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第一部分 企业所得税汇算清缴涉税风险实务3

第1章 封面、表单、基础信息表填报实务（A000000）3

1.1《企业所得税年度纳税申报表（A类）》封面的政策要点4

1.1.1一般规定4

1.1.2关键要点4

1.2《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的政策要点5

1.2.1表单勾选注意事项要点5

1.2.2政策规定表单必须填报的表格要点5

1.3《企业基础信息表》（A000000）填报实务5

1.3.1关键要点5

1.3.2风险环节8

1.3.3（A000000）表单风险参考指标及指引9

第2章 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报实务（A100000）10

2.1利润总额计算的政策要点11

2.1.1关键要点11

2.1.2风险环节13

2.2应纳税所得额计算的政策要点13

2.2.1一般规定13

2.2.2关键要点14

2.3应纳税额计算的政策要点14

2.3.1一般规定14

2.3.2关键要点15

2.4（A100000）表单风险参考指标及指引16

第3章 收入、成本、费用政策及填报实务（A101010—A104000）17

3.1《一般企业收入明细表》（A101010）的填报实务17

3.1.1一般规定18

3.1.2关键要点19

3.1.3表单风险指标及指引21

3.2《金融企业收入明细表》（A101020）的填报实务22

3.2.1一般规定24

3.2.2关键要点24

3.3《一般企业成本支出明细表》（A102010）的填报实务24

3.3.1一般规定25

3.3.2关键要点26

3.3.3 （A102010）表单风险指标与指引28

3.4《金融企业支出明细表》（A102020）的填报实务28

3.4.1一般规定30

3.4.2关键要点30

3.5《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）的填报实务30

3.5.1一般规定31

3.5.2关键要点31

3.6《期间费用明细表》（A104000）的填报实务32

3.6.1一般规定33

3.6.2关键要点33

3.6.3（A104000）表单风险指标与指引35

第4章 纳税调整政策及填报实务（A105000）37

4.1按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益（第5行）相关政策要点40

4.1.1一般规定40

4.1.2关键要点40

4.1.3风险环节40

4.2交易性金融资产初始投资调整（第6行）相关政策要点41

4.2.1一般规定42

4.2.2关键要点42

4.2.3风险环节42

4.3公允价值变动净损益（第7行）相关政策要点43

4.3.1一般规定43

4.3.2关键要点43

4.3.3风险环节43

4.4销售折扣、折让和退回（第10行）相关政策要点44

4.4.1关键要点44

4.4.2风险环节44

4.5业务招待费支出（第15行）相关政策要点46

4.5.1一般规定46

4.5.2关键要点47

4.5.3风险环节47

4.6利息支出（第18行）相关政策要点48

4.6.1一般规定48

4.6.2关键要点49

4.6.3风险环节49

4.7罚金、罚款和被没收财物的损失（第19行）相关政策要点52

4.7.1一般规定52

4.7.2关键要点52

4.8税收滞纳金、加收利息（第20行）相关政策要点52

4.8.1一般规定53

4.8.2关键要点53

4.9赞助支出（第21行）相关政策要点53

4.9.1一般规定53

4.9.2关键要点54

4.10未实现融资收益相关在当期确认的财务费用（第22行）相关政策要点54

4.10.1一般规定54

4.10.2关键要点54

4.11佣金和手续费支出（第23行）相关政策要点56

4.12跨期扣除的项目（第26行）相关政策要点57

4.12.1跨期扣除的项目相关企业所得税政策要点57

4.12.2跨期扣除的项目会计处理要点57

4.13与取得收入无关的支出（第27行）相关政策要点58

4.13.1一般规定58

4.13.2关键要点58

4.14境外所得分摊的共同支出（第28行）相关政策要点58

4.15资产减值准备金（第32行）相关政策要点59

4.15.1一般规定59

4.15.2关键要点59

4.16（A105000）表单风险指标及指引61

第5章 视同销售和房地产开发企业特定业务填报实务（A105010）63

5.1一般规定64

5.2关键要点65

5.2.1企业资产所有权属已发生改变的情形65

5.2.2视同销售计税价格的确定65

5.2.3视同销售影响部分扣除类调整项目的计算基数65

