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第1篇 审计业务承接和审计规划案例4

案例1 信达会计师事务所审计业务承接的前期调查4

1.1背景概述4

1.2问题梳理与审计实况4

1.2.1了解被审计公司的性质4

1.2.2查阅前任注册会计师的审计工作底稿5

1.2.3了解内部控制5

1.2.4了解企业重要会计政策的选择与运用6

1.2.5财务报表主要项目资料搜集7

1.2.6实地巡视被审计单位工程及管理现场8

1.2.7对重大相关事项的关注8

1.2.8汇总调查中发现的主要问题9

1.2.9其他重要问题的记录11

1.2.10评估重大错报风险11

1.2.11确定美林公司的可审性和审计自身胜任性11

1.3要点总结与实战对策12

1.3.1前期调查中需要解决的问题及目的12

1.3.2合伙人或主任会计师的责任13

1.3.3是否接受委托进行审计13

案例2 晨风公司总体审计策略的确定15

2.1背景概述15

2.2问题梳理与审计实况15

2.2.1审阅财务报表，分析总体趋势15

2.2.2确定重要指标和要求，核算分析选定数据16

2.2.3确定重要账户，完成分析性测试备忘录18

2.2.4考虑分析性结果的影响，形成总体审计策略19

2.3要点总结与实战对策21

2.3.1总体审计策略是计划审计工作的重要内容21

2.3.2确定总体审计策略需要运用分析程序21

2.3.3分析程序的常用方法和指标22

第2篇 购销业务审计案例25

案例3 丰华公司应付账款审计25

3.1背景概述25

3.2问题梳理与审计实况25

3.2.1审计目标25

3.2.2对应付账款环节进行风险评估和控制测试26

3.2.3对应付账款环节实施实质性程序28

3.3要点总结与实战对策33

3.3.1应付账款具有特定的审计目标33

3.3.2应付账款控制测试的特定程序和内容34

3.3.3应付账款实质性测试的特定程序和方法34

3.3.4应付账款会计错弊的审计调整有其特殊考虑35

案例4 松石公司固定资产审计36

4.1背景概述36

4.2问题梳理与审计实况36

4.2.1审计目标36

4.2.2对固定资产环节进行风险评估和控制测试36

4.2.3对固定资产环节实施实质性程序38

4.3要点总结与实战对策46

4.3.1固定资产在购建和建造过程中的错弊情况46

4.3.2实地观察固定资产的重要性46

4.3.3固定资产的增加方式及其审查47

4.3.4固定资产减值准备的审查47

案例5 康丰公司主营业务收入审计48

5.1背景概述48

5.2问题梳理与审计实况48

5.2.1审计目标48

5.2.2对主营业务收入环节进行风险评估和控制测试49

5.2.3对主营业务收入环节实施实质性程序51

5.3要点总结与实战对策56

5.3.1审计人员要有足够的风险意识56

5.3.2进行分析程序要关注多方面的信息57

5.3.3从根源上审查会计造假57

5.3.4主营业务收入环节的舞弊动机及手段57

5.3.5对主营业务收入应进行截止性测试58

案例6 江容公司应收款项及坏账准备审计59

6.1背景概述59

6.2问题梳理与审计实况59

6.2.1审计目标59

6.2.2对应收款项环节进行风险评估和控制测试59

6.2.3对应收款项环节实施实质性程序61

6.3要点总结与实战对策69

6.3.1审查应收账款的虚记问题69

6.3.2认真落实函证程序69

6.3.3分析回函，发现问题69

6.3.4密切关注应收款项的账龄69

第3篇 生产与存货循环审计案例73

案例7 爱尔恒公司存货审计73

7.1背景概述73

7.2问题梳理与审计实况73

7.2.1审计目标73

7.2.2对存货环节进行风险评估和控制测试73

7.2.3对存货环节实施实质性程序75

7.3要点总结与实战对策81

7.3.1建议被审计单位强化存货盘点81

7.3.2对存货进行实地监盘和抽点81

7.3.3按要求计提存货跌价准备81

案例8 中永公司生产成本审计82

8.1背景概述82

8.2问题梳理与审计实况82

8.2.1审计目标82

8.2.2对生产成本进行风险评枯和控制测试82

8.2.3对生产成本实施实质性程序84

8.3要点总结与实战对策87

8.3.1生产成本有其特定的审计程序87

8.3.2生产成本控制测试的特定程序和内容87

8.3.3生产成本实质性程序的特定程序和方法87

第4篇 筹资与投资循环审计案例91

案例9 兴丰公司负债融资审计91

9.1背景概述91

9.2问题梳理与审计实况91

9.2.1审计目标91

9.2.2对负债融资环节进行风险评估和控制测试92

9.2.3对负债融资环节实施实质性程序95

9.3要点总结与实战对策98

9.3.1合理合规使用所筹资金98

9.3.2正确计算与核算利息费用99

9.3.3应特别关注的其他违规问题99

案例10 卢达公司权益性融资审计100

10.1背景概述100

10.2问题梳理与审计实况100

10.2.1审计目标100

10.2.2对权益性融资环节进行风险评估和控制测试101

10.2.3对权益性融资环节实施实质性程序102

10.3要点总结与实战对策104

10.3.1履行资本保全原则104

10.3.2执行无形资产出资的比例规定105

10.3.3应特别关注的其他违规问题105

案例11 东方公司投资审计案例107

11.1背景概述107

11.2问题梳理与审计实况107

11.2.1审计目标107

11.2.2对投资环节进行风险评估和控制测试107

