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项目任务一 审计基本知识1

一、审计基本概念1

1．审计的概念1

2．审计的本质2

3．审计对象2

4．审计的职能和作用3

二、审计方法5

1．审查书面资料的方法5

2．审查实物资产的方法8

3．审计调查的方法10

4．审计分析的方法11

三、审计分类13

1．审计的基本分类13

2．审计的其他分类14

四、注册会计师职业17

1．注册会计师考试与注册登记17

2．注册会计师执业准则19

3．注册会计师职业道德规范21

4．注册会计师的法律责任24

练习题31

实验及实训33

练习题答案34

实验及实训参考答案35

项目任务二 审计模式与风险导向审计36

一、审计模式及其演变的历史36

1．账项基础审计模式36

2．制度基础审计模式38

3．风险导向审计模式40

4．三种审计模式的比较42

二、了解被审计单位及其环境44

1．风险评估程序44

2．了解被审计单位及其环境47

三、识别和评估重大错报风险55

1．被审计单位可能存在重大错报风险的事项55

2．需要特别考虑的重大错报风险57

3．识别与评估两个层次重大错报风险57

4．修正风险评估58

四、风险应对58

1．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施58

2．针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序59

练习题64

实验及实训67

练习题答案67

实验及实训参考答案68

项目任务三 审计目标与审计过程69

一、审计目标69

1．审计目标的演进69

2．我国财务报表审计的总目标70

3．审计的具体目标70

二、审计过程73

1．审计过程的划分73

2．审计业务约定书75

练习题81

实验及实训83

练习题答案84

实验及实训参考答案84

项目任务四 审计证据和审计工作底稿85

一、审计证据85

1．审计证据的概念85

2．审计证据的特性86

3．审计证据的分类86

4．审计证据获取的程序88

二、审计工作底稿89

1．审计工作底稿的概念89

2．审计工作底稿的作用90

3．审计工作底稿的内容及格式91

4．审计工作底稿的归档92

练习题95

实验及实训97

练习题答案98

实验及实训参考答案98

项目任务五 审计报告99

一、审计报告概述99

1．审计报告的含义99

2．审计报告的作用100

二、审计意见的形成和审计报告的类型100

1．审计意见的形成100

2．评价财务报表合法性应当考虑的内容101

3．评价财务报表公允性应当考虑的内容101

4．审计报告的类型102

三、审计报告的基本内容102

1．审计报告的要素102

2．标题102

3．收件人102

4．引言段102

5．管理层对财务报表的责任段103

6．注册会计师的责任段103

7．审计意见段104

8．注册会计师的签名和盖章104

9．会计师事务所的名称、地址和盖章105

10．报告日期105

四、非标准审计报告106

1．审计报告的强调事项段106

2．非无保留意见的审计报告108

3．否定意见的审计报告110

4．无法表示意见的审计报告111

5．审计报告的说明段112

6．对确定审计报告类型的进一步讨论112

练习题117

实验及实训121

练习题答案123

实验及实训参考答案125

项目任务六 货币资金审计128

一、货币资金审计概述128

1．货币资金与交易循环128

2．涉及的主要凭证和会计记录128

3．货币资金内部控制概述128

二、库存现金审计131

1．审计目标131

2．库存现金内部控制的测试131

三、银行存款审计136

1．审计目标136

2．银行存款的控制测试136

练习题146

实验及实训148

练习题答案150

实验及实训参考答案151

项目任务七 销售与收款循环审计153

一、销售与收款循环的特点153

1．不同行业类型的收入来源155

2．涉及的主要凭证与会计记录155

3．销售与收款循环的主要业务活动156

4．销售与收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录157

二、销售与收款循环的控制测试157

1．销货业务的内部控制和控制测试157

2．收款业务的内部控制和控制测试159

三、销售与收款循环的实质性程序160

1．销售与收款交易的实质性程序160

2．主营业务收入的实质性程序162

3．应收账款的实质性程序167

4．坏账准备的实质性程序173

5．其他相关账户的实质性程序174

练习题180

实验及实训183

练习题答案185

实验及实训参考答案186

项目任务八 采购与付款循环审计188

一、采购与付款循环控制测试和实质性程序188

1．采购与付款循环的主要业务活动188

2．采购交易的控制测试和实质性程序193

3．付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序194

4．固定资产的内部控制测试195

二、应付账款审计197

1．应付账款审计目标197

2．应付账款的实质性程序197

三、固定资产审计200

1．固定资产审计目标200

2．固定资产账面余额的实质性程序200

四、累计折旧审计205

1．累计折旧的实质性程序205

2．固定资产减值准备的实质性程序207

五、其他相关账户审计208

1．预付款项审计208

2．固定资产清理审计209

3．在建工程审计209

4．工程物资的审计210

5．无形资产的审计210

6．长期待摊费用的审计211

7．应付票据的审计211

8．长期应付款的审计211

9．管理费用审计212

练习题214

实验及实训218

练习题答案219

实验及实训参考答案219

项目任务九 生产与存货循环审计221

一、生产与存货循环控制测试221

1．生产与存货循环涉及的主要经济业务221

2．生产与存货循环的内部控制223

3．生产与存货循环的控制测试224

二、生产与存货循环的实质性程序225

1．存货成本审计225

2．生产与存货交易的实质性分析程序229

3．存货监盘229

4．存货计价审计和截止测试237

5．应付职工薪酬审计238

6．存货相关账户审计241

练习题246

实验及实训249

练习题答案250

实验及实训参考答案251

项目任务十 筹资与投资循环审计252

一、筹资与投资循环控制测试252

1．筹资与投资循环的经济业务252

2．筹资与投资循环的内部控制254

3．筹资与投资循环的控制测试257

二、筹资与投资循环的实质性程序257

1．借款审计258

2．所有者权益审计260

3．投资审计261

4．其他相关项目审计267

练习题270

实验及实训274

练习题答案275

实验及实训参考答案275

参考文献277