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第1章 中国税收法律体系与税收管理体制概况1

1.1 中国税收法律体系概况1

1.1.1 中国现行税法体系基本构成1

1.1.1.1 中国现行税收实体法基本构成1

1.1.1.2 中国现行税收程序法基本构成1

1.1.2 中国税收立法情况2

1.1.2.1 中国税收立法权的划分2

1.1.2.2 中国现行税收法律级次3

1.2 中国税收管理体制概况4

1.2.1 国务院各部门之间税收管理职责划分4

1.2.2 税务系统内部机构设置及其管理职责划分4

1.2.3 中央政府与地方政府之间税收收入划分5

1.2.4 税收征收管理范围划分6

第2章 增值税制度8

2.1 纳税义务人和扣缴义务人8

2.1.1 纳税义务人8

2.1.2 扣缴义务人9

2.1.3 增值税小规模纳税人9

2.1.4 一般纳税人10

2.1.4.1 一般纳税人的资格认定10

2.1.4.2 一般纳税人的认定管理11

2.1.4.3 增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法14

2.2 征税范围15

2.2.1 一般规定15

2.2.1.1 销售货物16

2.2.1.2 提供加工和修理修配劳务16

2.2.1.3 进口货物16

2.2.2 特殊规定16

2.2.2.1 视同销售行为16

2.2.2.2 混合销售行为17

2.2.2.3 兼营行为19

2.2.3.4 增值税征收范围的其他规定19

2.3 税率22

2.3.1 一般规定23

2.3.1.1 基本税率23

2.3.1.2 低税率23

2.3.1.3 零税率28

2.3.2 征收率28

2.3.2.1 一般规定28

2.3.2.2 适用简易征收的特殊规定28

2.3.3 海洋油气田企业按实物征税的征收率31

2.4 销项税额与进项税额31

2.4.1 销项税额31

2.4.1.1 销售额计算的一般规定32

2.4.1.2 价外费用的确定32

2.4.1.3 特殊销售行为计税依据的确定33

2.4.2 进项税额36

2.4.2.1 进项税额抵扣一般规定36

2.4.2.2 进项税款抵扣特殊规定42

2.4.2.3 不得从销项税额中抵扣的进项税额46

2.5 应纳税额50

2.5.1 一般纳税人应纳税额的计算50

2.5.2 小规模纳税人应纳税额计算50

2.5.3 进口货物增值税应纳税额50

2.6 特定行业增值税征税办法50

2.6.1 电力企业征税办法50

2.6.2 油气田企业征税办法53

2.6.2.1 一般油气田企业征税规定53

2.6.2.2 中外合作油气田征税规定55

2.6.2.3 海上油（气）田征税规定56

2.6.2.4 西气东输项目征税规定56

2.6.3 加油站征税办法57

2.6.4 黄金、铂金、钻石、白银征税办法59

2.6.4.1 黄金税收政策59

2.6.4.2 铂金税收政策60

2.6.4.3 钻石税收政策60

2.6.4.4 白银税收政策61

2.6.4.5 黄金交易所增值税征收管理办法61

2.6.4.6 上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法62

2.6.4.7 金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税征收管理办法64

2.6.4.8 钻石交易增值税征收管理办法64

2.6.5 货物期货征税办法65

2.6.5.1 货物期货交易增值税的纳税人65

2.6.5.2 货物期货交易增值税的计税依据65

2.6.5.3 货物期货交易增值税的纳税环节65

2.6.5.4 货物期货交易增值税专用发票开具与抵扣规定66

2.6.5.5 上海期货交易所期货保税交割税收处理66

2.7 税收优惠66

2.7.1 起征点规定66

2.7.2 农林牧渔业税收优惠政策67

2.7.2.1 农产品税收优惠政策67

2.7.2.2 农业生产资料税收优惠政策70

2.7.2.3 农民专业合作社税收优惠政策74

2.7.3 制造业税收优惠政策74

2.7.4 再生资源（废旧物资）回收加工业税收优惠政策77

2.7.5 资源综合利用税收优惠政策79

2.7.6 能源产品生产供应与服务业税收优惠政策85

2.7.6.1 电力产品的生产和供应业税收优惠政策85

2.7.6.2 热力产品的生产和供应业税收优惠政策87

2.7.6.3 煤层气抽采税收优惠政策87

2.7.6.4 变性燃料乙醇税收优惠政策88

2.7.6.5 节能服务产业税收优惠88

2.7.7 交通运输设备生产及修理业税收优惠政策88

2.7.8 金融资产转移和处置税收优惠政策89

2.7.8.1 金融资产管理税收优惠政策89

2.7.8.2 债转股税收优惠政策91

2.7.8.3 金融机构改制重组税收优惠政策91

2.7.8.4 金融机构撤销或破产清算税收优惠政策91

2.7.9 校办实体税收优惠政策92

2.7.10 医疗卫生业税收优惠政策92

2.7.11 社会福利业税收优惠政策94

2.7.11.1 残疾人用品税收优惠政策94

2.7.11.2 促进残疾人就业税收优惠政策94

2.7.12 宣传文化产业与科学研究税收优惠政策98

2.7.12.1 图书税收优惠政策98

2.7.12.2 科学研究、科学试验和教学用品税收优惠政策99

2.7.12.3 出版物发行及印刷税收优惠政策99

2.7.12.4 文化体制改革和文化企业发展税收优惠政策101

2.7.13 动漫企业税收优惠政策104

2.7.13.1 政策内容104

2.7.13.2 动漫企业认定管理104

2.7.14 公安司法及军工产品税收优惠政策107

2.7.14.1 军队系统及军工企业税收优惠政策107

2.7.14.2 公安司法部门税收优惠政策110

2.7.15 软件、集成电路产业税收优惠政策110

2.7.16 民族贸易企业税收优惠政策114

2.7.17 国际组织及外国政府无偿援助项目税收优惠政策116

2.7.18 外国驻华使（领）馆、国际组织驻华机构及其外交代表税收优惠政策119

2.7.18.1 外国驻华使（领）馆及其外交代表在华购买物品和劳务增值税退税规定119

2.7.18.2 外国驻华使（领）馆及外交人员购买自用汽柴油实行增值税零税率的规定122

2.7.18.3 上海合作组织秘书处税收优惠政策122

2.7.19 其他专项税收优惠政策123

2.7.20 增值税即征即退先评估后退税的管理规定127

2.7.21 增值税纳税人放弃免税权或享受优惠权的取消127

2.8 纳税义务发生时间和纳税地点127

2.8.1 纳税义务发生时间127

2.8.2 征收机关及纳税地点128

2.8.2.1 固定业户纳税地点规定128

2.8.2.2 非固定业户纳税地点规定129

2.8.2.3 连锁经营企业纳税地点规定129

2.8.2.4 扣缴义务人扣缴地点规定129

2.9 纳税申报和纳税期限129

2.9.1 一般纳税人纳税申报129

2.9.1.1 一般规定129

2.9.1.2 增值税纳税申报资料的管理130

2.9.1.3 增值税网上申报131

2.9.1.4 增值税纳税申报违章处罚131

2.9.1.5 增值税一般纳税人发生不申报、少申报偷税行为有关偷税数额的确定及补税罚款的处理131

2.9.1.6 增值税一般纳税人纳税申报表及填报说明132

2.9.1.7 增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程132

2.9.2 小规模纳税人纳税申报132

2.9.3 纳税期限132

2.10 增值税专用发票和普通发票使用与管理132

2.10.1 增值税专用发票的使用和管理133

2.10.1.1 增值税专用发票联次及开票限额管理133

2.10.1.2 增值税专用发票领购开具的条件133

2.10.1.3 增值税专用发票的开具134

2.10.1.4 开具增值税专用发票后发生退货或销售折让的处理135

