外商投资企业和外国企业所得税实用法规手册PDF|Epub|txt|kindle电子书版本网盘下载

外商投资企业和外国企业所得税实用法规手册PDF格式电子书版下载

注意：本站所有压缩包均有解压码： 点击下载压缩包解压工具

第1编 分类规定3

1 纳税义务人3

1.1 外商投资企业5

1.2 外商投资企业与内资企业再合营5

1.3 非法人中外合作经营企业6

1.4 股份制企业7

1.5 外国企业8

1.5.1 机构、场所8

1.5.2 境外中资企业9

2 纳税义务的范围11

2.1 总机构13

2.2 来源于中国境内的所得13

3 税率17

3.1 外商投资企业和外国企业在中国境内的营业机构场所适用的税率19

3.2 外国企业投资所得适用的税率19

4 应纳税所得额的计算21

4.1 应纳税所得额23

4.1.1 应纳税所得额的定义23

4.1.2 应纳税的所得23

4.1.2.1 生产经营所得23

4.1.2.2 其他所得23

4.1.2.2.1 土地使用权转让收益23

4.1.2.2.2 股票、股权转让收益24

4.1.2.2.3 以非货币资产进行投资的税务处理24

4.1.2.2.4 接受的捐赠及应付未付款25

4.1.3 计算应纳税所得额的原则26

4.1.4 计算应纳税所得额的公式26

4.1.5 纳税年度27

4.1.6 亏损结转弥补28

4.1.7 清算所得的计算28

4.1.8 税务机关核定应纳税所得额29

4.1.9 投资所得的税务处理29

4.1.10 国库券利息所得30

4.1.11 技术开发费抵扣应纳税所得额30

4.2 收入的确定31

4.2.1 取得收入的时间31

4.2.1.1 分期确定的收入31

4.2.1.2 会员费32

4.2.2 产品分成方式33

4.2.3 收入为非货币资产及权益33

4.2.4 销货折让、折扣33

4.2.5 流转税税负增长返还34

4.2.6 确定收入的其他问题34

4.3 不允许列为成本费用的开支35

4.4 限定条件列支的有关费用35

4.4.1 总机构管理费35

4.4.2 借款利息36

4.4.3 交际应酬费38

4.4.4 工资福利费39

4.4.5 坏账准备和坏账损失43

4.4.5.1 计提坏账准备的企业类型43

4.4.5.2 坏账准备的计提44

4.4.5.3 坏账损失的扣除45

4.4.6 捐赠支出45

4.5 其他有关费用46

4.5.1 行业、部门管理费46

4.5.2 预提费用和准备金47

4.5.3 董事会费和董事费47

4.5.4 企业职工培训费47

4.5.5 汇兑损益48

4.5.6 外国企业在华营业机构在境外缴纳的所得税款50

4.5.7 其他50

4.5.7.1 银行费用50

4.5.7.2 资金引进费50

4.5.7.3 公休假工资50

4.5.7.4 污染赔偿费50

4.5.7.5 职工退休费51

4.5.7.6 市政费用51

4.5.7.7 服务酬金51

4.5.7.8 委托代购手续费51

4.5.7.9 修理费52

4.5.7.10 境外保险费52

4.6 外币业务的税务处理52

5 资产的税务处理55

5.1 固定资产及其折旧57

5.1.1 固定资产的认定标准57

5.1.2 固定资产的计价57

5.1.3 固定资产的折旧方法57

5.1.4 固定资产的折旧年限58

5.1.5 固定资产的加速折旧60

5.1.6 固定资产改造的税务处理61

5.1.7 承租固定资产的税务处理62

5.1.8 固定资产的转让收益62

5.2 无形资产的税务处理63

5.2.1 无形资产的计价63

5.2.2 无形资产的摊销63

5.3 其他资产的税务处理64

5.3.1 筹办费64

5.3.1.1 筹办期64

5.3.1.2 筹办费的范围65

5.3.1.3 筹办费的摊销65

5.3.2 存货65

5.3.3 补偿金66

5.3.4 房屋装修费66

6 关联企业业务往来69

7 预提所得税73

7.1 利润（股息）75

7.2 利息76

7.2.1 利息的范围76

7.2.2 利息所得的减税、免税77

7.3 特许权使用费83

7.3.1 特许权使用费的范围83

7.3.2 特许权使用费应纳税所得额的计算87

7.3.3 特许权使用费的免税、减税89

7.4 租金91

7.4.1 融资租赁91

7.4.2 经营租赁93

7.5 财产转让收益94

7.5.1 转让有形财产95

7.5.2 转让股权（股价）95

7.5.3 转让土地使用权96

7.6 担保费96

7.7 源泉扣税97

7.7.1 扣缴义务人及扣缴义务发生时间97

7.7.2 扣缴方式99

7.7.3 扣缴手续费100

7.8 预提所得税的减免权限及程度100

