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上篇 类案公诉实务3

第一讲 涉税犯罪综述3

一、近年来涉税犯罪案件特点3

（一）税收类犯罪案件特点4

（二）发票类犯罪案件特点6

二、涉税犯罪的变化趋势7

（一）税收犯罪总体数量呈平稳下降趋势，但涉案金额仍居高不下7

（二）从地域上看，涉税犯罪东南沿海比中西部地区严重，主要新型犯罪从沿海传向内陆8

（三）涉税犯罪将会呈现出一些新的特点8

第二讲 涉税犯罪构成要件的共性把握10

一、涉税犯罪的客体10

二、涉税犯罪的客观要件11

（一）涉税犯罪的危害行为11

（二）涉税犯罪的危害结果17

三、涉税犯罪的主体19

（一）涉税犯罪的自然人主体19

（二）涉税犯罪的单位主体20

四、涉税犯罪的主观要件21

（一）自然人涉税犯罪的主观要件21

（二）单位涉税犯罪的主观要件24

第三讲 涉税犯罪新型疑难问题认定与把握26

一、逃税罪认定中的问题26

（一）罪与非罪的认定26

（二）逃税罪认定中的特殊情况28

（三）逃税罪与走私犯罪的区分31

（四）逃税罪的特殊形态问题32

二、抗税罪认定中的问题33

（一）罪与非罪的认定33

（二）抗税罪情节的认定34

（三）抗税罪与其他犯罪的区分35

三、逃避追缴欠税罪认定中的问题37

（一）罪与非罪的界限37

（二）逃避追缴欠税罪与其他犯罪的区分38

四、骗取出口退税罪认定中的问题39

（一）罪与非罪的界限39

（二）骗取出口退税罪与其他犯罪的区分40

五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪认定中的问题43

（一）罪与非罪的认定43

（二）虚开发票数额的认定43

（三）牵连犯关系44

六、虚开发票罪认定中的问题45

七、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪认定中的问题46

（一）罪与非罪的认定46

（二）伪造行为和虚开行为并存时的处理46

（三）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪与其他犯罪的区分47

八、非法出售增值税专用发票罪认定中的问题48

（一）非法出售增值税专用发票罪与非罪的界限48

（二）非法出售增值税专用发票罪此罪与彼罪的界限49

九、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪认定中的问题52

（一）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪与非罪的界限52

（二）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪与其他类似犯罪的界限55

（三）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的罪数形态问题58

（四）非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪认定的其他问题62

十、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪认定中的问题63

（一）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪与非罪的认定63

（二）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪与相似犯罪的界限65

（三）非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪认定的其他问题66

十一、非法制造、出售非法制造的发票罪认定中的问题67

（一）非法制造、出售非法制造的发票罪与非罪的界限67

（二）非法制造、出售非法制造的发票罪与相似犯罪的界限69

（三）非法制造、出售非法制造的发票罪认定的其他问题70

十二、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪认定中的问题70

（一）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪与非罪的界限70

（二）非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪与其他类似犯罪的界限72

十三、非法出售发票罪认定中的问题73

（一）非法出售发票罪与非罪的界限73

（二）此罪与彼罪的认定74

（三）非法出售发票罪停止形态的认定74

（四）非法出售发票罪罪数的认定74

（五）共犯的认定76

十四、持有伪造的发票罪认定中的问题76

（一）罪与非罪的区别76

（二）本罪与出售非法制造的发票罪的区别76

第四讲 涉税犯罪办案依据80

1．《中华人民共和国刑法》（1997年10月1日施行）（节录）80

2．《中华人民共和国税收征收管理法》（2001年5月1日施行）（节录）83

3．最高人民法院、最高人民检察院《关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释》（1992年3月16日施行）83

4．最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（2010年5月7日施行）（节录）86

5．最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（2002年11月7日施行）87

6．最高人民法院《关于适用〈惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》（1996年10月17日施行）89

7．《中华人民共和国发票管理办法》（1993年12月23日施行）92

8．《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（2011年2月1日施行）98

9．国家税务总局《增值税专用发票使用规定》（2007年1月1日施行）101

下篇 涉税犯罪专业化公诉样本111

案件一 何某逃税案111

案件二 崔某某虚开发票案126

案件三 陈某某、王某某持有伪造的发票案135

案件四 王某虹、周某霞、丁某美、赵某明虚开增值税专用发票案141

案件五 彭某军、方某、乔某、周某骗取出口退税、虚开增值税专用发票案155

案件六 陈某杨出售非法制造的发票案180

案件七 刘某涛持有伪造的发票案188

案件八 孙某琦出售非法制造的发票案196

案件九 王某某出售非法制造的发票案205

后记214