2.10.1.5 开具增值税专用发票后的报税处理136

2.10.1.6 增值税专用发票的缴销处理137

2.10.1.7 增值税专用发票的认证处理137

2.10.1.8 增值税专用发票或海关缴款书丢失后税款抵扣和开票有误情形的处理137

2.10.1.9 固定业户临时外出经营增值税专用发票管理139

2.10.1.10 税务机关代开增值税专用发票的规定139

2.10.1.11 防伪税控系统增值税专用发票的管理142

2.10.1.12 增值税专用发票抵扣联信息采集管理142

2.10.2 增值税专用发票违章犯罪行为的处罚143

2.10.2.1 被盗、丢失增值税专用发票的处理143

2.10.2.2 金税工程发现涉嫌违规增值税专用发票的处理143

2.10.2.3 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的处理144

2.10.2.4 对代开、虚开增值税专用发票的税务行政处理144

2.10.2.5 对增值税专用发票犯罪的刑事处罚145

2.10.3 增值税专用发票的内部管理148

2.10.4 增值税普通销售发票的管理148

2.10.4.1 增值税一般纳税人通过“一机多票”系统开具增值税普通发票的管理148

2.10.4.2 增值税纳税人开具机动车销售统一发票的管理149

2.10.4.3 增值税普通发票“一窗式”票表比对相关事项150

第3章 消费税制度184

3.1 纳税义务人184

3.2 征税范围184

3.3 税率184

3.3.1 一般规定184

3.3.2 兼营业务适用税率的规定187

3.4 征税环节187

3.4.1 一般规定187

3.4.2 委托加工应税消费品的征税环节187

3.4.3 进口应税消费品的征税环节188

3.5 应纳税额188

3.5.1 一般规定188

3.5.2 计税依据188

3.5.2.1 计税销售额的一般规定188

3.5.2.2 自产自用应税消费品计税依据的确定189

3.5.2.3 委托加工应税消费品计税依据的确定190

3.5.2.4 应税消费品以物易物、投资入股、组成套装销售等情形计税依据的确定191

3.5.2.5 进口应税消费品计税依据的确定191

3.5.3 外购和委托加工已税消费品用于连续生产应税消费品的应纳税额191

3.5.3.1 外购已税消费品用于连续生产应税消费品的应纳税额191

3.5.3.2 委托加工收回已税消费品用于连续生产应税消费品的应纳税额194

3.5.4 销货退回应退税款196

3.6 纳税地点196

3.7 纳税时间197

3.8 纳税期限与申报缴纳197

3.8.1 纳税期限197

3.8.2 申报缴纳197

3.9 若干应税消费品征税及管理规定198

3.9.1 卷烟198

3.9.1.1 卷烟计税依据198

3.9.1.2 批发环节卷烟征税办法199

3.9.1.3 卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法199

3.9.1.4 卷烟外包装标识发生变化后消费税计税价格管理200

3.9.1.5 卷烟消费税计税价格调整前后征税办法200

3.9.2 酒201

3.9.2.1 酒类产品适用税率的特殊规定201

3.9.2.2 酒类产品计税依据的规定202

3.9.2.3 白酒消费税最低计税价格核定管理办法203

3.9.2.4 葡萄酒消费税管理办法204

3.9.2.5 啤酒液异地灌装征税办法205

3.9.2.6 小酒厂征税办法205

3.9.3 金银首饰206

3.9.3.1 金银首饰消费税征收环节206

3.9.3.2 金银首饰消费税纳税人206

3.9.3.3 金银首饰消费税适用税率与计税依据206

3.9.3.4 金银首饰消费税应税业务与非应税业务的划分207

3.9.3.5 金银首饰消费税纳税义务发生时间及纳税地点208

3.9.3.6 金银首饰消费税纳税申报资料208

3.9.4 成品油208

3.9.4.1 成品油消费税管理办法208

3.9.4.2 自产石脑油用于连续生产的征税规定210

3.9.4.3 自产汽油用于生产乙醇汽油的征税规定210

3.10 税收优惠210

3.10.1 小汽车及汽车轮胎税收优惠政策210

3.10.2 成品油税收优惠政策211

3.10.3 军工系统税收优惠政策213

3.10.4 2010年上海世博会税收优惠政策213

第4章 营业税制度227

4.1 纳税义务人和扣缴义务人227

4.1.1 纳税义务人227

4.1.1.1 一般规定227

4.1.1.2 特殊规定228

4.1.2 扣缴义务人229

4.2 征税范围229

4.2.1 一般规定229

4.2.2 交通运输业230

4.2.2.1 一般规定230

4.2.2.2 特殊规定230

4.2.3 建筑业231

4.2.3.1 一般规定231

4.2.3.2 特殊规定232

4.2.4 金融保险业233

4.2.4.1 一般规定233

4.2.4.2 特殊规定235

4.2.5 邮电通信业236

4.2.5.1 一般规定237

4.2.5.2 特殊规定238

4.2.6 文化体育业240

4.2.7 娱乐业241

4.2.8 服务业241

4.2.8.1 一般规定241

4.2.8.2 特殊规定248

4.2.9 转让无形资产249

4.2.9.1 一般规定249

4.2.9.2 特殊规定251

4.2.10 销售不动产252

4.2.10.1 一般规定252

4.2.10.2 特殊规定252

4.2.11 兼营和混合销售行为征税范围的界定255

4.2.12 若干职能部门收费项目的征税规定255

4.3 税率255

4.4 计税依据256

4.4.1 一般规定256

4.4.2 交通运输业258

4.4.3 建筑业260

4.4.4 金融保险业262

4.4.5 邮电通信业268

4.4.6 文化体育业271

4.4.7 娱乐业272

4.4.8 服务业272

4.4.9 转让无形资产276

4.4.10 销售不动产276

4.5 税收优惠277

4.5.1 起征点277

4.5.2 分类税收优惠277

4.5.2.1 交通运输业营业税优惠277

4.5.2.2 金融保险业营业税优惠282

4.5.2.3 邮电通信业营业税优惠293

4.5.2.4 文化体育业营业税优惠294

4.5.2.5 服务业营业税优惠305

4.5.2.6 建筑业与不动产转让租赁营业税优惠309

4.5.2.7 无形资产转让营业税优惠314

4.5.2.8 促进就业再就业营业税优惠318

4.5.2.9 军队系统营业税优惠332

4.5.2.10 涉农产业营业税优惠334

4.5.2.11 政府性基金或行政事业性收费营业税优惠336

4.5.2.12 石油天然气行业改组改制营业税优惠337

4.5.2.13 部分地区营业税优惠政策338

4.6 纳税义务发生时间和纳税期限338

4.6.1 纳税义务发生时间338

4.6.1.1 一般规定338

4.6.1.2 特殊规定338

4.6.2 纳税期限339

4.7 纳税申报和纳税地点340

4.7.1 纳税申报340

4.7.1.1 一般规定340

4.7.1.2 金融保险业纳税申报340

4.7.1.3 交通运输业、建筑业、娱乐业、服务业纳税申报340

4.7.2 纳税地点341

4.7.2.1 一般规定341

4.7.2.2 特殊规定341

4.8 若干特殊劳务活动营业税政策及征管规定344

4.8.1 合作建房344

4.8.1.1 一般合作建房344

4.8.1.2 中外合作开发房地产345

4.8.2 不动产、建筑业营业税项目管理及发票管理346

4.8.3 油气田企业生产性劳务347

4.8.4 货物运输业348

4.8.4.1 货物运输业营业税征收管理试行办法348

4.8.4.2 货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法352

