企业所得税与会计准则差异分析 案例讲解与纳税申报 2015年版 案例讲解与纳税调整PDF|Epub|txt|kindle电子书版本网盘下载

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第1章 会计与税法基本原理的差异1

第一节 会计与税法目标的差异1

一、财务报告目标1

二、企业所得税法目标2

第二节 会计与税法基本前提与基本原则的差异3

一、会计主体与纳税主体的差异3

二、会计分期与纳税期限的差异4

三、会计计量标准与应纳税额计量标准的差异5

四、信息质量基本原则的差异6

五、权责发生制应用的差异11

六、处理会计准则与企业所得税法差异的原则和方法11

第三节 会计与企业所得税法规体系的差异12

一、会计法规体系的构成12

二、企业所得税法规体系的构成14

三、违反会计法规与税法法规的处罚15

第2章 经营活动收入确认的会计与税法差异19

第一节 收入的概念、范围与确认19

一、收入概念与计量的会计与税法差异19

【案例2-1】核定征收方式下应纳税所得额的计算20

二、收入范围确认的会计与税法差异21

三、收入确认基础及计量的会计与税法差异23

【案例2-2】分期收款方式销售商品24

第二节 商品销售收入确认和计量的会计与税法差异28

一、商品销售收入确认标准的会计与税法差异28

【案例2-3】不满足收入确认条件的商品销售业务纳税调整及申报30

二、商品销售中涉及折扣事项的会计与税法差异32

【案例2-4】商业折扣业务的纳税调整及申报33

三、商品销售折让与销售退回的会计与税法差异35

【案例2-5】属于资产负债日后事项的销售退回业务纳税调整及申报37

四、附有销售退回条件的销售业务会计与税法差异39

五、售后回购业务的会计与税法差异39

六、“买赠”组合销售与发放“赠品”的会计与税法差异41

【案例2-6】促销活动中发放赠品业务纳税调整及申报42

第三节 劳务收入确认的会计与税法差异44

一、劳务收入的范围44

二、劳务收入确认和计量的会计与税法差异44

【案例2-7】跨年度完成的劳务活动纳税调整及申报47

第四节 使用费收入确认的会计与税法差异49

一、使用费收入概念的会计与税法差异49

二、特许权使用费收入的会计与税法差异50

【案例2-8】特许权使用费收入纳税调整及申报51

三、租金收入确认的会计与税法差异54

【案例2-9】租赁期限跨年度，租金分次支付纳税调整及申报56

第五节 建造合同收入确认的会计与税法差异58

一、建造合同收入确认的会计核算58

二、建造合同收入确认的税法规定64

三、会计与税法规定差异分析64

第六节 非货币性资产交换的会计与税法差异65

一、非货币性资产交换的概念65

二、非货币性资产交换采用公允价值模式计量的会计与税法差异65

【案例2-10】居民企业以非货币性资产对外投资业务纳税调整及申报67

三、非货币性资产交换采用成本模式计量的会计与税法差异73

【案例2-11】非货币性资产交换采用成本模式计量纳税调整及申报73

四、非货币性资产交换中涉及多项资产交换的会计处理77

第七节 债务重组收益的会计与税法差异77

一、债务重组定义和重组方式的会计与税法差异77

二、以现金清偿债务的债务重组会计与税法差异78

三、以非现金资产清偿债务，企业债务重组的会计与税法差异80

【案例2-12】以原材料、库存商品等存货清偿债务纳税调整及申报81

【案例2-13】以固定资产清偿债务纳税调整及申报83

四、将债务转为资本的债务重组会计与税法差异86

五、修改其他债务条件的债务重组会计与税法差异88

第八节 政策性搬迁业务的会计与税法差异89

一、政策性搬迁业务的会计处理89

二、政策性搬迁业务的税法规定90

三、政策性搬迁业务的会计与税法差异93

四、政策性搬迁业务纳税调整及纳税申报93

【案例2-14】政策性搬迁业务纳税调整及申报94

第九节 收入确认中几个特殊问题的会计与税法差异98

一、视同销售收入的确认98

【案例2-15】将自产货物用于职工福利业务纳税调整及申报99

【案例2-16】将自产货物用于捐赠业务纳税调整及申报100

【案例2-17】将自产用于对外投资业务纳税调整及申报101

二、捐赠收入的会计与税法差异102

三、政府补助的会计与税法差异103

【案例2-18】政府补助属于征税收入业务纳税调整及申报107

【案例2-19】政府补助属于不征税收入业务纳税调整及申报109

第3章 投资活动收益确认的会计与税法差异112

第一节 投资收益基本概念的会计与税法差异112

一、投资收益的概念112

二、投资收益的范围113

第二节 利息收入确认的会计与税法差异114

一、利息收入构成的会计与税法差异114

二、持有至到期投资的初始计量与计税基础114

三、持有至到期投资收益确认的会计与税法比较115

【案例3-1】国债利息收入业务纳税调整及申报117

第三节 股息、红利收益确认的会计与税法差异121

一、股息、红利收益确认的会计处理121

二、股息、红利收益确认的税法规定122

三、股息、红利收益的差异分析122

四、股息、红利收益纳税调整及申报123

【案例3-2】股息、红利收益纳税调整及申报123

第四节 投资资产持有期间其他收益的会计与税法差异125

