的费用401

第一节 会计规定401

一、资产减值的定义401

二、资产组的认定401

三、减值资产的迹象402

四、资产减值损失的确定403

五、资产的可收回金额的计算与确认403

六、企业总部资产减值准备的计量408

七、商誉减值的处理409

八、计提资产减值损失后应注意的事项410

九、几种特殊资产减值损失的运用410

十、资产减值损失的账务处理415

第二节 税法的规定及其与会计规定的差异415

一、税法的规定415

二、税法规定与会计规定的差异416

第二十六章 职工薪酬419

第一节 会计规定419

一、职工薪酬的定义及包括的内容419

二、职工薪酬的范围420

三、职工薪酬的确认和计量420

四、辞退福利421

第二节 税法规定及其与会计规定的差异423

一、税法规定423

二、与会计规定的差异425

第二十七章 股份支付427

第一节 会计规定427

第二节 税法规定433

第三节 会计与税法规定差异的探讨437

一、总体差异分析437

二、具体差异讲述437

第二十八章 其他事项会计与税法规定的差异440

第一节 借款费用440

一、会计规定440

二、税法规定443

三、差异分析445

第二节 对外捐赠支出的差异446

一、对外捐赠支出会计的规定446

二、对外捐赠支出的税法规定446

三、会计与税法规定的差异447

第三节 预计负债的差异447

一、会计规定447

二、与预计负债有关的税法规定及差异分析449

第四节 销售退回的差异449

一、会计与税法的基本规定449

二、销售退回发生在汇算清缴前的处理450

三、销售退回发生汇算清缴后的处理451