5.2.4视同销售对其他纳税调整项目的影响65

5.2.5处置固定资产、无形资产视同销售处理的界定66

5.3风险环节66

5.3.1视同销售成本应根据资产的计税基础进行确认66

5.3.2视同销售调整事项填报案例68

5.3.3房地产开发企业销售未完工产品应计入当期应税所得额69

5.3.4房地产开发企业费用和税金的特殊填报方法69

5.3.5房地产开发企业的业务招待费核算70

5.3.6房地产开发预售填报案例70

5.4（A105010）表单风险指标及指引72

第6章 未按权责发生制原则确认的收入填报实务（A105020）73

6.1一般规定73

6.1.1权责发生制原则73

6.1.2租金收入74

6.1.3利息收入74

6.1.4特许权使用费收入75

6.1.5分期确认收入75

6.1.6持续时间超过12个月的建造合同收入75

6.1.7政府补助递延收入75

6.2关键要点76

6.2.1租金收入确认时间76

6.2.2融资租赁业务中租金收入的税务处理76

6.2.3利息收入的确认时间79

6.2.4利息收入调整的填报方法79

6.2.5特许权使用费收入确认时间79

6.2.6分期收款方式销售货物收入确认时间79

6.2.7持续时间超过12个月的建造合同收入确认方法81

6.2.8政府补助递延收入项目调整范围81

6.3风险环节83

6.3.1关联企业之间提供无息或低于银行同期贷款利率的借款利息支出83

6.3.2建造合同收入确认税会差异84

6.4（A105020）表单风险指标及指引84

第7章 投资收益政策及填报实务（A105030）85

7.1债权性投资收益事项相关企业所得税政策要点86

7.1.1关键要点86

7.1.2风险环节89

7.2权益性投资收益事项相关企业所得税政策要点89

7.2.1关键要点89

7.2.2风险环节90

7.3（A105030）表单风险指标及指引92

第8章 不征税收入填报实务（A105040）93

8.1一般规定93

8.2关键要点94

8.2.1专项用途财政性资金的确认条件和表现形式94

8.2.2两类不征税收入的具体情况95

8.3风险环节95

8.3.1不征税收入形成的支出不得税前扣除95

8.3.2专项用途财政性资金事项相关税会差异95

8.3.3申报表表间关系提示95

8.4（A105040）表单风险指标及指引97

第9章 职工薪酬政策及填报实务（A105050）99

9.1工资薪金支出扣除相关政策要点100

9.1.1一般规定100

9.1.2关键要点100

9.1.3风险环节101

9.2职工福利费支出相关政策要点102

9.2.1一般规定102

9.2.2关键要点102

9.3职工教育经费支出相关政策要点103

9.3.1一般规定103

9.3.2关键要点103

9.3.3风险环节103

9.4工会经费支出相关政策要点104

9.4.1一般规定104

9.4.2关键要点104

9.4.3风险环节104

9.5各类基本社会保障性缴款相关政策要点104

9.5.1一般规定104

9.5.2关键要点104

9.5.3风险环节105

9.6住房公积金相关政策要点105

9.7补充养老保险相关政策要点105

9.7.1关键要点105

9.7.2风险环节105

9.8补充医疗保险相关政策要点106

9.8.1关键要点106

9.8.2风险环节106

9.9（A105050）表单风险指标及指引109

第10章 广告费和业务宣传费支出政策及填报实务（A105060）111

10.1一般规定112

10.2关键要点112

10.2.1广告费和业务宣传费支出扣除限额112

10.2.2广告费和业务宣传费支出扣除限额计算基数112

10.2.3筹建期广告费和业务宣传费支出税前扣除112

10.2.4签订分摊协议的广告费和业务宣传费扣除113

10.3风险环节113

10.3.1判断广告费和业务宣传费的实质性原则113

10.3.2资产用于市场推广、销售的视同销售处理113

10.4（A105060）表单风险指标及指引114

第11章 捐赠支出政策及填报实务（A105070）115

11.1一般规定115

11.2关键要点116

11.2.1捐赠支出申报表填列基本规则116

11.2.2公益性捐赠支出范围的界定116

11.2.3公益性捐赠支出扣除限额117

11.2.4可以全额扣除的公益性捐赠支出117

11.2.5公益性社会团体捐赠支出税务处理实务117

11.2.6公益股权捐赠的税务处理（2016年新增加）117

11.3风险环节118

11.3.1公益性捐赠支出税前扣除条件118

11.3.2北京市纳税入“公益性捐赠支出”税前扣除操作要求119

11.3.3资产用作对外捐赠视同销售相关政策119

11.3.4受赠单位名称119

11.4（A105070）表单风险指标及指引120

第12章 资产折旧、摊销填报实务（A105080、A105081）121

