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第1编 三分钟看懂营改增2

第1章 营改增是什么2

1.1 营改增是怎么回事2

1.1.1 什么是营业税与增值税3

1.1.2 增值税与营业税的本质区别3

1.1.3 抵扣制度是增值税最大的特点4

1.1.4 除了税率，增值税还有个“征收率”5

1.1.5 价内税VS价外税6

1.2 营改增给百姓生活带来的新变化7

1.2.1 发票“地税”改“国税”7

1.2.2 发票票面“价”“税”分离7

1.2.3 二手房交易保持不变，税负略有降低7

1.2.4 个人出租住房，优惠更多了8

1.3 营改增带来发票报销大不同9

1.3.1 增值税发票“专业”和“普通”大有不同9

1.3.2 车票、机票、餐票、住宿票都能抵税吗9

1.3.3 增值税普通发票/增值税电子普通发票10

1.3.4 其他还有什么发票10

1.4 国家为什么要营改增10

1.4.1 消除重复征税，带动产业升级10

1.4.2 营改增是起点，而非终点11

1.4.3 我国的营改增是如何走到今天的12

第2章 快速了解营改增的增值税15

2.1 增值税的征税范围15

2.1.1 增值税的五大类征税范围15

2.1.2 容易混淆的“销售劳务”与“销售服务”16

2.1.3 营改增的不征税项目16

2.1.4 营改增的视同销售行为17

2.2 增值税的税率与征收率18

2.2.1 增值税的税率18

2.2.2 增值税的征收率19

2.3 一般纳税人和小规模纳税人20

2.3.1 小规模纳税人和一般纳税人的官方定义20

2.3.2 销售额标准21

2.3.3 身份的不同带来计税方法的差异21

2.3.4 一般纳税人的优势22

2.3.5 一般纳税人的管理严格之处22

2.4 一般计税方法计算增值税23

2.4.1 一般计税方法的基本公式23

2.4.2 凭票抵扣的7种进项税额抵扣凭证23

2.4.3 不得抵扣进项税的情形25

2.4.4 已抵扣进项税额转出的情形26

2.5 营改增亮点——不动产抵扣26

2.5.1 不动产抵扣的范围27

2.5.2 不动产的“两段式”抵扣法27

2.5.3 已抵扣不动产的进项税转出28

2.5.4 未抵扣完的处理29

2.6 简易计税方法计算增值税29

2.6.1 第一类：部分服务业29

2.6.2 第二类：筑服务业30

2.6.3 第三类：销售不动产30

2.6.4 第四类：不动产经营租赁服务30

2.7 销售额的确定30

2.7.1 销售额中应包含“价外费用”31

2.7.2 销售额确定的特殊规定31

2.8 特殊销售方式33

2.8.1 兼营33

2.8.2 混合销售34

2.9 纳税地点、纳税期限与申报时间34

2.9.1 增值税纳税地点35

2.9.2 纳税期限与例征期35

第2编 三分钟学会营改增会计37

第3章 创业老板该三分钟看懂会计37

3.1 会计世界的“大法则”37

3.1.1 “有借必有贷，借贷必相等”37

3.1.2 “资产=负债＋所有者权益”39

3.1.3 “利润=收入-费用”39

3.2 让你秒懂内行的“小规则”39

3.2.1 “权责发生制”40

3.2.2 “企业会计准则”与“小企业会计准则”41

3.3 会计核算的基础：会计对象、会计要素、会计科目42

3.3.1 会计对象42

3.3.2 六大会计要素43

3.3.3 会计科目47

3.3.4 会计要素与会计科目49

3.3.5 会计分录51

3.3.6 试算平衡51

3.4 会计核算的流程：证、账、表53

3.4.1 传统会计核算流程54

3.4.2 会计电算化带来的改变54

3.4.3 会计凭证55

3.4.4 会计账簿56

3.4.5 会计报表56

3.4.6 会计档案管理59

3.5 新手老板的额外提醒60

3.5.1 会计与税法存在一定差异60

3.5.2 出纳和会计不要是一个人61

第4章 营改增会计该怎么做账63

4.1 营业税与增值税会计核算的差异63

4.1.1 增值税是价外税63

4.1.2 营改增会计核算更加复杂64

4.2 小规模纳税人的会计处理64

4.2.1 小规模纳税人会计一般处理64

4.2.2 小规模纳税人差额征税的会计处理65

4.3 一般纳税人增值税会计科目66