11.2.3对投资环节实施实质性程序110

11.3要点总结与实战对策114

11.3.1投资成本的核算要合规114

11.3.2正确使用权益法115

11.3.3投资减值准备的重点审查116

11.3.4应特别关注的其他违规问题116

第5篇 损益形成与利润分配循环审计案例121

案例12 航松公司损益形成审计121

12.1背景概述121

12.2问题梳理与审计实况121

12.2.1审计目标121

12.2.2对损益形成进行风险评估和控制测试121

12.2.3对损益形成实施实质性程序122

12.3要点总结与实战对策128

12.3.1损益形成审计有其特定的审计目标128

12.3.2损益形成控制测试的特定程序和内容128

12.3.3损益形成与其他业务环节的实质性程序的异同128

12.3.4损益形成审计的特殊性129

案例13 万方公司利润分配审计130

13.1背景概述130

13.2问题梳理与审计实况130

13.2.1审计目标130

13.2.2对利润分配进行风险评估和控制测试130

13.2.3对利润分配实施实质性程序131

13.3要点总结与实战对策139

13.3.1利润分配审计有其特定的审计目标139

13.3.2利润分配控制测试的特定程序和内容139

13.3.3利润分配与其他环节的实质性程序的异同140

13.3.4注意核查应税利润的真实性140

第6篇 货币资金审计案例143

案例14 工民科技库存现金审计143

14.1背景概述143

14.2问题梳理与审计实况143

14.2.1审计目标143

14.2.2对库存现金进行风险评估和控制测试143

14.2.3对库存现金实施实质性程序145

14.3要点总结与实战对策148

14.3.1贪污公款的检查148

14.3.2挪用公款的检查149

14.3.3收取回扣的检查149

14.3.4私设“小金库”的检查149

案例15 容生公司银行存款审计151

15.1背景概述151

15.2问题梳理与审计实况151

15.2.1审计目标151

15.2.2对银行存款进行风险评估和控制测试151

15.2.3对银行存款实施实质性程序153

15.3要点总结与实战对策157

15.3.1健全银行存款的内部控制制度157

15.3.2对银行存款大额收支凭证的抽查应结合其他业务分析157

15.3.3获取或编制银行存款余额调节表要注意未达账项157

15.3.4运用银行存款函证程序审查账外资金和贷款157

第7篇 期初余额、期后事项与审计报告165

案例16 兴昌公司期初余额审计165

16.1背景概述165

16.2问题梳理与审计实况165

16.2.1审计目标165

16.2.2对应收款项和应付款项进行核对165

16.2.3审核存货并确定其价值的公允性166

16.2.4对投资数额进行审核166

16.2.5对固定资产和在建工程进行核对167

16.3要点总结与实战对策170

16.3.1加强对期初余额的审查170

16.3.2必须调整错报和漏报的期初余额170

16.3.3重视并利用前任审计工作底稿和审计报告结论170

16.3.4注意审计意见的准确性170

案例17 惠华公司期后事项审计172

17.1背景概述172

17.2问题梳理与审计实况172

17.2.1审计目标172

17.2.2审查采取的主要程序173

17.2.3汇总期后事项处理中存在的主要问题173

17.2.4审查签署审计报告的日期174

17.3要点总结与实战对策175

17.3.1充分重视期后事项的审计175

17.3.2区分期后事项的种类并正确处理175

17.3.3关注期后事项审计准则的变化及其影响176

案例18 航程公司审计报告的编制177

18.1背景概述177

18.2问题梳理与审计实况177

18.2.1编制审计差异调整表177

18.2.2编制试算平衡表182

18.2.3评价审计风险、撰写审计总结、形成审计结论186

18.2.4与被审计单位进行沟通187

18.2.5签发审计报告187

18.3要点总结与实战对策189

18.3.1编制审计报告的步骤189

18.3.2编制和使用审计报告的要求189

第8篇 经济责任审计案例194

案例19 振中公司总经理经济责任审计194

19.1背景概述194

19.2问题梳理与审计实况194

19.2.1审计目标194

19.2.2审计准备阶段，实行双向承诺制度194

19.2.3审计实施阶段，按责任内容进行查证分析195

19.2.4审计终结阶段，经审定出具经济责任审计报告200

19.3要点总结与实战对策203

19.3.1经济责任审计的特定审计目标203

19.3.2经济责任审计基于经济责任关系203

19.3.3经济责任审计客体的特性203

19.3.4经济责任审计的审计期限较长204

第9篇 审计法律责任与审计质量控制案例208

案例20 毕马威会计师事务所审计诉讼案例208

20.1背景概述208

20.2由诉讼案件看注册会计师审计的法律责任208

20.2.1审计期望差距208

20.2.2注册会计师审计的法律责任判定209

20.2.3注册会计师审计的法律责任规范210

案例21 信达会计师事务所的审计质量控制215

21.1背景概述215

21.2问题梳理与审计实况215

21.2.1全面审计质量控制政策和程序215

21.2.2各审计项目的质量控制程序222

21.3要点总结与实战对策224

21.3.1全面审计质量控制政策和程序分析224

21.3.2审计项目质量控制程序分析226