12.1一般规定121

12.1.1资产税务处理的原则121

12.1.2固定资产的范围121

12.1.3固定资产的折旧方法和折旧年限121

12.1.4无形资产的范围122

12.1.5无形资产的摊销方法和摊销年限122

12.1.6长期待摊费用准予扣除的范围122

12.1.7长期待摊费用摊销年限122

12.2填报关键要点123

12.2.1 A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报关键要点123

12.2.2 A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报关键要点129

12.3政策关键要点134

12.3.1固定资产计税基础的确定方法134

12.3.2未及时取得发票的固定资产计税基础的确认134

12.3.3新税法实施后固定资产预计净残值的调整确认135

12.3.4无形资产计税基础的确定方法135

12.3.5外购商誉的扣除规定135

12.3.6装修支出的税务处理135

12.3.7“政策性搬迁”搬迁资产相关税务处理136

12.4风险环节136

12.4.1不得计算折旧扣除的固定资产136

12.4.2不得计算摊销扣除的无形资产136

12.4.3不征税收入对应的资本化支出不允许税前扣除137

12.4.4融资租赁租入固定资产的折旧扣除137

12.4.5融资性售后租回资产的折旧扣除137

12.4.6资产价值变动对其计税基础的影响137

12.4.7固定资产改扩建形成长期待摊费用137

12.4.8非“租入、已提足折旧”两类情形的房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理137

12.4.9固定资产大修理支出形成长期待摊费用138

12.4.10其他长期待摊费用的摊销138

12.4.11二手固定资产预计折旧年限的认定138

12.4.12建筑企业“临时设施”税前扣除实务处理138

12.5（A105080）表单风险指标及指引139

12.6（A105081）表单风险指标及指引139

第13章 资产损失政策及填报实务（A105090、A105091）140

13.1关键要点141

13.1.1资产损失（附表A105090、A105091）填报基本要求141

13.1.2资产损失税前扣除企业所得税专项政策梳理142

13.1.3金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题142

13.1.4汇总纳税企业发生资产损失的申报扣除142

13.1.5应进行“清单申报”的资产损失在当年度未申报扣除的处理办法143

13.2风险环节144

13.2.1不得作为资产损失在企业所得税税前扣除的股权和债权144

13.2.2不按出资比例和持股比例分配清算剩余财产造成资产损失问题144

13.2.3投资入撤回、减少投资造成的股权投资损失145

13.2.4企业境外所得中包含的资产损失税前扣除问题145

13.2.5“存货正常损失”不包含不得抵扣的增值税进项税额145

13.3（A105090）表单风险指标及指引146

13.4（A105091）表单风险指标及指引146

第14章 企业重组政策及填报实务（A105100）147

14.1一般规定147

14.2关键要点148

14.2.1企业重组涉及政策文件148

14.2.2各重组政策文件之间的脉络关系148

14.2.3企业重组的各项基本概念148

14.2.4企业重组税务处理涉及的主要问题149

14.2.5财税〔2009〕59号文件规范的企业重组的一般性税务处理150

14.2.6企业股权或资产划转的税务处理151

14.2.7非货币性资产投资的税务处理151

14.2.8财税〔2009〕59号文件规范的企业重组的特殊性税务处理152

14.2.9国家税务总局公告2015年第40号对资产划转税务处理的具体规定154

14.2.10国家税务总局公告2015年第33号对非货币性资产投资税务处理的具体规定155

14.2.11重组资产负债账载金额与计税基础之间的差异调整155

14.2.12特殊性税务处理非股权支付部分的损益确认156

14.2.13股权收购一般性税务处理被收购方股东股权转让形成的资产损失156

14.2.14公司法对合并分立的相关规定156

14.2.15技术入股可以递延纳税157

14.3风险环节157

14.3.1企业重组的特殊性税务处理不是税收优惠157

14.3.2企业重组事项跨年的税务处理158

14.3.3企业重组特殊性税务处理程序更新提示158

14.3.4企业重组特殊性税务处理的后续管理159

14.3.5其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异的企业重组，本表不作调整159