7.8.1 一般规定100

7.8.2 专项规定107

8 税收优惠111

8.1 减低税率114

8.1.1 减按15％税率征收企业所得税114

8.1.2 减按24％税率征收企业所得税116

8.2 定期减免税116

8.2.1 享受“两免三减”税收优惠116

8.2.2 其他定期减免税规定117

8.2.3 经营期122

8.2.4 获得年度及定期减免税计算122

8.2.5 其他有关规定125

8.2.5.1 清算所得适用定期减免税125

8.2.5.2 高新技术企业与其他有关规定的衔接125

8.2.5.3 补缴已免征的企业所得税税额126

8.3 再投资退税126

8.3.1 再投资退税的条件126

8.3.2 退税比例及退税额计算129

8.3.3 缴回已退税款的60％131

8.3.4 异地再投资132

8.4 购买国产设备投资抵免所得税133

8.5 地方所得税的减免140

8.6 其他税收优惠141

8.6.1 农、林、牧和边远地区税收优惠141

8.6.2 “两类企业”税收优惠141

8.6.3 港口、码头税收优惠144

8.7 生产性企业145

8.7.1 生产性企业范围145

8.7.2 兼营生产性和非生产性业务150

8.7.3 筹办期取得非生产性经营收入151

8.8 外方投资不到位的税务处理152

9 税收抵免155

9.1 税收抵免范围157

9.1.1 适用人157

9.1.2 可以抵免的已纳税额157

9.2 抵免限额157

9.3 抵免方法158

10 税收征管161

10.1 税务登记163

10.1.1 税务登记范围及类型163

10.1.2 税务登记程序164

10.1.2.1 开业税务登记164

10.1.2.2 变更税务登记167

10.1.2.3 注销税务登记168

10.1.2.4 停业、复业税务登记169

10.1.2.5 交叉税源的调整170

10.1.2.6 违章处理171

10.1.2.7 非正常户处理172

10.1.3 大连市涉外税收管理范围的划分172

10.2 申报173

10.2.1 申报期限及要求173

10.2.1.1 季报及年度申报173

10.2.1.2 清算期申报175

10.2.1.3 分支机构报表175

10.2.1.4 合并、分立、终止汇算清缴175

10.2.2 合并申报纳税175

10.2.2.1 合并申报纳税的条件175

10.2.2.2 合并申报纳税的批准176

10.2.2.3 适用不同税率的营业机构的税款计算176

10.2.2.4 分配应纳税所得额177

10.2.2.5 外商投资企业的合并申报纳税问题177

10.3 税款征收178

10.3.1 税款的计算和缴纳178

10.3.2 外币所得的纳税规定178

10.3.2.1 所得为外币的税款计算178

10.3.2.2 外币收入的税款缴纳179

10.3.2.3 外币所得退税规定181

10.4 各项认定管理182

10.4.1 外商投资企业开业认定182

10.4.2 生产性外商投资企业认定183

10.4.3 外国企业税收认定183

10.4.3.1 外国企业常驻代表机构纳税方式认定程序183

10.4.3.2 外国企业承包工程作业纳税方式认定程序187

10.4.3.3 外国企业提供劳务活动纳税方式认定程序188

10.4.3.4 外国企业承包工程作业和提供劳务活动的减免税规定189

10.4.3.5 外国企业预提所得税认定程序189

10.4.3.6 外国企业来华参展，展后销售展品的所得税认定程序190

10.4.3.7 外国航运海运公司税种认定191

10.4.4 技术开发费税前抵扣审批程序192

10.4.5 管理费的审批程序192

10.4.6 财产损失税前扣除审批程序193

10.4.7 房屋装修费摊销审批程序201

10.5 减税、免税的审核审批202

10.5.1 获利年度的确认202

10.5.2 生产性外商投资企业减税、免税的审核审批202

10.5.3 技术密集、知识密集型企业减免税审核审批203

10.5.4 投资在3000万美元以上的，回收投资时间长的项目减免税的审核审批203

10.5.5 能源、港口、交通建设项目外商投资企业减免税审核审批203

10.5.6 高新技术开发区内的高新技术企业减免税的审核审批204

10.5.7 产品出口企业和先进技术企业减免税的审核审批205

10.5.8 直接再投资退税的审核审批207

10.5.9 购买国产设备投资抵免企业所得税的审核审批208

10.5.10 外国企业预提所得税减税、免税规定209

10.5.11 外国航空、海运公司减税、免税规定211

10.6 非贸易付汇完税证明的开具211