一、公允价值变动损益的会计与税法差异125

【案例3-3】公允价值变动损益纳税调整及申报126

二、可供出售金融资产期末计价的会计与税法差异126

三、长期股权投资持有期间的会计核算127

【案例3-4】权益法下长期股权投资初始成本调整业务纳税调整及申报128

四、长期股权投资计税基础的确定131

五、长期股权投资会计与税法差异综合分析131

【案例3-5】长期股权投资业务纳税调整及申报132

第五节 投资资产转让收益确认的会计与税法差异136

一、交易性金融资产成本与转让收益确认的会计与税法差异137

【案例3-6】交易性金融资产成本与转让收益纳税调整及申报138

二、可供出售金融资产成本与转让收益确认的会计与税法差异139

三、长期股权投资成本确认的会计与税法差异140

四、长期股权投资转让收益确认的会计与税法差异144

【案例3-7】长期股权投资转让收益纳税调整及申报144

第4章 费用确认和计量的会计与税法差异148

第一节 费用基本概念的会计与税法差异148

一、会计准则规定费用的概念与分类148

二、会计准则规定费用的确认原则150

三、企业所得税法关于扣除项目的规定151

四、各扣除项目的会计与税法差异151

第二节 人工费用的会计与税法差异152

一、职工与职工薪酬构成的会计与税法差异152

二、工资薪金的会计与税法差异155

三、职工福利费的会计与税法差异158

四、职工教育经费的会计与税法差异162

五、工会经费的会计与税法差异165

【案例4-1】工资及三项经费纳税调整及申报166

【案例4-2】职工教育经费纳税调整及申报167

五、各种保险费的会计与税法差异169

【案例4-3】职工保险费及住房公积金纳税调整及申报171

六、辞退福利的会计与税法差异173

七、其他长期职工福利的会计与税法差异175

第三节 股份支付的会计与税法差异175

一、股份支付的基本概念175

二、以权益结算的股份支付会计与税法差异175

三、以现金结算的股份支付会计与税法差异178

【案例4-4】现金结算的股份支付纳税调整及申报179

第四节 借款费用的会计与税法差异183

一、借款费用的基本概念183

二、借款费用的会计处理184

三、向金融企业借款借款费用的税法规定185

四、向非金融企业及自然人借款借款费用的税法规定186

五、向关联方借款借款费用的税法规定187

【案例4-5】向关联企业借款利息支出纳税调整及申报188

六、借款费用的会计与税法差异190

【案例4-6】利息支出纳税调整及申报191

第五节 其他费用事项的会计与税法差异192

一、业务招待费的会计与税法差异193

【案例4-7】业务招待费纳税调整及申报194

二、广告费和业务宣传费的会计与税法差异195

【案例4-8】广告费、业务宣传费纳税调整及申报196

三、风险准备金的会计与税法差异198

【案例4-9】资产减值损失准备金纳税调整及申报200

四、对外捐赠业务的会计与税法差异201

五、预计负债的会计与税法差异204

【案例4-10】预计负债业务纳税调整及申报205

六、各种罚款支出的会计与税法差异207

第5章 资产确认和计量的会计与税法差异208

第一节 资产概念的会计与税法差异208

一、资产的概念208

二、资产的计量属性与计税基础209

第二节 存货的会计与税法差异210

一、存货的概念210

二、存货的会计成本与计税基础211

三、存货发出计价方法的会计与税法差异215

四、存货损失认定的会计与税法差异215

【案例5-1】存货损失业务纳税调整及申报218

第三节 固定资产的会计与税法差异220

一、固定资产确认的会计与税法差异220

二、固定资产的入账价值与计税基础222

三、固定资产折旧和减值的会计与税法差异230

【案例5-2】固定资产折旧纳税调整及申报241

四、固定资产后续支出的会计与税法差异245

五、固定资产期末计价的会计与税法差异249

六、固定资产财产损失认定的会计与税法差异250

七、固定资产处置的会计与税法差异251

第四节 无形资产的会计与税法差异253

一、无形资产的概念及内容253

二、无形资产的入账价值与计税基础254

【案例5-3】无形资产研发支出纳税调整及申报257

三、无形资产后续计量的会计与税法差异261

四、无形资产期末计价与转让的会计与税法差异263

【案例5-4】技术转让所得纳税调整及申报264

第五节 投资性房地产的会计与税法差异265

一、投资性房地产的概念265

二、投资性房地产采用成本模式计量的会计与税法差异267

三、投资性房地产采用公允价值模式计量的会计与税法差异268

【案例5-5】公允价值模式计量投资性房地产纳税调整及申报271

第6章 亏损及亏损弥补的会计与税法差异277

第一节 亏损的计算277

一、会计的亏损277

二、企业所得税法的亏损277

三、亏损计算的会计与税法差异277

第二节 亏损的弥补278

一、会计与税法对亏损弥补时间要求的差异278

二、会计与税法对亏损弥补范围要求的差异278

三、亏损弥补的纳税申报279

【案例6-1】亏损弥补业务纳税申报280

第7章 企业所得税纳税申报表与所得税会计准则284

第一节 企业所得税纳税申报表284

一、企业所得税纳税申报的相关规定284