4.8.5 服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法355

4.9 外国企业常驻代表机构营业税征税规定355

第5章 进出口税收制度377

5.1 进口税收377

5.1.1 纳税义务人377

5.1.2 税目和税率377

5.1.3 应纳税额378

5.1.4 进口货物完税价格的确定378

5.1.5 纳税时间、纳税地点及纳税期限380

5.1.6 进口环节海关代征税收基本规定380

5.1.7 海关进口增值税专用缴款书稽核抵扣管理381

5.1.8 特定项目进口税收征免规定382

5.1.8.1 农林牧渔业产品进口税收规定382

5.1.8.2 救灾捐赠物资进口税收规定386

5.1.8.3 扶贫、慈善性捐赠物资进口税收规定387

5.1.8.4 国有文物收藏单位接受境外捐赠、归还和从境外追索的中国文物进口税收规定388

5.1.8.5 国有公益性收藏单位藏品进口税收规定390

5.1.8.6 文化体育用品进口税收规定390

5.1.8.7 音像制品和电子出版物进口税收规定391

5.1.8.8 科普用品进口税收规定392

5.1.8.9 医疗卫生用品进口税收规定392

5.1.8.10 残疾人专用品进口税收规定393

5.1.8.11 科技开发、科学研究和教学用品进口税收规定393

5.1.8.12 重大科技专项进口税收规定397

5.1.8.13 重大技术装备进口税收规定398

5.1.8.14 飞机及国产飞机零部件进口税收规定402

5.1.8.15 软件及集成电路企业进口税收规定404

5.1.8.16 国产重型燃气轮机零部件进口税收规定407

5.1.8.17 鼓励类投资项目设备进口税收规定408

5.1.8.18 贵金属和矿产品进口税收规定413

5.1.8.19 能源行业及能源产品进口税收规定416

5.1.8.20 卷烟进口税收规定419

5.1.8.21 “方便旗”船回国报关进口税收规定419

5.1.8.22 军队、军工系统进口税收规定420

5.1.8.23 应对自然灾害及救助打捞进口税收规定420

5.1.8.24 亚运会、大运会和大冬会的进口税收规定423

5.1.8.25 边境贸易进口税收规定423

5.1.8.26 个人自用进境物品进口税收规定424

5.1.8.27 若干取消或停止执行的进口税收优惠政策425

5.1.9 进口税收先征后返管理办法427

5.1.9.1 先征后返部门职责分工427

5.1.9.2 先征后返申报、审批工作规程427

5.1.9.3 先征后返违规处理428

5.1.10 进口税收征收管理429

5.1.10.1 进口税收征管适用的法律法规429

5.1.10.2 进口增值税专用缴款书抵扣管理429

5.1.10.3 进口减免税备案、审批手续的办理430

5.2 出口税收431

5.2.1 出口货物退免税管理办法432

5.2.1.1 出口货物退免税适用范围432

5.2.1.2 出口货物退（免）税认定管理432

5.2.1.3 出口货物退（免）税申报及受理434

5.2.1.4 出口货物退（免）税审核、审批438

5.2.1.5 出口货物退（免）税审批权限下放试点442

5.2.1.6 出口货物退（免）税日常管理443

5.2.1.7 出口货物增值税专用缴款书管理办法443

5.2.1.8 出口货物消费税专用缴款书管理办法445

5.2.1.9 出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度445

5.2.1.10 申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试点管理办法448

5.2.1.11 出口退税账户托管管理450

5.2.1.12 出口退税违章处理450

5.2.1.13 出口货物不予退（免）税的处理451

5.2.1.14 出口货物视同内销征收增值税的处理452

5.2.1.15 停止为骗取出口退税企业办理出口退税的规定454

5.2.1.16 增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法454

5.2.1.17 外贸企业丢失增值税专用发票出口退税的处理457

5.2.1.18 “口岸电子执法系统”出口退税子系统操作管理规定457

5.2.2 出口货物免、抵、退税管理办法457

5.2.2.1 免、抵、退税政策内容457

5.2.2.2 免、抵、退税管理办法实施时间和适用范围458

5.2.2.3 免、抵、退税办理程序461

5.2.3 出口货物退免税计算466

5.2.3.1 出口货物应退增值税计算466

5.2.3.2 出口货物应退消费税计算466

5.2.3.3 免、抵、退税计算方法467

5.2.4 特殊情形出口货物退免税管理469

5.2.4.1 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物出口退免税管理469

5.2.4.2 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物出口退免税管理469

5.2.4.3 外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物退免税管理470

5.2.4.4 国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品退免税管理471

5.2.4.5 利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料退免税管理471

5.2.4.6 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物退免税管理473

5.2.4.7 加工贸易出口货物退免税管理473

5.2.4.8 卷烟出口退免税管理477

5.2.4.9 煤炭出口退免税管理481

5.2.4.10 出境口岸免税店经营国产品退税管理481

5.2.4.11 使用新疆棉生产出口产品退税管理485

5.2.4.12 集装箱出口退税管理486

5.2.4.13 援外出口货物退税管理486

5.2.4.14 境外带料加工装配业务出口退税管理488

5.2.4.15 软件及高新技术产品出口退税管理488

5.2.4.16 船舶、大型成套机电设备出口退（免）税问题489

5.2.4.17 出口钻石及含金成分产品及钻石税收政策及管理489

5.2.4.18 外（工）贸改制企业出口货物退（免）税管理492

5.2.4.19 外商投资企业出口退税管理492

5.2.4.20 跨境贸易人民币结算和边境贸易出口退免税办法493

5.2.4.21 旧设备出口退（免）税管理495

5.2.4.22 海洋工程结构物产品退税管理496

5.2.4.23 上海世博会相关出口退税规定497

5.2.4.24 抗震救灾相关出口退税规定499

5.2.4.25 其他专项出口退（免）税规定500

5.2.4.26 被取消涉及出口退税行政审批项目的后续管理500

5.2.5 特殊区域出口退税管理501

5.2.5.1 出口加工区501

5.2.5.2 保税区505

5.2.5.3 保税物流中心（B型）506

5.2.5.4 苏州工业园区保税物流中心508

5.2.5.5 上海外高桥保税物流园区508

5.2.5.6 出口加工区拓展保税物流功能试点509

5.2.5.7 洋山保税港区和珠澳跨境工业区珠海园区509

5.2.5.8 出口监管仓库509

5.2.5.9 天津市开展融资租赁船舶出口退税试点510

5.2.5.10 境外旅客海南购物离境退税试点513

5.2.6 出口退税率的调整变化过程515

5.2.6.1 1995年出口退税率的调整516

5.2.6.2 1996年出口退税率的调整516

5.2.6.3 1998年出口退税率的调整516

5.2.6.4 1999年出口退税率的调整517

5.2.6.5 2001年出口退税率的调整518

