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第一章 概论1

第一节 审计的概念及分类1

一、审计的几个定义1

二、审计的分类2

第二节 注册会计师审计的产生及意义4

一、注册会计师审计的起源和发展4

二、注册会计师审计的意义6

第三节 注册会计师的职业资格7

一、美国注册公共会计师的考试与注册7

二、英国特许会计师（ACCA）的考试与注册8

三、我国注册会计师的考试与注册8

第四节 会计师事务所的主要业务9

一、美国会计公司的业务种类9

二、我国会计师事务所业务范围12

第五节 会计师事务所的组织13

一、西方国家会计师事务所的组织形式13

二、我国会计师事务所的设立15

三、会计师事务所的规模15

思考题16

第二章 注册会计师执业规则18

第一节 注册会计师职业道德规范18

一、坚持独立、客观与公正原则18

二、确保专业胜任能力和保持应有的职业谨慎20

三、遵守技术准则20

四、恪守对公众、客户和同行的责任21

五、合理承接业务22

第二节 注册会计师执业准则体系22

一、注册会计师执业准则体系的基本框架22

二、注册会计师执业准则体系的特点24

第三节 注册会计师鉴证业务基本准则26

一、鉴证业务的性质与目标26

二、鉴证业务的三方关系26

三、鉴证对象28

四、鉴证标准29

五、鉴证报告29

六、鉴证业务的承接与风险控制31

第四节 会计师事务所质量控制准则32

一、对业务质量承担的领导责任33

二、职业道德规范33

三、客户关系和具体业务的接受与保持34

四、人力资源管理35

五、业务执行36

六、业务工作底稿38

七、监控39

八、记录39

思考题39

练习题40

第三章 审计目标、证据与工作底稿43

第一节 总体审计目标与具体审计目标43

一、总体审计目标的演变43

二、我国财务报表审计的总体目标44

三、被审单位管理层对财务报表的认定45

四、确定具体的审计目标46

第二节 审计证据及其评价47

一、审计证据的概念47

二、审计证据的类型47

三、审计证据的充分性及其评价49

四、审计证据的适当性及其评价50

第三节 获取审计证据的审计程序51

一、检查记录或文件51

二、检查有形资产51

三、观察52

四、查询52

五、函证52

六、重新计算54

七、重新执行54

八、分析程序54

第四节 审计工作底稿56

一、审计工作底稿的作用57

二、审计工作底稿的分类57

三、审计工作底稿的要素60

四、审计工作底稿的三级复核制度62

五、审计工作底稿的管理63

思考题64

练习题64

第四章 业务承接与审计计划68

第一节 财务报表审计流程68

一、制定审计计划阶段68

二、实施审计测试阶段69

三、结束审计工作阶段69

第二节 承接客户委托业务69

一、开展初步业务活动69

二、签订审计业务约定书71

第三节 总体审计策略与具体审计计划75

一、总体审计策略75

二、具体审计计划77

三、审计过程中对计划的更改78

第四节 重要性与审计风险78

一、重要性的概念及在审计过程中的应用78

二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定80

三、审计执行阶段对计划的重要性水平的修正82

四、审计结束阶段将尚未更正错报总金额与重要性水平比较并进行处理83

五、审计风险的概念及构成要素84

六、重要性与审计风险之间的关系86

第五节 财务报表重大错报风险的识别与评估86

一、了解被审单位及其环境的内容86

二、了解被审单位及其环境的风险评估程序90

三、识别和评估财务报表的重大错报风险91

四、财务报表审计中对舞弊风险的考虑94

第六节 总体应对措施与进一步审计程序96

一、总体应对措施96

二、进一步审计程序的基本内容97

三、进一步审计程序中的控制测试99

四、进一步审计程序中的实质性程序99

思考题101

练习题101

第五章 内部控制及其测试103

第一节 内部控制概述103

一、内部控制的概念103

二、内部控制的类型104

三、对内部控制的认识105

第二节 内部控制要素105

一、控制环境105

二、风险评估过程106

三、信息系统与沟通108

四、控制活动108

五、对控制的监督109

第三节 调查被审单位的内部控制110

一、调查内部控制的主要方法110

二、描述被审单位的内部控制112

三、对内部控制进行初步评价116

第四节 执行控制测试117

一、控制测试的含义及适用情形117

二、控制测试的程序与执行时间118

三、控制测试的执行范围119

第五节 评估控制风险120

一、控制风险的初步评估120

二、控制风险的进一步评估122

三、与被审单位治理层和管理层的沟通123

思考题123

练习题123

第六章 审计抽样127

第一节 审计抽样概述127

一、选取测试项目的方法127

二、统计抽样和非统计抽样128

三、抽样风险和非抽样风险128

第二节 样本的设计及选取130

一、样本设计应考虑的因素130

二、样本选取的方法133

第三节 控制测试中属性抽样的应用136

一、固定样本抽样137

二、发现抽样141

三、停—走抽样142

第四节 实质性程序中变量抽样的应用144

一、单位平均估计抽样145

二、比率估计抽样和差额估计抽样150

思考题151

练习题152

第七章 销售与收款循环审计155

第一节 销售与收款循环概述155

一、循环中的主要业务活动155

二、有关的重要凭证和会计记录156

第二节 销售与收款循环控制测试157

一、真实性159

二、完整性159

三、截止期限159

四、估价160

五、分类160

六、过账与汇总160

第三节 主营业务收入审计161

一、主营业务收入审计的目标161