第15章 政策性搬迁和特殊行业准备金政策及填报实务（A105110、A105120）162

15.1《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）162

15.1.1关键要点163

15.1.2风险环节168

15.1.3（A105110）表单风险指引172

15.2《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）173

15.2.1一般规定174

15.2.2关键要点174

15.2.3风险环节178

15.2.4（A105120）表单风险指引179

第16章 《企业所得税弥补亏损明细表》填报实务（A106000）180

16.1一般规定180

16.2关键要点180

16.2.1企业弥补亏损期限不得超过5年180

16.2.2查补的应纳税所得额可以弥补亏损181

16.2.3企业筹办期间不计算为亏损年度181

16.2.4资产损失造成亏损应弥补所属年度181

16.2.5合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额181

16.2.6政策性搬迁停止生产经营期间弥补亏损年限计算关键点182

16.2.7清算期间可依法弥补亏损182

16.3风险环节182

16.3.1“纳税调整后所得”的填报口径182

16.3.2抵扣应纳税所得额和弥补亏损的先后次序问题183

16.4（A106000）表单风险指标及指引183

第17章 收入、扣除优惠填报实务185

17.1《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）185

17.1.1一般规定186

17.1.2关键要点187

17.1.3风险环节189

17.1.4（A107010）表单风险指引及指标190

17.2《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）191

17.2.1一般规定191

17.2.2关键要点192

17.2.3风险环节193

17.2.4（A107011）风险指标及指引195

17.3《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）196

17.3.1一般规定196

17.3.2关键要点196

17.3.3风险环节197

17.3.4（A107012）表单风险指标及指引197

17.4《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）197

17.4.1关键要点198

17.4.2风险环节198

17.4.3（A107013）风险指标及指引199

17.5《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）199

17.5.1一般规定199

17.5.2关键要点199

17.5.3风险环节203

17.5.4典型问题204

17.5.5（A107014）表单风险指标及指引204

第18章 应纳税所得额优惠填报实务206

18.1《所得减免优惠明细表》（A107020）206

18.1.1农、林、牧、渔业项目政策要点208

18.1.2公共基础设施项目优惠209

18.1.3符合条件的环境保护、节能节水项目政策要点212

18.1.4符合条件的技术转让项目政策要点213

18.1.5实施清洁发展机制项目政策要点216

18.1.6符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目政策要点217

18.1.7减免项目与应税项目纳税调整后所得的亏损结转弥补政策要点217

18.1.8（A107020）表单风险指标及指引218

18.2《抵扣应纳税所得额优惠明细表》（A107030）219

18.2.1一般规定219

18.2.2关键要点220

18.2.3风险环节221

18.2.4（A107030）表单风险指标及指引222

第19章 应纳税额优惠填报实务223

19.1《减免所得税优惠明细表》（A107040）223

19.1.1小型微利企业税收优惠政策要点225

19.1.2经营性文化事业单位转制企业优惠政策要点226

19.1.3技术先进型服务企业优惠政策要点227

19.1.4支持和促进重点群体创业就业企业所得税优惠政策要点228

19.1.5符合条件的生产和装配伤残入员专门用品企业所得税优惠政策要点231

19.1.6设在西部地区的鼓励类产业企业所得税优惠政策要点232

19.1.7项目所得额按法定税率减半征收不得叠加享受减免税优惠的要点232

19.1.8（A107040）表单风险指标及指引234

19.2《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）236