5.2.6.6 2002年出口退税率的调整518

5.2.6.7 2003年出口退税率的调整519

5.2.6.8 2004年出口退税率的调整520

5.2.6.9 2005年出口退税率的调整522

5.2.6.10 2006年出口退税率的调整524

5.2.6.11 2007年出口退税率的调整527

5.2.6.12 2008年出口退税率的调整531

5.2.6.13 2009年出口退税率的调整532

5.2.6.14 2010年出口退税率的调整534

5.2.7 出口退税机制改革534

5.3 进出口货物减免税管理办法535

5.3.1 一般规定535

5.3.2 减免税备案535

5.3.3 减免税审批536

5.3.4 减免税货物税款担保537

5.3.5 减免税货物的处置538

5.3.6 减免税货物的管理539

5.3.7 其他规定540

第6章 车辆购置税制度546

6.1 纳税义务人546

6.2 征收范围546

6.3 税率547

6.4 应纳税额547

6.4.1 一般规定547

6.4.2 计税依据547

6.4.3 最低计税价格核定548

6.4.3.1 新车最低计税价格的核定548

6.4.3.2 旧车计税价格的核定548

6.4.3.3 车辆价格信息采集549

6.5 税收优惠549

6.5.1 减免税政策及管理规定549

6.5.1.1 外交机构及人员自用车辆549

6.5.1.2 军队及军队移交的保障性企业车辆550

6.5.1.3 设有固定装置的非运输车辆550

6.5.1.4 防汛和森林消防部门用车552

6.5.1.5 留学回国人员和来华专家自用小汽车552

6.5.1.6 农用三轮车553

6.5.1.7 小排量乘用车553

6.5.1.8 计划生育服务流动车辆553

6.5.1.9 应对自然灾害恢复重建的特种车辆554

6.5.1.10 国务院规定的其他减免税车辆554

6.5.2 减免税车辆享受税收优惠条件改变后的征税规定555

6.6 征收管理555

6.6.1 征管机构555

6.6.2 纳税申报556

6.6.2.1 一般规定556

6.6.2.2 申报时间556

6.6.2.3 申报资料556

6.6.2.4 需要重新或补办申报的情形557

6.6.3 税款征收558

6.6.4 完税证明管理558

6.6.5 纳税地点558

6.6.6 车辆购置税征管与车辆登记管理的协调558

6.6.7 车辆退回或不予办理车辆登记的退税政策及管理559

6.6.8 车辆过户、转籍、变更手续559

6.6.9 征管档案管理560

6.6.9.1 档案资料管理560

6.6.9.2 档案电子化管理561

第7章 企业所得税制度562

7.1 纳税义务人562

7.1.1 一般规定562

7.1.1.1 居民企业563

7.1.1.2 非居民企业564

7.2 征税对象564

7.2.1 居民企业的征税对象564

7.2.2 非居民企业的征税对象565

7.2.3 应纳税所得额565

7.2.3.1 一般规定565

7.2.3.2 非居民企业应纳税所得额的特殊规定566

7.2.4 收入的税务处理566

7.2.4.1 一般规定566

7.2.4.2 商品销售收入的确认567

7.2.4.3 提供劳务收入的确认568

7.2.4.4 权益性投资收益和转让收入的确认569

7.2.4.5 利息收入的确认570

7.2.4.6 租金收入的确认570

7.2.4.7 特许权使用费收入的确认570

7.2.4.8 接受捐赠收入和产品分成方式取得收入的确认570

7.2.4.9 视同销售收入和处置资产收入的确认571

7.2.4.10 企业政策性搬迁或处置收入的确认571

7.2.4.11 不征税收入的税务处理572

7.2.5 扣除项目的税务处理574

7.2.5.1 一般规定574

7.2.5.2 工资薪金税前扣除574

7.2.5.3 各类保险金、住房公积金及劳保支出税前扣除575

7.2.5.4 财务费用税前扣除576

7.2.5.5 生态环境保护专项资金税前扣除576

7.2.5.6 固定资产租赁费税前扣除576

7.2.5.7 再保险赔款支出税前扣除577

7.2.5.8 非居民企业总机构管理费税前扣除577

7.2.5.9 公益性捐赠税前扣除范围及标准577

7.2.5.10 职工福利费、职工教育经费、工会经费税前扣除范围及标准582

7.2.5.11 业务招待费、广告费、业务宣传费税前扣除范围及标准583

7.2.5.12 佣金和手续费支出税前扣除范围及标准584

7.2.5.13 中小企业信用担保机构准备金税前扣除范围及标准584

7.2.5.14 保险公司准备金税前扣除范围及标准585

7.2.5.15 证券期货行业准备金税前扣除范围及标准586

7.2.5.16 金融企业贷款损失准备金和银联特别风险准备金税前扣除范围和标准587

7.2.5.17 母子公司间提供服务支付费用税前扣除范围589

7.2.5.18 石油石化企业办社会支出税前扣除范围589

7.2.5.19 不准予税前扣除的项目589

7.2.6 资产的税务处理590

7.2.6.1 资产计税基础的一般规定590

7.2.6.2 固定资产的税务处理591

7.2.6.3 生物资产的税务处理593

7.2.6.4 无形资产的税务处理593

7.2.6.5 长期待摊费用的税务处理594

7.2.6.6 投资资产的税务处理595

7.2.6.7 存货资产的税务处理595

7.2.6.8 资产损失税前扣除595

7.2.7 亏损弥补604

7.2.8 企业重组所得税处理605

7.2.9 企业清算的所得税处理614

7.3 税率615

7.3.1 法定税率615

7.3.2 协定税率615

7.3.2.1 协定股息税率615

7.3.2.2 协定利息税率616

7.3.2.3 协定特许权使用费税率617

7.3.2.4 协定中股息、利息和特许权使用费受益所有人身份认定618

7.4 应纳税额619

7.4.1 应纳税额的计算619

7.4.1.1 一般规定619

7.4.1.2 非居民企业所得税代扣代缴应纳税额619

7.4.2 境外所得税收抵免620

7.4.2.1 适用范围620

7.4.2.2 直接抵免620

7.4.2.3 间接抵免621

7.4.2.4 境外应纳税所得额、可抵免所得税额与抵免限额622

7.4.2.5 境外实际抵免税额627

7.4.2.6 境外税额抵免简易计算办法627

7.4.2.7 境内外纳税年度不一致的处理628

7.4.2.8 境外所得抵免后实际应纳所得税额628

7.4.2.9 境外所得税收抵免申请资料及台账管理628

7.4.3 核定征收企业所得税629

7.4.3.1 核定征收企业所得税的范围629

7.4.3.2 核定征收企业所得税的方法630

7.4.3.3 核定征收企业所得税的程序631

7.4.3.4 核定征收企业所得税的管理措施631

7.4.4 房地产开发经营业务应纳企业所得税的处理632

7.4.4.1 基本规定632

7.4.4.2 房地产开发经营企业收入的税务处理632

7.4.4.3 房地产开发经营企业成本、费用扣除的税务处理634

7.4.4.4 房地产开发经营企业计税成本的核算635

7.4.4.5 房地产开发经营企业特殊业务事项的税务处理637

7.4.4.6 房地产开发企业注销前因预征土地增值税而多缴企业所得税的退税处理638

7.5 税收优惠638

7.5.1 国债利息收入免税优惠639

7.5.2 股息、红利收入免税优惠639

7.5.2.1 居民企业之间的股息、红利收入免税规定639

7.5.2.2 非居民企业从居民企业取得股息、红利收入免税规定639

7.5.3 非营利组织税收优惠639

7.5.3.1 非营利组织收入免税规定639

7.5.3.2 非营利组织的免税收入范围640

7.5.3.3 非营利组织的认定管理640

7.5.4 涉农税收优惠642

7.5.4.1 农、林、牧、渔业项目税收优惠642