二、企业所得税纳税申报表修订背景及特征285

三、企业所得税纳税申报表的组成内容286

第二节 企业所得税纳税申报表填报案例288

第三节 会计与税法差异在企业会计准则中的确认——所得税会计准则315

一、资产负债表债务法的理论基础315

二、所得税会计准则中的相关概念315

三、所得税会计核算317

附录1 练习题及参考答案324

附录2 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）342

A000000《企业基础信息表》及填报说明348

A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及填报说明350

A101010《一般企业收入明细表》及填报说明355

A101020《金融企业收入明细表》及填报说明357

A102010《一般企业成本支出明细表》及填报说明360

A102020《金融企业支出明细表》及填报说明363

A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》及填报说明365

A104000《期间费用明细表》及填报说明368

A105000《纳税调整项目明细表》及填报说明370

A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》及填报说明377

A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》及填报说明380

A105030《投资收益纳税调整明细表》及填报说明382

A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》及填报说明384

A105050《职工薪酬纳税调整明细表》及填报说明387

A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》及填报说明389

A105070《捐赠支出纳税调整明细表》及填报说明392

A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》及填报说明394

A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》及填报说明398

A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》及填报说明400

A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》及填报说明402

A105100《企业重组纳税调整明细表》及填报说明405

A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》及填报说明407

A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》及填报说明410

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明413

A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及填报说明415

A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》及填报说明419

A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》及填报说明422

A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》及填报说明424

A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》及填报说明426

A107020《所得减免优惠明细表》及填报说明429

A107030《抵扣应纳税所得额明细表》及填报说明435

A107040《减免所得税优惠明细表》及填报说明437

A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》及填报说明443

A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》及填报说明446

A107050《税额抵免优惠明细表》及填报说明450

A108000《境外所得税收抵免明细表》及填报说明453

A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》及填报说明456

A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》及填报说明458

A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》及填报说明460

A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》及填报说明461

A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》及填报说明464