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第一部分 中国转让定价与反避税法律制度概览1

1 中国现行转让定价与反避税法律体系1

1.1 中国现行转让定价与反避税法律体系概述1

1.1.1 转让定价与转让定价管理1

1.1.2 中国转让定价与反避税法律制度的发展概况1

1.2 企业所得税法及实施条例中的重要规定5

1.2.1 企业提供关联交易资料中所负的责任5

1.2.2 避税地受控外国企业的规制6

1.2.3 关于限制资本弱化的规定7

1.2.4 一般反避税条款8

1.2.5 纳税调整需加收利息的规定10

1.3 转让定价与反避税的规章及规范性文件11

1.3.1 《特别纳税调整实施办法（试行）》12

1.3.2 《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》19

1.3.3 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》21

1.3.4 《关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》25

1.3.5 《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》26

1.3.6 《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》30

1.3.7 《关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》33

1.3.8 《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》33

1.3.9 《关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》35

1.3.10 《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》37

1.3.11 《关于开展同期资料检查的通知》40

1.3.12 《关于印发<中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定>及议定书条文解释的通知》41

2 转让定价合规性义务41

2.1 关联申报义务41

2.1.1 关联申报义务人41

2.1.2 关联申报时间42

2.2 关联交易同期资料准备义务42

2.2.1 同期资料管理42

2.2.2 同期资料准备义务人43

2.2.3 同期资料准备期限43

3 预约定价安排制度44

3.1 预约定价安排概述44

3.1.1 预约定价安排概述44

3.1.2 预约定价法律制度的演变45

3.1.3 APA产生的三重背景45

3.2 预约定价的法律实质46

3.2.1 APA的“协议关系”47

3.2.2 APA的法律作用48

3.3 预约定价对税企双方的影响48

3.3.1 预约定价对税务机关的影响48

3.3.2 预约定价对企业的影响49

4 反避税调查制度50

4.1 反避税调查的概述50

4.1.1 避税与反避税50

4.1.2 反避税调查制度与其他税收征管工作的联系50

4.2 反避税调查的类型51

4.2.1 转让定价调查51

4.2.2 受控外国企业管理53

4.2.3 资本弱化管理54

4.2.4 一般反避税调查55

4.3 反避税调查的机构55

4.3.1 中央层面的反避税调查机构55

4.3.2 地方层面的反避税调查机构57

4.4 反避税中纳税人的相关义务57

4.4.1 反避税调查过程中纳税人的相关义务57

4.4.2 反避税调查调整后纳税人的相关义务58

第二部分 中国转让定价合规义务纳税指南60

5 关联申报60

5.1 关联申报的适用对象60

5.2 关联交易的类型60

5.3 关联关系的认定标准61

5.3.1 关联关系的概念61

5.3.2 关联关系的认定标准62

5.4 关联申报的要求64

5.4.1 关联申报的主要内容64

5.4.2 关联申报的期限要求65

5.4.3 关联申报存在的风险66

5.4.4 关联申报应注意的问题66

6 关联交易同期资料准备66

6.1 转让定价同期资料的内容与要求67

6.1.1 转让定价同期资料基本内容67

6.1.2 转让定价同期资料的期限67

6.1.3 其他要求68

6.2 转让定价同期资料的准备基础68

6.2.1 直接资料68

6.2.2 需初步整理的资料69

6.2.3 其他企业信息69

6.3 同期资料的一般撰写体例69

6.3.1 山东国税版70

6.3.2 美式八章制72

6.3.3 中式八章制74

6.4 同期资料准备的一般程序77

6.4.1 第一阶段——基本要求确认78

6.4.2 第二阶段——信息采集78

6.4.3 第三阶段——报告撰写78

6.5 同期资料准备的分解说明78

6.5.1 企业集团组织结构的梳理与相关文件准备78

6.5.2 企业生产经营状况撰写与分析79

6.5.3 企业关联交易情况的说明82

6.5.4 转让定价方法的选择86

6.5.5 如何进行可比性分析95

6.6 同期资料准备中的常见问题99

6.6.1 生产经营情况描述方面99

6.6.2 功能风险分析方面100

6.6.3 转让定价方法的选择和适用方面100

6.6.4 可比性分析方面101

6.7 同期资料准备涉及的常见工具102

6.7.1 常见数据库举例102

6.7.2 国内常用的行业分类104

6.7.3 全球主要国家和地区企业所得税或相关税种税率104

6.8 常见中介机构概述104

6.8.1 外资类中介机构104

6.8.2 内资类中介机构104

7 其他同期资料的准备105

7.1 跟踪管理期同期资料105

7.2 资本弱化同期资料105

7.2.1 资本弱化的同期资料内容105

7.2.2 债权性投资与权益性投资106

7.2.3 利息支出106

7.2.4 不得税前扣除利息支出107

7.3 成本分摊协议同期资料107

7.3.1 成本分摊协议的概述107

7.3.2 成本分摊协议的管理流程110

7.3.3 成本分摊协议的选择111

7.3.4 成本分摊协议同期资料准备111

8 同期资料的检查112

8.1 转让定价同期资料的合规性判断112

8.1.1 内容完整性要求112

8.1.2 勤勉义务的履行情况112

8.1.3 合规性审查113

8.2 同期资料的抽查与统计113

8.2.1 抽查方式及统计113

8.2.2 同期资料准备的途径列示113

8.2.3 同期资料的内容113

8.2.4 同期资料的质量判断113

第三部分 预约定价安排的谈签114

9 预约定价适用对象和基本要求114

9.1 预约定价的适用对象114

9.1.1 预约定价安排适用企业114

9.1.2 预约定价安排受理机关115

9.1.3 预约定价安排的适用期限115

9.1.4 预约定价安排的类型115

9.2 预约定价安排的基本要求116

9.2.1 自主进行116

9.2.2 保密义务116

9.2.3 豁免116

10 预约定价安排的基本流程116