7.5.4.2 农产品连锁经营试点税收优惠643

7.5.4.3 广播电视村村通税收优惠643

7.5.5 公共基础设施项目税收优惠643

7.5.6 环境保护、节能节水、安全生产税收优惠645

7.5.6.1 环境保护、节能节水项目减免税优惠645

7.5.6.2 环境保护、节能节水、安全生产设备投资抵免645

7.5.6.3 中国清洁发展机制基金和项目实施企业税收优惠646

7.5.6.4 核力发电企业税收优惠647

7.5.6.5 节能服务产业税收优惠647

7.5.7 技术进步与创新产业税收优惠648

7.5.7.1 技术转让所得税收优惠648

7.5.7.2 高新技术企业税收优惠649

7.5.7.3 研究开发费用加计扣除654

7.5.7.4 创业投资企业税收优惠656

7.5.7.5 固定资产加速折旧或缩短折旧年限657

7.5.7.6 软件、集成电路产业税收优惠658

7.5.7.7 动漫企业税收优惠660

7.5.7.8 技术先进型服务企业税收优惠665

7.5.7.9 中关村科技园区建设国家自主创新示范区税收优惠666

7.5.8 小型微利企业税收优惠668

7.5.9 资源综合利用税收优惠政策669

7.5.10 就业再就业税收优惠670

7.5.10.1 促进残疾人就业税收优惠670

7.5.10.2 2010年年底前下岗失业人员再就业税收优惠671

7.5.10.3 2011年之后促进就业的税收优惠677

7.5.11 金融企业及资本市场税收优惠677

7.5.11.1 证券投资基金税收优惠677

7.5.11.2 社会保障基金税收优惠677

7.5.11.3 股权分置试点改革税收优惠678

7.5.11.4 证券投资者保护基金税收优惠678

7.5.11.5 期货投资者保障基金税收优惠678

7.5.11.6 保险保障基金税收优惠679

7.5.11.7 涉农金融税收优惠679

7.5.11.8 融资性售后回租税收优惠680

7.5.12 重大国际体育赛事税收优惠680

7.5.12.1 第29届奥运会税收优惠680

7.5.12.2 “好运北京”体育赛事税收优惠681

7.5.12.3 第16届亚运会、第26届大运会和第24届大冬会等体育赛事税收优惠681

7.5.13 上海世博会税收优惠681

7.5.14 若干行业（企业）改组改制税收优惠682

7.5.14.1 债转股企业税收优惠682

7.5.14.2 中央企业清产核资税收优惠683

7.5.14.3 中央部门科研机构转制和后勤体制改革税收优惠683

7.5.14.4 文化体制改革税收优惠683

7.5.14.5 部分企业重组改制税收优惠686

7.5.15 监狱劳教企业税收优惠689

7.5.16 商品储备税收优惠689

7.5.16.1 国家储备商品税收优惠689

7.5.16.2 地方商品储备税收优惠689

7.5.17 海峡两岸直航税收优惠689

7.5.18 区域税收优惠690

7.5.18.1 民族自治地区减免税690

7.5.18.2 经济特区和上海浦东新区过渡性税收优惠690

7.5.18.3 西部大开发税收优惠691

7.5.19 打捞单位税收优惠693

7.5.20 伤残人员专门用品税收优惠693

7.5.21 应对自然灾害及恢复重建税收优惠694

7.5.21.1 四川汶川地震灾后恢复重建税收优惠694

7.5.21.2 青海玉树地震灾后恢复重建税收优惠695

7.5.21.3 甘肃舟曲泥石流灾后重建税收优惠695

7.5.22 非居民企业税收优惠696

7.5.23 上海合作组织秘书处税收优惠政策696

7.5.24 新税法公布前税收优惠政策的过渡与衔接696

7.5.24.1 新税法公布前批准成立企业税收优惠的过渡期安排696

7.5.24.2 税收优惠政策过渡的管理规定697

7.5.24.3 新税法实施前若干专项税收优惠政策的过渡办法698

7.5.25 减免税管理699

7.6 特别纳税调整700

7.6.1 关联交易的调整700

7.6.1.1 关联方及关联交易调整原则700

7.6.1.2 转让定价方法701

7.6.1.3 转让定价调查与调整703

7.6.1.4 成本分摊协议706

7.6.1.5 预约定价安排708

7.6.1.6 关联业务申报712

7.6.2 其他特别纳税调整715

7.6.2.1 受控外国企业特别纳税调整715

7.6.2.2 资本弱化特别纳税调整716

7.6.3 一般反避税管理718

7.6.4 特别纳税调整的协调及国际磋商719

7.6.5 特别纳税调整的法律责任719

7.6.5.1 加收利息719

7.6.5.2 特别纳税调整追溯时限720

7.6.5.3 未按规定报送或提供资料的处理720

7.6.5.4 特别纳税调整补征税款及利息的征缴720

7.6.6 其他相关规定720

7.7 征收管理721

7.7.1 征管范围划分721

7.7.1.1 2008年底以前成立企业的征管范围规定721

7.7.1.2 2009年以后新增企业的征管范围规定723

7.7.2 申报和缴纳724

7.7.2.1 纳税年度724

7.7.2.2 纳税期限724

7.7.2.3 纳税地点724

7.7.2.4 纳税申报725

7.7.2.5 预缴和汇算清缴726

7.7.2.6 货币计量731

7.7.2.7 居民企业汇总纳税732

7.7.2.8 非居民企业汇总纳税741

7.7.2.9 合并纳税取消后的相关税务处理741

7.7.2.10 源泉扣缴742

7.7.3 非居民企业承包工程和提供劳务税收管理746

7.7.4 非居民企业股权转让所得税收管理748

7.7.5 非居民企业所得税核定征收管理办法749

7.7.6 外国企业及其他组织常驻代表机构税收管理751

7.7.7 非居民企业协同税收管理753

7.8 税收协定与税法的协调753

7.8.1 协定适用范围753

7.8.1.1 中国法人居民753

7.8.1.2 非居民享受税收协定待遇管理办法753

7.8.1.3 执行双边税收协定时涉及第三国居民的处理759

7.8.2 常设机构759

7.8.3 税收协定对各类所得的处理762

7.8.3.1 经营所得762

7.8.3.2 投资所得762

7.8.3.3 财产所得764

7.8.3.4 国际运输所得766

7.8.4 消除双重征税方法770

7.8.5 特别规定772

7.8.5.1 相互协商程序772

7.8.5.2 情报交换773

7.8.6 若干税收协定的解释及适用规定779

第8章 个人所得税制度937

8.1 纳税义务人937

8.1.1 居民纳税人937

8.1.2 非居民纳税人939

8.1.3 若干应税项目纳税义务人的具体规定940

8.2 所得来源地的确定941

8.3 应税所得项目942

8.3.1 工资、薪金所得942

8.3.1.1 单位内部退养人员取得的工资、薪金所得942

8.3.1.2 离退休人员取得单位发放的离退休工资以外的奖金补贴942

8.3.1.3 退休人员再任职取得的收入943

8.3.1.4 记者、编辑在本单位的报纸、杂志发表作品取得的收入943

8.3.1.5 画家从画院领取的工资收入943

8.3.1.6 个人取得用于购买企业国有股权的工资、薪金性质劳动分红943

8.3.1.7 企业以免费旅游方式提供雇员制营销人员个人奖励943

8.3.1.8 民航空地勤人员补贴、津贴943

8.3.2 个体工商户的生产、经营所得944

8.3.2.1 个人经批准举办学习班、培训班取得的收入944

8.3.2.2 从事彩票代销业务取得的所得944

8.3.2.3 农场职工为他人提供农用机械服务取得的所得944

8.3.2.4 个人或个人合伙取得的吸存放贷收入944

8.3.2.5 企业实行个人承包、承租经营后工商登记变更为个体工商户的应税所得944

8.3.3 对企事业单位的承包经营、承租经营所得944

8.3.3.1 个人承包、承租经营后工商登记仍为企业的应税所得944

8.3.3.2 职工对企业下属部门的承包、承租经营所得945

