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第一章 企业所得税概述1

第一节 所得税与现行税制1

一、货物与劳务税1

二、所得税2

三、财产行为税4

第二节 企业所得税4

一、企业所得税的特点4

二、企业所得税的作用5

三、我国企业所得税的历史沿革5

四、所得税征管范围的划分7

第三节 纳税人与税率10

一、纳税人10

二、税率15

第二章 收入17

第一节 收入总额17

一、收入总额17

二、收入的确认22

三、企业转让限售股的税务处理28

四、政策性搬迁或处置收入29

第二节 视同销售收入37

一、流转税视同销售38

二、所得税视同销售40

三、会计处理42

第三节 不征税收入43

一、不征税收入的界定44

二、政府补助收入的会计处理48

第三章 税前扣除50

第一节 税前扣除的原则与一般框架50

一、税前扣除的原则50

二、税前扣除的一般框架51

三、禁止扣除规则的运用51

四、税前扣除与会计处理的协调53

第二节 税前扣除项目53

一、成本53

二、费用55

三、税金56

四、损失56

五、其他支出57

第三节 税前扣除的具体规定57

一、公益性捐赠57

二、工资薪金63

三、职工福利费78

四、工会经费87

五、职工教育经费87

六、保险费和住房公积金89

七、业务招待费93

八、广告费和业务宣传费94

九、借款费用94

十、汇兑损失100

十一、准备金101

十二、租赁费108

十三、提取的专项资金与预提费用108

十四、营业机构内部往来109

十五、手续费及佣金支出110

十六、维简费和安全生产费112

十七、以前年度应扣未扣支出113

十八、开办费的扣除113

第三节 资产损失的税前扣除114

一、资产损失及其扣除115

二、资产损失证据118

三、货币资产损失119

四、非货币资产损失的确认120

五、投资损失的确认123

六、其他资产损失的确认126

第四章 资产的税务处理127

第一节 资产税务处理概述127

一、资产税务处理的主要内容127

二、账面价值与计税基础128

三、以历史成本确定计税基础130

四、构成资产计税基础的相关税费131

第二节 存货的税务处理132

一、存货的界定132

二、存货的初始计量与计税基础的确定133

三、符合资本化条件的存货发生的借款费用计入成本134

四、发出存货成本的确定135

五、存货的期末计量与纳税调整137

六、存货损失的处理138

第三节 固定资产的税务处理139

一、固定资产的界定139

二、固定资产的初始计量与计税基础140

三、固定资产的后续计量与税前扣除144

四、固定资产后续支出的会计与税务处理147

五、固定资产弃置费的会计与税务处理148

六、开采油（气）资源费用和折耗摊销折旧的处理151

七、固定资产处置与损失的处理152

第四节 无形资产的税务处理152

一、无形资产的界定152

二、无形资产的初始计量与计税基础153

三、研究开发费的会计与税务处理157

四、无形资产的后续计量与税前扣除160

五、无形资产的处置与报废163

第五节 投资资产的税务处理164

一、投资资产成本的扣除164

二、债权性投资的处理164

三、股权投资的处理165

四、混合性投资业务的处理167

五、投资企业撤回或减少投资的处理168

第六节 生物资产的处理168

一、初始计量与计税基础168

二、生产性生物资产的折旧169

第五章 税收优惠171

第一节 税收减免税管理171

一、减免税的申请、申报和审批实施171

二、减免税的监督管理173

三、享受所得税优惠的新办企业认定174

第二节 企业所得税优惠的指导思想与方式174

一、企业所得税优惠指导思想与基本原则174

二、企业所得税优惠的主要方式175

三、企业所得税优惠管理176

第三节 企业所得税具体优惠政策177

一、农、林、牧、渔业项目优惠177

二、公共基础设施项目投资所得183

三、技术转让所得优惠185

四、环境保护、节能节水项目优惠188

五、税法第三条第三款规定所得的优惠191

六、小型微利企业优惠192

七、高新技术企业优惠194

八、技术先进型服务企业优惠197

九、资源综合利用减计收入优惠198

十、加计扣除优惠201

十一、创业投资抵扣应纳税所得额优惠207

十二、专用设备投资税额抵免优惠209

十三、固定资产加速折旧210

十四、免税收入213

十五、生产和装配伤残人员专门用品免税219

十六、文化产业的税收优惠220

十七、民族自治地方优惠223