二、主营业务收入审计的实质性程序161

第四节 应收账款与坏账准备审计167

一、取得或编制应收账款明细表、账龄分析表及坏账准备明细表167

二、选取适当的应收款项向债务人进行函证167

三、对未进行函证的应收账款实施其他审计程序171

四、审查坏账的确认和处理171

五、检查坏账准备的计提和转回173

六、检查应收账款和坏账准备在资产负债表的列报与披露174

第五节 其他相关账户审计174

一、应收票据审计174

二、预收账款审计175

三、其他业务收入审计176

四、营业税金及附加审计176

五、销售费用审计177

思考题177

练习题178

第八章 购货与付款循环审计180

第一节 购货与付款循环概述180

一、循环中的主要业务活动180

二、有关重要凭证和会计记录182

第二节 购货与付款循环控制测试182

一、真实性184

二、完整性184

三、截止期限185

四、准确性185

五、分类185

六、过账与汇总185

第三节 应付账款和预付账款审计186

一、应付账款的审计186

二、应付票据的审计187

三、预付账款的审计188

第四节 固定资产和累计折旧审计189

一、固定资产的内部控制及其测试189

二、固定资产审计的实质性程序190

三、累计折旧审计的实质性程序194

第五节 其他相关账户审计196

一、在建工程的审计196

二、工程物资的审计197

三、固定资产清理的审计197

四、无形资产的审计198

五、管理费用的审计198

思考题198

练习题199

第九章 生产与职工薪酬循环审计202

第一节 生产循环概述202

一、循环中的主要业务活动202

二、有关的重要凭证和会计记录203

三、生产循环的内部控制及测试203

第二节 存货审计205

一、存货的分析程序205

二、存货的监盘206

三、存货的计价测试210

四、存货的截止测试211

第三节 主营业务成本审计212

一、存货成本构成的审查212

二、主营业务成本审计的实质性程序213

第四节 职工薪酬循环及内部控制测试215

一、循环中的主要业务活动215

二、涉及的重要凭证和会计记录215

三、薪酬循环的内部控制及其测试216

第五节 应付职工薪酬审计216

一、应付职工薪酬的审计目标216

二、应付职工薪酬审计的实质性程序217

思考题217

练习题218

第十章 筹资和投资循环审计220

第一节 筹资和投资循环概述220

一、循环中的主要业务活动220

二、有关的重要凭证和会计记录221

三、筹资和投资循环内部控制及其测试222

第二节 借款审计223

一、借款审计的目标223

二、短期借款审计的实质性程序224

三、长期借款审计的实质性程序225

第三节 应付债券和财务费用审计227

一、应付债券的审计227

二、财务费用的审计229

第四节 所有者权益审计229

一、所有者权益审计的目标229

二、投入资本审计的实质性程序230

三、资本公积审计的实质性程序232

四、盈余公积审计的实质性程序234

五、未分配利润审计的实质性程序234

第五节 投资相关项目审计235

一、金融资产审计的实质性程序235

二、长期股权投资审计的实质性程序237

思考题239

练习题239

第十一章 货币资金与特殊项目审计242

第一节 货币资金的内部控制及其测试242

一、货币资金的内部控制242

二、货币资金的控制测试243

第二节 货币资金的实质性程序245

一、货币资金审计的目标245

二、对库存现金进行监盘245

三、分析货币资金账户的余额246

四、取得并检查资产负债表日的银行存款余额调节表247

五、函证银行存款的真实性248

六、抽查大额银行存款的收支业务251

七、确定财务报表中货币资金的表达与披露是否适当252

第三节 特殊项目审计253

一、期初余额审计253

二、会计政策、会计估计变更和差错更正审计255

三、关联方及其交易审计256

四、或有事项审计260

五、持续经营假设审计262

思考题264

练习题265

第十二章 结束审计与审计报告268

第一节 审计期后事项268

一、期后事项的概念及类型268

二、第一时段（资产负债表日后至审计报告日）期后事项的审计责任与程序269

三、第二时段（审计报告日后至财务报表报出日）期后事项的审计责任与程序270

四、第三时段（财务报表报出日后）期后事项的审计责任与程序271

第二节 取得管理层声明271

一、管理层声明的含义及作用271

二、管理层声明的形式272

三、管理层声明书的范例273

第三节 终结审计工作274

一、编制审计差异调整表274

二、对财务报表总体合理性实施分析程序274

三、对重要性和审计风险进行最终评估275

四、对被审单位已审财务报表形成审计意见并起草审计报告275

五、对审计工作底稿进行最终复核276

第四节 审计报告概述276

一、审计报告的类型277

二、审计报告的要素277

三、标准审计报告279

第五节 非标准审计报告280

一、带强调事项段的无保留意见审计报告280

二、保留意见的审计报告282

三、否定意见的审计报告283

四、无法表示意见的审计报告285

第六节 特殊目的审计报告286

一、特殊目的审计业务的概念286

二、对按特殊基础编制的财务报表出具的审计报告286

三、对财务报表组成部分出具的审计报告288

四、对合同的遵守情况出具的审计报告289

思考题291

练习题291

第十三章 政府审计和内部审计295

第一节 政府审计295

一、政府审计的模式295

二、西方国家政府审计的范围和内容296

三、我国国家审计机关的设置及职权298

四、我国国家审计工作程序的主要特点300

第二节 内部审计301

一、内部审计建立的背景301

二、国外内部审计的发展状况302

三、内部经营审计306

思考题309

练习题309

参考文献312