8.3.4 劳务报酬所得945

8.3.4.1 工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分945

8.3.4.2 董事费收入945

8.3.4.3 个人未经批准举办学习班取得的收入945

8.3.4.4 个人独立从事绘画劳务取得的收入945

8.3.4.5 个人取得兼职收入945

8.3.4.6 企业以免费旅游方式提供非雇员制营销人员个人奖励946

8.3.5 稿酬所得946

8.3.5.1 非专业人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得946

8.3.5.2 个人取得遗作稿酬所得946

8.3.5.3 个人影视作品在书报杂志上出版发行所得946

8.3.5.4 画家以图书、报刊形式出版、发表其创作作品所取得的收入946

8.3.5.5 专业作者撰写、编写或翻译的作品出版取得的稿费946

8.3.6 特许权使用费所得946

8.3.6.1 拍卖文稿所得946

8.3.6.2 专利赔偿所得946

8.3.6.3 剧本使用费所得946

8.3.6.4 企业员工向本企业提供非专利技术取得的收入947

8.3.7 股息、利息、红利所得947

8.3.7.1 个体工商户与企业联营分得的利润947

8.3.7.2 职工个人取得企业量化资产参与分配的所得947

8.3.7.3 个人从股份制企业转增股本和派发红股中分得的所得947

8.3.7.4 个人投资者从其投资企业借款长期不还的税务处理948

8.3.7.5 个人投资者以企业资金支付本人及家庭成员消费性支出的税务处理948

8.3.7.6 科技成果转化获奖个人按股份、出资比例获得的分红948

8.3.7.7 个人银行结算账户取得的利息所得948

8.3.7.8 个人将资金提供给他人放贷而取得的利息所得949

8.3.7.9 个人从证券公司股东账户取得的利息所得949

8.3.7.10 个人取得中国铁路建设债券等企业债券利息所得949

8.3.7.11 个人从中国职工保险互助会分配的红利所得949

8.3.7.12 个人从城市信用社资产评估增值中取得的收入949

8.3.8 财产租赁所得949

8.3.8.1 转租浅海滩涂使用权收入950

8.3.8.2 个人投资设备转租使用所得950

8.3.8.3 酒店产权式经营业主所得950

8.3.8.4 个人购房或承租房屋转租所得950

8.3.9 财产转让所得950

8.3.9.1 科技成果转化获奖个人转让股权或出资比例所得950

8.3.9.2 职工个人取得企业量化资产转让所得951

8.3.9.3 个人转让汽车所有权、营运权、线路牌等取得的所得951

8.3.9.4 个人转租滩涂时一并转让原海滩的设施等取得的所得951

8.3.10 偶然所得951

8.3.10.1 个人在境外取得的博彩收入951

8.3.10.2 个人有奖储蓄中奖收入951

8.3.10.3 个人参加有奖销售活动而取得的赠品所得951

8.3.10.4 个人参加有奖购物活动取得的免费使用权所得951

8.3.10.5 个人取得不竞争款项所得952

8.3.10.6 个人取得省级以下一次性奖励所得952

8.3.11 经国务院财政部门确定征税的其他所得952

8.3.11.1 中国科学院院士荣誉奖金952

8.3.11.2 个人参加庆典、业务往来及其他活动取得所得952

8.3.11.3 个人取得的保险无赔款优待收入952

8.3.11.4 个人购买人寿保险取得的收益952

8.3.11.5 股民个人从证券公司取得的回扣收入或交易手续费返还收入953

8.3.11.6 个人提供担保取得收入953

8.3.11.7 个体工商户、个人独资和合伙企业取得的与生产经营活动无关的所得953

8.3.11.8 学生勤工俭学所得953

8.4 税率953

8.4.1 工资、薪金所得的税率953

8.4.2 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税率953

8.4.3 稿酬所得的税率954

8.4.4 劳务报酬所得的税率954

8.4.5 特许权使用费所得，股息、利息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的税率954

8.5 计税依据954

8.5.1 一般规定954

8.5.2 捐赠支出税前扣除955

8.5.2.1 捐赠支出税前扣除的一般规定955

8.5.2.2 捐赠支出税前扣除的特殊规定955

8.6 应纳税额960

8.6.1 工资、薪金所得的计税方法960

8.6.1.1 应纳税所得额960

8.6.1.2 应纳税额的计算961

8.6.1.3 雇主为其雇员负担工资、薪金个人所得税的处理962

8.6.1.4 境内、境外分别取得工资、薪金所得的税务处理963

8.6.1.5 雇佣和派遣单位分别向个人支付工资、薪金的税务处理963

8.6.1.6 个人取得全年一次性奖金的税务处理963

8.6.1.7 个人与用人单位解除劳动合同取得一次性补偿收入的税务处理965

8.6.1.8 个人取得公务交通、通讯补贴收入的税务处理966

8.6.1.9 企业为个人支付各类社会保险、住房公积金的税务处理966

8.6.1.10 企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的税务处理968

8.6.1.11 职工低价从单位购房差价收益视同工资、薪金所得的税务处理968

8.6.1.12 若干行业职工工资、薪金所得税务处理的专门规定969

8.6.2 个体工商户的生产、经营所得的计税方法970

8.6.2.1 应纳税所得额970

8.6.2.2 资产的税务处理973

8.6.2.3 应纳税额的计算974

8.6.3 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税方法975

8.6.3.1 个人独资企业、合伙企业纳税义务人975

8.6.3.2 个人独资企业和合伙企业个人所得税适用税率975

8.6.3.3 个人独资企业和合伙企业个人所得税查账征收的相关规定975

8.6.3.4 个人独资企业和合伙企业个人所得税核定征收的相关规定977

8.6.3.5 个人独资企业投资者和合伙企业合伙人应纳税所得额的确定978

8.6.3.6 投资者兴办两个或两个以上个人独资或合伙企业的应纳税额计算方法978

8.6.4 对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方法979

8.6.4.1 应纳税所得额979

8.6.4.2 应纳税额的计算979

8.6.5 劳务报酬所得的计税方法980

8.6.5.1 应纳税所得额980

8.6.5.2 应纳税额的计算980

8.6.6 稿酬所得的计税方法981

8.6.6.1 应纳税所得额981

8.6.6.2 应纳税额的计算981

8.6.7 特许权使用费所得的计税方法982

8.6.7.1 应纳税所得额982

8.6.7.2 应纳税额的计算982

8.6.8 利息、股息、红利所得的计税方法982

8.6.8.1 应纳税所得额982

8.6.8.2 应纳税额的计算982

8.6.9 财产租赁所得的计税方法982

8.6.9.1 应纳税所得额982

8.6.9.2 应纳税额的计算983

8.6.10 财产转让所得的计税方法983

8.6.10.1 应纳税所得额983

8.6.10.2 应纳税额的计算984

8.6.10.3 个人住房转让所得的税务处理984

8.6.10.4 个人股权转让所得的若干税务处理986

8.6.10.5 个人网络买卖虚拟货币取得收入的税务处理988

8.6.10.6 个人转让离婚析产房屋所得的税务处理988

8.6.11 偶然所得和其他所得的计税方法988

8.6.11.1 应纳税所得额988

8.6.11.2 应纳税额的计算988

8.6.12 若干所得项目征税的特殊规定988

8.6.12.1 个人转让上市公司限售股所得的征税规定988