十八、新疆困难地区优惠政策223

十九、科技园和孵化器优惠224

二十、鼓励软件和集成电路产业发展优惠226

二十一、西部大开发优惠230

二十二、其他专项优惠233

第三节 企业所得税优惠政策过渡措施234

一、享受低税率优惠的过渡办法235

二、享受定期减免税优惠的过渡办法235

三、继续执行西部大开发税收优惠政策241

四、特区和浦东新区新设高新技术企业的过渡性优惠242

五、外资企业原有优惠政策取消后有关事项的处理242

第六章 应纳税额的计算245

第一节 应纳税所得额245

一、确定应纳税所得额的一般原则245

二、应纳税所得额的计算246

三、外币收入的折算247

四、亏损及其弥补248

第二节 应纳税额的计算249

一、应纳税额的计算公式249

二、应纳税额计算举例250

三、非居民企业应纳税额的计算259

第三节 核定征收所得税262

一、核定征收企业所得税的适用262

二、核定应税所得率或核定应纳所得税额264

三、应纳所得税额的计算265

四、征收管理265

第四节 境外所得税收抵免267

一、缓解和消除国际间所得税重复征税的方法267

二、适用范围与计算项目269

三、境外应纳税所得额的计算270

四、可予抵免境外所得税额的确认273

五、境外所得间接负担税额的计算275

六、税收饶让抵免282

七、抵免限额的计算282

八、实际抵免境外税额的计算284

九、简易办法计算抵免285

十、境外分支机构与我国对应纳税年度的确定286

十一、个人所得税的抵免287

第七章 企业重组与清算业务所得税处理290

第一节 企业重组业务的税务处理290

一、企业重组的概述290

二、企业重组税务处理的一般原则293

三、一般性税务处理293

四、特殊性税务处理302

第二节 企业清算的所得税处理315

一、企业清算所得税处理概述316

二、清算所得及应纳所得税额316

三、可供分配剩余财产的税务处理318

四、企业清算的个人所得税处理320

五、清算申报程序320

六、注销税务登记与所得税清算321

七、清算所得税申报323

第八章 房地产开发经营业务的所得税处理330

第一节 收入的税务处理330

一、开发产品销售收入的范围330

二、开发产品销售收入的确认332

三、视同销售收入的确认334

四、销售未完工开发产品的税务处理338

第二节 成本、费用扣除的税务处理340

一、计税成本与期间费用340

二、维修费和维修基金的税务处理341

三、配套设施的税务处理341

四、担保金及资产损失的税务处理341

五、利息费用的税务处理342

六、临时自用开发产品不得扣除折旧343

第三节 计税成本的核算343

一、开发产品会计成本的核算343

二、计税成本对象的确定原则344

三、计税成本支出的核算345

四、共同成本和间接成本的分配347

五、非货币交换方式取得土地成本的确定348

六、预提费用的处理351

七、其他相关事项的税务处理353

第四节 特定事项的税务处理353

一、合作或合资开发的税务处理353

二、以房地产进行投资或联营的税务处理354

三、售后返租的税务处理355

四、所得税汇算与土地增值税清算357

五、房地产开发企业注销前有关企业所得税处理360

第九章 征收管理363

第一节 所得税的征收管理363

一、纳税地点363

二、纳税年度363

三、预缴363

四、汇算清缴364

五、汇总与合并纳税367

六、源泉扣缴367

第二节 跨地区经营汇总纳税369

一、汇总纳税企业所得税管理基本方法369

二、税款预缴和汇算清缴371

三、总分机构分摊税款的计算372

四、日常管理374

五、跨地区经营建筑企业所得税处理376

六、仅在省内设立分支机构的管理377

第十章 企业所得税规划378

第一节 税务规划概述378

一、税务规划的概念378

二、税务规划的基本原则378

三、税务规划的基本技术379

第二节 企业所得税规划的八大思路381

一、利用特定区域优惠，选择新办企业投资地381

二、适时调整投资行业，享受定期减免税优惠382

三、利用特定老企业的过渡优惠期，借壳经营382

四、赞助支出向广告宣传费或捐赠支出“靠齐”382

五、工资薪金支出的税务规划思路383

六、技术转让所得的税务规划思路383

七、小型微利企业临界点的税务规划思路384

八、利用“三免三减半”进行税务规划385

第三节 固定资产的税务处理与纳税规划385

一、固定资产界定的规划385

二、固定资产计价的规划386

三、折旧方法的规划386

四、折旧年限的规划388

五、大修理支出的规划389