10.1 步骤简介116

10.1.1 预备会谈116

10.1.2 正式申请117

10.1.3 审核评估117

10.1.4 磋商118

10.1.5 签订安排118

10.1.6 监控执行118

10.2 预约定价的具体操作流程119

10.2.1 单边预约定价的具体操作流程119

10.2.2 双边预约定价安排的具体操作流程120

10.2.3 预约定价安排谈签的流程说明121

10.2.4 签谈涉及的各类文件示例124

11 预约定价安排的实操重点与难点130

11.1 转让定价方法适用标准130

11.1.1 可比非受控价格法130

11.1.2 再销售价格法131

11.1.3 成本加成法131

11.1.4 交易净利润法132

11.1.5 利润分割法132

11.2 预约定价资料的提供133

11.3 预约定价安排的实操难点134

11.3.1 预约定价安排的适用范围有限134

11.3.2 税企双方对转让定价方法的使用无统一标准，可能存在一定的分歧134

11.3.3 实践中价格难以确定134

11.3.4 监控管理缺乏标准134

11.3.5 资料提供并非顺利135

11.3.6 预约定价安排可能涉及一些潜在问题135

第四部分 反避税纳税指南136

12 转让定价调查136

12.1 转让定价调查的常见工作模式137

12.2 转让定价调查的程序138

12.2.1 案头审核138

12.2.2 调查取证141

12.2.3 分析评估149

12.2.4 调查结论153

12.2.5 基本流程图汇总154

12.3 转让定价调整的程序155

12.3.1 转让定价调查的程序介绍155

12.3.2 转让定价调查程序流程图158

12.4 转让定价调查的后续跟踪管理158

12.4.1 跟踪管理时间的规定158

12.4.2 跟踪管理期间异常情况的处理159

12.5 转让定价调查中的纳税人法律责任159

12.5.1 纳税人未按税务机关要求提供关联交易资料应承担的法律责任159

12.5.2 纳税人未按规定进行年度关联交易申报应承担的法律责任159

12.5.3 纳税人不配合税务机关执行转让定价调查应承担的法律责任159

12.5.4 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额159

12.5.5 税务机关转让定价调查调整的追溯时限160

12.6 被调查企业的应对160

12.6.1 对于尚未进入调查程序的企业160

12.6.2 对于已经进入调查程序的企业161

12.6.3 进入调整阶段的企业162

12.7 救济程序165

12.7.1 税务听证165

12.7.2 行政复议168

13 其他反避税调查175

13.1 资本弱化管理175

13.1.1 资本弱化的判断176

13.1.2 资本弱化的一般管理176

13.1.3 资本弱化防范规定对企业的影响178

13.2 受控外国公司管理179

13.2.1 受控外国公司的标准179

13.2.2 投资信息报告与证明180

13.2.3 税款的计算与调整181

13.2.4 实际管理机构的认定181

13.3 一般反避税管理183

13.3.1 一般反避税调查的一般认定标准183

13.3.2 一般反避税调查的常见类型184

13.3.3 一般反避税调查与调整的程序189

第五部分 转让定价与反避税案例精选191

14 同期资料准备案例191

【案例14.1】H公司2008年度转让定价同期资料191

15 转让定价调查案例223

【案例15.1】福建厦门反避税调查案224

【案例15.2】贵阳市ZFC公司转让定价行政诉讼案件226

【案例15.3】A省×电子公司反避税调查案例233

【案例15.4】K公司转让定价结案报告236

【案例15.5】湖南株洲转让定价调查案241

【案例15.6】江苏一充有限公司转让定价报告243

【案例15.7】Z市某有限公司案例246

16 预约定价安排案例256

【案例16.1】A公司与税务机关预约定价256

17 一般反避税管理案例258

【案例17.1】某巴巴多斯公司税收协定优惠申请驳回案258

【案例17.2】江都间接转让股权案260

第六部分 附录266

附录一：相关法律法规指引266

中华人民共和国企业所得税法266

2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，同日中华人民共和国主席令第63号公布中华人民共和国企业所得税法实施条例267

2007年12月6日 中华人民共和国国务院令第512号269

特别纳税调整实施办法（试行）269

2009年1月8日 国税发[2009]2号320

国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知320

2008年8月14日 国税发[2008]86号320

财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知320

2008年9月19日 财税[2008]121号321

国家税务总局关于印发《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》的通知321

2008年10月9日 国税发[2008]93号325

国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知325

2008年12月5日 国税发[2008]114号337

国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知337

2009年1月21日 国税函[2009]37号337

国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知337

2009年4月22日 国税发[2009]82号339

国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知339

2009年9月14日 国税函[2009]507号340

国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知340

2009年7月6日 国税函[2009]363号341

国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知341

2009年4月16日 国税函[2009]188号341

国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知341

2009年10月27日 国税函[2009]601号343

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知343

2009年12月10日 国税函[2009]698号344

国家税务总局关于开展同期资料检查的通知344

2010年7月12日 国税函[2010]323号348

附录二：转让定价方法使用举例348

附录三：美国标准行业代码355

附录四：全球主要国家和地区企业所得税或相关税种税率358

后记360