8.6.12.2 个人股票期权所得的征税规定993

8.6.12.3 个人股票增值权所得和限制性股票所得的征税规定997

8.6.12.4 个人无偿受赠房屋及将受赠不动产对外销售的征税规定999

8.6.12.5 个人拍卖财产所得的征税规定1000

8.6.12.6 个人从企业取得实物性分配所得的征税规定1001

8.6.12.7 导演、演职人员参加影视拍摄取得报酬的征税规定1001

8.6.12.8 多人共同取得同一项所得与个人从两处以上取得所得的征税规定1002

8.7 涉外个人所得税若干具体问题的税务处理1002

8.7.1 在中国境内无住所个人工资薪金所得的应纳税额1002

8.7.2 在中国境内无住所个人取得日工资薪金或不满一个月工资薪金所得的应纳税额1002

8.7.3 在中国境内无住所的个人一次性取得数月奖金或年终加薪的税务处理1003

8.7.4 在中国境内无住所人员以有价证券等形式取得工资薪金所得的征税规定1004

8.7.5 境外企业为境内企业支付其雇员工资薪金的个人所得税代扣代缴问题1004

8.7.6 外籍在华工作人员和国际劳务雇用中雇主的界定及其纳税义务1004

8.7.7 缔约国对方居民个人为常设机构工作和为政府提供服务所得的征税规定1005

8.7.8 外商来华承包工程或提供劳务构成常设机构的征税规定1005

8.7.9 在中国境内企业担任董事或高层管理职务而无住所个人的征税规定1006

8.7.10 外商投资企业和外国企业董事担任中国境内企业直接管理职务的征税规定1007

8.7.11 个人在中国境内工作（居住）时间证明与境内外公休假日、出入境当日的税务处理1008

8.7.12 境外保险费涉税问题的处理1009

8.7.13 外商投资企业、驻华机构和外国公司职员在华住房费用补贴的税务处理1009

8.7.14 外国来华工作人员取得派出单位包干款项的税务处理1010

8.7.15 外籍人员在中国居住期间临时离境个人所得税的预缴规定1010

8.7.16 国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式1010

8.7.17 境外来华从事文艺及体育活动的演员、运动员个人所得所得的征免税规定1011

8.7.18 外国石油公司在华雇员和外国航空公司代表机构外籍雇员个人所得税的征免规定1011

8.7.19 由在华机构（企业）发放工资薪金的外籍纳税人及在多处工作或提供劳务的临时来华人员纳税地点的确定1013

8.7.20 服务贸易及部分资本项目对外支付提交税务凭证的处理1013

8.7.21 适用税收协定独立个人劳务条款的判定1015

8.7.22 个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的处理1016

8.7.23 外币形式所得的折算处理1016

8.7.24 非居民享受税收协定待遇管理办法1017

8.7.25 境外所得个人所得税征收管理办法1017

8.7.25.1 境外所得界定1018

8.7.25.2 应纳税额1018

8.7.25.3 纳税申报1018

8.7.25.4 代扣代缴1018

8.7.25.5 纳税期限1019

8.7.25.6 违规处罚1019

8.7.26 境外缴纳税款的抵免1019

8.8 税收优惠1020

8.8.1 省部（军）级以上及国际组织颁发的科教文卫体、环境保护等方面奖金的免税优惠1020

8.8.1.1 一般规定1020

8.8.1.2 若干奖励基金免税的具体规定1020

8.8.2 国家统一发给的特殊补贴津贴免税优惠1024

8.8.2.1 资深院士津贴1025

8.8.2.2 西藏特殊津贴1025

8.8.3 基本社会保险费、住房公积金及保险赔款收入的免税优惠1025

8.8.3.1 基本社会保险费1025

8.8.3.2 住房公积金1025

8.8.3.3 保险赔款收入1025

8.8.4 职工安家费、退职费、离退休工资及生活补助的免税优惠1025

8.8.4.1 一般规定1025

8.8.4.2 高级专家延长离退休时间工资薪金所得1026

8.8.5 福利费、抚恤金、救济金、生育津贴补贴和残疾、孤老、烈属所得的减免税优惠1026

8.8.5.1 福利费、抚恤金、救济金1026

8.8.5.2 生育津贴补贴1026

8.8.5.3 残疾、孤老人员和烈属所得1027

8.8.6 体育彩票、有奖发票所得的减免税优惠1027

8.8.6.1 体育彩票1027

8.8.6.2 有奖发票1027

8.8.6.3 社会福利有奖募捐1027

8.8.7 科技人员或企业管理人员股权奖励所得的优惠政策1027

8.8.7.1 科研机构、高等学校转化科技成果给予科技人员的股权奖励1027

8.8.7.2 中关村科技园区建设国家自主创新示范区转化科技成果给予科技人员的股权奖励1028

8.8.7.3 国有企业授权经营期间股权奖励1029

8.8.8 下岗失业人员再就业的优惠政策1029

8.8.8.1 2010年底之前下岗失业人员再就业的优惠政策1029

8.8.8.2 2011年之后促进就业的优惠政策1031

8.8.9 个人从破产国有企业和解除劳动关系用人单位一次性取得补偿收入的优惠政策1031

8.8.9.1 国有企业破产一次性支付职工的安置费1031

8.8.9.2 用人单位解除劳动关系一次性支付职工的补偿收入1031

8.8.10 涉农个人所得税优惠政策1031

8.8.11 军队人员补贴、津贴、转业费、复员费及随军家属、军转干部、退役士兵自主择业优惠政策1032

8.8.11.1 军队人员补贴、津贴、转业费、复员费1032

8.8.11.2 随军家属、军转干部、退役士兵自主择业优惠政策1032

8.8.12 个人金融投资业务的优惠政策1033

8.8.12.1 国债和国家金融债券利息所得的免税优惠1033

8.8.12.2 个人转让上市公司股票和取得上市公司股息所得的减免税优惠1033

8.8.12.3 证券投资基金相关的个人所得税优惠政策1034

8.8.12.4 股权分置改革中非流通股股东向流通股股东支付对价的免税优惠1034

8.8.12.5 个人投资者证券交易结算资金利息所得的免税优惠1034

8.8.12.6 个人储蓄存款利息所得减免税优惠1035

8.8.12.7 个人从供销社、农村信用社取得利息、股息、红利所得的优惠政策1036

8.8.13 个人房屋转让、出租、拆迁等所得的优惠政策1037

8.8.13.1 个人住房转让与出租的优惠政策1037

8.8.13.2 个人取得廉租房与房屋征用拆迁补贴收入的优惠政策1038

8.8.13.3 个人以房改成本价购房收益的优惠政策1038

8.8.13.4 个人无偿受赠房屋的优惠政策1038

8.8.14 应对自然灾害的优惠政策1039

8.8.14.1 一般规定1039

8.8.14.2 专项规定1039

8.8.15 重大体育赛事个人所得税优惠政策1041

8.8.15.1 第29届奥运会、第13届残奥会及相关体育赛事个人所得税优惠政策1041

8.8.15.2 第16届亚洲运动会等国际综合运动会个人所得税优惠政策1041

8.8.16 个人代扣代缴税款手续费及举报、协查违法犯罪行为所获奖金的优惠政策1041

8.8.17 外籍个人取得住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、探亲费、语言训练费、子女教育费及出差补贴的免税规定1042

8.8.18 外籍个人取得股权转让收益和股息、红利所得的免税规定1043

8.8.19 华侨从海外汇入赡养家属的侨汇、继承国外遗产及收回境外解冻资金取得的外汇免税规定1043

8.8.20 境外来华教师和研究人员个人所得税的优惠政策1044

8.8.21 联合国组织、世界银行、亚洲银行、国际援助与交流项目、民间科研协定项目来华外籍专家取得工资、薪金所得的免税规定1045

8.8.22 国际公约、协定规定的免税所得及各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员及政府官员所得的优惠政策1046