4.3.1 一般纳税人核算增值税会计科目结构66

4.3.2 “应交税费”科目下6个二级科目67

4.3.3 “应交增值税”二级科目下10个会计专栏68

4.4 一般纳税人增值税业务会计处理实例69

4.4.1 销售业务的账务处理70

4.4.2 视同销售的账务处理70

4.4.3 采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理71

4.4.4 采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理71

4.4.5 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理72

4.4.6 货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理73

4.4.7 已抵扣的，发生非正常损失或改变用途73

4.4.8 原不得抵扣且未抵扣的，改变用途用于允许抵扣74

4.4.9 已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程75

4.4.10 一般纳税人差额征税的账务处理76

4.4.11 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理77

4.4.12 缴纳当月应交增值税的会计处理举例77

4.4.13 缴纳以前期间未交增值税的会计处理举例77

4.4.14 预缴增值税的账务处理77

4.4.15 月末转出未交增值税的账务78

第3编 手把手从零开始学办税80

第5章 增值税办税基本流程80

5.1 拿到“三证合一”之后该去办什么80

5.1.1 补充信息采集82

5.1.2 存款账户账号报告82

5.1.3 财务会计制度及核算软件备案报告83

5.2 领取发票前，先问问自己要不要做“一般纳税人”85

5.2.1 增值税发票都有哪几种85

5.2.2 增值税发票该怎么选87

5.3 第一次领发票88

5.4 使用增值税普通发票时的注意事项89

5.4.1 开票时的注意事项90

5.4.2 该作废还是开具红字发票90

5.5 小规模纳税人申报91

5.5.1 为什么申报比缴税还重要91

5.5.2 小规模纳税人申报流程和期限92

5.5.3 小规模纳税人申报表的填写示例92

5.6 如何合法代开增值税专用发票99

5.7 特殊业务的办理100

5.7.1 税务登记证遗失补办100

5.7.2 登记变更100

5.7.3 外出经营业务100

第6章 一般纳税人办税流程103

6.1 如何成为一般纳税人103

6.1.1 直接登记为一般纳税人的办理103

6.1.2 销售额超过一般纳税人标准的办理104

6.1.3 辅导期一般纳税人104

6.2 增值税专用发票的领取106

6.2.1 增值税专用发票用量申请及核定106

6.2.2 增值税专用发票用量调整106

6.2.3 增值税专用发票最高开票限额审批107

6.2.4 增值税发票系统税控装置初始发行108

6.3 增值税专用发票的开具108

6.3.1 具体应税行为能否开具增值税专用发票108

6.3.2 增值税发票的开具要求110

6.3.3 开具增值税专用发票，需要对方提供什么资料111

6.3.4 增值税专用发票丢失、被盗怎么办111

6.3.5 增值税专用发票的作废112

6.3.6 开具红字增值税专用发票112

6.4 增值税专用发票的认证114

6.4.1 认证增值税专用发票的3种方式115

6.4.2 什么是失控票115

6.4.3 什么是滞留票116

6.5 虚开增值税专用发票116

6.5.1 虚开增值税专用发票——营改增企业最大的涉税风险117

6.5.2 哪些行为属于“虚开”117

6.5.3 常听到的“三流合一”是怎么回事120

6.6 一般纳税人申报120

6.6.1 一般纳税人申报流程120

6.6.2 一般纳税人申报表结构体系121

6.6.3 一般纳税人申报表钩稽关系122

6.7 一般纳税人申报表“十步填写法”详解123

6.7.1 填写销售情况123

6.7.2 填写进项税额126

6.7.3 填写税额抵减128

6.7.4 主表的填写129

6.8 政策备案的办理131