10.7 审核评税214

10.8 汇算清缴228

10.8.1 外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法228

10.8.2 外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程240

10.9 账簿、凭证258

10.10 纳税检查258

10.11 其他征管规定259

10.11.1 承包工程扣缴税259

10.11.2 滞纳金260

11 特殊业务的税务处理261

11.1 外国企业常驻代表机构263

11.1.1 常驻代表机构的含义263

11.1.2 不需纳税的业务263

11.1.3 应缴税的业务收入266

11.1.4 开始征税的时间271

11.1.5 核实计算应税收入和所得272

11.1.6 核定应税收入和所得273

11.1.6.1 核定收入273

11.1.6.2 核定所得273

11.1.7 按经费支出额换算应税收入和所得275

11.1.7.1 基本规定275

11.1.7.2 经费计算问题278

11.1.7.2.1 滞纳金、罚款278

11.1.7.2.2 利息278

11.1.7.2.3 代总机构垫付费用278

11.1.7.2.4 交际应酬费279

11.1.7.2.5 固定资产、装修费支出280

11.1.7.2.6 捐赠280

11.1.8 适用税率及优惠280

11.1.9 申报纳税地点281

11.2 外国企业承包工程和提供劳务281

11.2.1 应纳税收入和所得281

11.2.2 可扣除的转承包价款283

11.2.3 可扣除的代购设备、材料价款283

11.2.4 申报缴税方法285

11.3 外国企业常驻代表机构广告代理业务288

11.4 外国企业提供设计劳务290

11.5 维修站与代销寄售商品291

11.6 外国企业受聘管理293

11.7 从事咨询业务的外商投资企业和外国企业的税务处理295

11.8 外国企业来华参展297

11.9 演出团体298

11.10 外国公司在华培训场所300

11.11 空运、海运业务301

11.12 境内投资公司315

11.13 医疗、教育行业317

11.14 中外合作拍摄影视作品外商所得发行收入的税务处理318

11.15 房地产开发经营319

11.16 发包经营、出租经营322

11.17 合并、分立、重组、资产转让税务处理326

11.18 美国船级社337

12 与原中外合资企业所得税法和外国企业所得税法的衔接339

12.1 税率的衔接341

12.1.1 细则的规定341

12.1.2 税负高低如何比较341

12.2 定期减免税的衔接342

12.3 1991年度应纳税额的计算344

12.4 地方所得税减免的衔接345

12.5 利润汇出征免税的衔接345

12.6 1991年度交际应酬费的列支346

12.7 税法施行前的固定资产处理346

12.8 再投资退税的衔接347

12.9 其他衔接问题347

12.9.1 加收滞纳金问题347

12.9.2 经营期计算348

12.9.3 法前承包工程项目348

12.9.4 1991年度逾期租金收入的处理348

12.10 已宣布废止执行的文件349

13 税收协定执行357

14 会计处理377

14.1 企业所得税的会计处理379

14.2 财务、会计制度383

第2编 文件附录395

附录1：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法395

附录2：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则402

附录3：中华人民共和国税收征收管理法428

附录4：中华人民共和国税收征收管理法实施细则440

附录5：中华人民共和国会计法454

附录6：企业财务通则465

附录7：企业会计准则474

附录8：关联企业间业务往来税务管理规程（试行）484

附录9：外商投资产业指导目录501

附录10：外商投资项目不予免税的进口商品目录（试行）518

附录11：外商投资企业和外国企业税收优惠一览表520

附录12：中国对外开放地区名单525

附录13：国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知530

附录14：我国对外签订避免双重征税协定一览表547

附录15：在我国享受利息免征预提所得税的对方银行、金融机构中、外文名称对照表556

附录16：外国航空公司征免税一览表559

附录17：国际海运税收问题一览表576

附录18：我国对外签订税收协定有关消除双重征税方法和饶让抵免规定一览表593