8.8.23 享受优惠政策的资格审核1046

8.9 征收管理1047

8.9.1 源泉扣缴1047

8.9.1.1 扣缴义务人1047

8.9.1.2 应扣缴税款的所得项目1047

8.9.1.3 扣缴义务人的法定义务1048

8.9.1.4 代扣代缴的法律责任1048

8.9.1.5 代扣代缴税款的手续费1049

8.9.1.6 行政机关、事业单位工资发放方式改革后扣缴个人所得税的处理1049

8.9.1.7 扣缴义务人全员全额扣缴申报管理1050

8.9.2 纳税申报1052

8.9.2.1 自行纳税申报的纳税义务人1052

8.9.2.2 自行纳税申报的实施时间和资料报送1052

8.9.2.3 年所得12万元的范围界定1053

8.9.2.4 年所得12万元的计算口径1053

8.9.2.5 纳税申报地点1054

8.9.2.6 纳税申报期限1055

8.9.2.7 纳税申报方式1056

8.9.2.8 纳税申报管理1057

8.9.3 个人所得税若干专项管理办法1057

8.9.3.1 个人收入档案管理制度1057

8.9.3.2 代扣代缴明细账制度1058

8.9.3.3 纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度1058

8.9.3.4 社会各部门配合的协税制度1059

8.9.3.5 高收入者个人所得税管理1059

8.9.3.6 个人所得税税源管理1060

8.9.3.7 个人所得税全员全额管理1061

8.9.4 个人所得税完税证明和税收居民证明开具管理1061

8.9.4.1 个人所得税完税证明开具管理1061

8.9.4.2 税收居民证明开具管理1062

8.9.5 若干应税所得项目和部分行业从业人员个人所得税征收管理1063

8.9.5.1 股权转让所得个人所得税征收管理1063

8.9.5.2 储蓄存款利息所得个人所得税征收管理1063

8.9.5.3 个人独资和合伙企业个人所得税申报期限和纳税地点1067

8.9.5.4 军队系统及武警部队个人所得税征缴办法及有关预算管理1068

8.9.5.5 律师事务所等中介机构个人所得税的征收规定1069

8.9.5.6 建筑安装业从业人员个人所得税有关征管规定1070

8.9.5.7 医疗卫生机构从业人员个人所得税的征收规定1072

8.9.5.8 广告市场从业人员个人所得税的征管规定1073

8.9.5.9 保险等非有形商品推销、代理从业人员个人所得税的征收规定1074

8.9.5.10 机动出租汽车行业从业人员个人所得税的征收规定1075

8.9.5.11 演出市场个人所得税征收管理1076

8.9.5.12 代开货物运输业发票个人所得税预征管理1077

8.9.5.13 增值税、营业税起征点提高后个人所得税核定征收方法的调整1078

8.9.6 个人所得税涉税违章处理若干规定1078

第9章 资源税制度1082

9.1 纳税义务人和扣缴义务人1082

9.1.1 纳税义务人1082

9.1.2 扣缴义务人1082

9.2 征税范围1083

9.2.1 原油1083

9.2.2 天然气1083

9.2.3 煤炭1083

9.2.4 黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿1083

9.2.4.1 一般规定1083

9.2.4.2 金属矿产品自用原矿1083

9.2.4.3 铁矿石直接入炉用的原矿1083

9.2.5 其他非金属矿原矿1083

9.2.5.1 一般规定1083

9.2.5.2 铝土矿1083

9.2.5.3 石英砂1083

9.2.5.4 矿泉水等水气矿产1084

9.2.5.5 耐火粘土的征税范围1084

9.2.6 盐1084

9.2.6.1 固体盐1084

9.2.6.2 液体盐1084

9.3 计税依据1084

9.3.1 一般规定1084

9.3.2 特殊规定1084

9.3.2.1 销售数量难以准确提供时课税数量的确定1084

9.3.2.2 用液体盐加工固体盐课税数量的确定1085

9.3.2.3 稠油、高凝油与稀油划分不清时课税数量的确定1085

9.3.2.4 手工收回煤炭课税数量的确定1085

9.4 税率税额1085

9.4.1 定额税率幅度1085

9.4.2 具体适用税额1085

9.4.3 适用税额的调整1086

9.4.3.1 原油、天然气税额标准的调整1086

9.4.3.2 煤炭税额标准的调整1087

9.4.3.3 铁矿石资源税税额标准的调整1090

9.4.3.4 有色金属矿税额标准的调整1091

9.4.3.5 非金属矿税额标准的调整1091

9.4.3.6 盐资源税税额标准的调整1092

9.5 应纳税额1092

9.5.1 一般规定1092

9.5.2 代扣代缴应纳税额1092

9.6 税收优惠及若干特殊征免规定1092

9.6.1 加热、修井的原油免税规定1093

9.6.2 铁路工程及铁路系统资源税征免规定1093

9.6.3 军工系统资源税征免规定1093

9.6.4 油气资源开采征免规定1093

9.6.5 自然灾害损失资源税减免优惠1093

9.6.6 东北老工业基地资源税减免优惠1093

9.6.7 减免税项目单独核算规定1094

9.7 征收管理1094

9.7.1 纳税义务发生时间1094

9.7.1.1 销售应税产品纳税义务发生时间1094

9.7.1.2 自产自用应税产品的纳税义务发生时间1094

9.7.1.3 代扣代缴义务发生时间1094

9.7.2 纳税期限1094

9.7.2.1 自行申报纳税期限1094

9.7.2.2 代扣代缴纳税期限1094

9.7.3 纳税地点1094

9.7.3.1 自行申报纳税点1094

9.7.3.2 跨省开采应税资源品纳税地点1095

9.7.3.3 代扣代缴纳税地点1095

9.7.4 国家储备盐及新旧税制衔接有关纳税问题的规定1095

9.7.5 代扣代缴相关管理规定1095

9.7.6 《资源税管理证明》相关规定1096

9.8 新疆及西部地区原油、天然气资源税改革1096

第10章 城镇土地使用税制度1119

10.1 纳税义务人1119

10.2 征税范围1120

10.3 计税依据1120

10.3.1 一般规定1120

10.3.2 特殊规定1121

10.3.2.1 耕地与非耕地征用的计税依据1121

10.3.2.2 共有土地的计税依据1121

10.3.2.3 地下建筑用地的计税依据1121

10.4 税率1121

10.4.1 定额税率标准1121

10.4.2 土地等级与适用税率1121

10.5 应纳税额1122

10.6 若干特定情形用地的税收征免规定1122

10.6.1 国家机关、人民团体及事业单位用地的征免规定1122

10.6.2 市政公共场所、名胜古迹、宗教寺庙用地的征免规定1122

10.6.3 农、林、牧、渔业用地的征免规定1123

10.6.3.1 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地1123

10.6.3.2 经营采摘、观光农业用地1123

10.6.3.3 林业系统及天然林保护工程用地1123

10.6.4 商贸仓储用地的征免规定1123

10.6.4.1 集贸市场（农贸市场）用地1123

10.6.4.2 国家和地方商品储备用地1124

10.6.4.3 物资储运系统所属企业和经贸仓库用地1124

10.6.5 福利企业及服务机构用地的征免规定1124

10.6.5.1 老年服务机构用地1124

10.6.5.2 安置残疾人就业企业用地1125

10.6.6 教育机构及其相关实体用地的征免规定1125

10.6.6.1 各类学校、托儿所、幼儿园用地1125

10.6.6.2 高等学校及其后勤实体用地1125

10.6.7 医疗卫生机构用地的征免规定1125

10.6.7.1 营利性与非营利性医疗机构用地1125

10.6.7.2 疾病控制机构和妇幼保健机构用地1126

10.6.8 科研机构及国家科技园、科技孵化器用地的征免规定1126

10.6.8.1 非营利性科研机构用地1126

10.6.8.2 转制科研机构用地1126

10.6.8.3 国家大学科技园及科技企业孵化器用地1126

10.6.9 文化单位用地的征免规定1127

10.6.9.1 转制文化单位用地1128

10.6.9.2 亏损文化单位用地1128

10.6.9.3 宣传文化单位用地1128

10.6.10 金融机构用地的征免规定1128

10.6.10.1 人民银行及其分支机构用地1128

10.6.10.2 金融资产管理公司接收房产用地1128

10.6.10.3 被撤销