6.8.1 简易计税方法备案131

6.8.2 增值税差额征税事项的备案131

6.8.3 税收优惠政策备案132

第4编 进阶成为高手134

第7章 营改增分行业攻略134

7.1 交通运输服务业134

7.1.1 交通运输服务业征税范围详解134

7.1.2 交通运输服务业攻略1：抵扣136

7.1.3 交通运输服务业攻略2：简易计税138

7.1.4 交通运输服务业攻略3：挂靠138

7.1.5 交通运输服务业攻略4：联运业务139

7.2 建筑服务业139

7.2.1 建筑服务业攻略1：简易计税方法的选择140

7.2.2 建筑服务业攻略2：跨地区提供建筑服务140

7.3 文化创意服务业142

7.3.1 文化创意服务业攻略1：纳税人身份的筹划143

7.3.2 文化创意服务业攻略2：文化事业建设费的变化144

7.4 经纪代理服务业146

7.4.1 经纪代理服务业攻略1：个人保险、证券、信用卡、旅游代理人146

7.4.2 经纪代理服务业攻略2：人力资源外包服务148

7.5 人力资源服务业攻略：劳务派遣公司148

7.6 企业管理服务业管理：物业管理企业150

7.6.1 物业公司收取自来水水费150

7.6.2 物业公司代收水电费150

7.6.3 住宅专项维修基金151

7.6.4 用工方式筹划151

7.6.5 园林绿化方式筹划151

7.7 旅游服务业攻略152

7.8 餐饮服务业攻略154

7.8.1 餐饮企业攻略1：进货渠道影响抵扣类型154

7.8.2 餐饮企业攻略2：初级农产品范围很重要154

7.9 住宿服务业攻略156

第8章 优惠政策攻略157

8.1 增值税优惠政策有哪些157

8.2 个体工商户起征点政策和小微企业免征增值税政策158

8.2.1 个体工商户起征点政策158

8.2.2 小微企业免征增值税政策159

8.3 免征增值税的项目161

8.3.1 营改增免税、扣减增值税项目汇总161

8.3.2 税收优惠政策备案164

8.3.3 放弃免税、减税的规定165

8.4 跨境零税率与免税165

8.4.1 国际运输服务的零税率与免税政策166

8.4.2 金融业跨境免税业务166

8.4.3 为出口货物提供的相关服务免税166

8.4.4 有境外地点的服务适用免税政策166

8.4.5 向境外单位提供的完全在境外消费的服务167

8.5 具体优惠政策解析168

8.5.1 技术转让、技术开发免税政策解析168

8.5.2 家政服务企业免税政策解析169

8.5.3 军转干部就业优惠政策解析169

8.5.4 军队退役士兵就业扣减增值税政策解析170

8.5.5 失业群体、大学生自主创业就业优惠政策解析171

8.5.6 安置残疾人就业增值税即征即退政策解析174

8.6 个人转让住房175

第5编 案例实操180

第9章 营改增纳税筹划实战180

9.1 纳税筹划与税收违法180

9.1.1 合法性前提181

9.1.2 纳税筹划必须先于经营活动182

9.1.3 筹划过程要综合考虑上、下游企业的利益182

9.1.4 纳税筹划的范围要绕开“模糊地带”182

9.1.5 规避涉税风险183

9.2 小规模纳税人与一般纳税人身份选择的筹划183

9.3 供应商选择的纳税筹划185

9.4 兼有不同税率经营的纳税筹划186

9.5 差额征税的纳税筹划187

9.5.1 案例：旅游企业差额征税纳税筹划188

9.5.2 案例：劳务派遣企业差额征税纳税筹划189

9.6 建筑企业“甲供材”纳税筹划191

9.7 放弃免税权的纳税筹划192

第10章 营改增“避坑”指南193

10.1 容易用错“税目”和“税率”193

10.1.1 无运输工具承运业务与货物运输代理193

10.1.2 广告代理业194

10.1.3 与租赁业务易混淆的应税行为194

10.2 免费，未必“免税”195

10.3 挂靠，营改增倒逼提升管理196

10.4 忽视抵扣“时限”将带来不必要的麻烦198

第11章 跟上营改增的变化200

11.1 营改增才刚刚开始200

11.2 营改增政策包括哪些内容201

11.3 有什么途径可以了解最新的政策201

11.4 税收争议的处理与法律救济201

11.4.1 税务行政复议202

11.4.2 税务行政诉讼203

11.4.3 税务行政赔偿203