19.2.1一般规定237

19.2.2关键要点237

19.2.3风险环节239

19.2.4（A107041）表单风险指标及指引240

19.3《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）241

19.3.1关键要点242

19.3.2风险环节248

19.3.3（A107042）表单风险指标及指引248

19.4《税额抵免优惠明细表》（A107050）249

19.4.1一般规定249

19.4.2关键要点249

19.4.3风险环节250

19.4.4（A107050）表单风险指标及指引250

19.5企业清算期间及重组事项发生后税收优惠享受问题251

19.5.1关键要点251

19.5.2风险环节252

19.6房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税关键要点252

19.6.1土地增值税清算后存在后续项目可继续弥补亏损252

19.6.2土地增值税清算后不存在后续项目可追补以前年度扣除252

19.6.3土地增值税清算不存在后续项目可追补以前年度扣除退税申报资料252

19.6.4国家税务总局公告2016年第81号后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损处理253

第20章 境外所得税收抵免（A108000）填报实务254

20.1境外所得税收抵免政策要点254

20.1.1一般规定254

20.1.2关键要点256

20.1.3风险环节258

20.2境外所得纳税调整后所得政策要点（A108010）258

20.2.1一般规定258

20.2.2关键要点259

20.2.3风险环节260

20.3境外分支机构弥补亏损政策要点（A108020）261

20.3.1一般规定261

20.3.2关键要点262

20.4跨年度结转抵免境外所得税政策要点（A108030）263

20.5《受控外国企业信息报告表》及外国企业年度独立财务报表政策要点264

20.5.1一般规定264

20.5.2关键要点264

20.6境外所得应纳税额计算填报案例264

第21章 跨地区经营汇总纳税填报实务（A109000、A109010）266

21.1跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税政策要点（A109000）266

21.1.1一般规定267

21.1.2关键要点267

21.1.3风险环节269

21.1.4（A109000）表单风险指引269

21.2企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配政策要点（A109010）269

21.2.1关键要点269

21.2.2（A109010）表单风险指引271

21.3跨地区汇总纳税企业所得税汇算清缴填报案例272

第二部分 企业所得税汇算清缴疑难问题解析277

第1章 收入类的相关问题277

问题1-1企业以前年度取得的财政补贴被财政部门追回，如何进行税务处理277

问题1-2从事农、林、牧、渔业项目的企业取得财政补贴是否应缴纳企业所得税277

问题1-3从事农、林、牧、渔业项目的企业因业务招待费调增的部分是否应缴纳企业所得税278

问题1-4货币性基金的投资分红是否属于不征税收入278

问题1-5提前收取租金收入时间如何确定278

问题1-6企业无偿让渡资产使用权是否应视同销售收入279

问题1-7核定征收企业取得的银行存款利息，是否应当缴纳企业所得税279

问题1-8小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税279

问题1-9股权转让形成的收益应如何缴纳企业所得税280

第2章 扣除类的相关问题281

问题2-1由母公司统借统还的利息能否税前扣除281

问题2-2企业利用户外广告牌做广告是否可一次性税前扣除281

问题2-3企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，企业所得税上如何处理282

问题2-4 2016年起社会组织如何确认为公益性捐赠税前扣除资格282

问题2-5公司实施股权激励计划，允许在企业所得税税前扣除的金额如何确定282

问题2-6开发项目融资成本是否允许税前扣除283

问题2-7企业生产经营发生了亏损，对外公益性捐赠能否税前扣除284

问题2-8会计折旧年限低于税法最低折旧年限如何进行税务处理285

问题2-9会计折旧年限高于税法最低折旧年限如何进行税务处理285

问题2-10税务机关查补的税金和附加是否可以税前扣除286

问题2-11以前年度应扣未扣支出如何“追补”扣除286

问题2-12企业改变摊销期限，摊销费用能否税前扣除287

问题2-13企业没有代扣代缴个人所得税发放的工资能否扣除288

问题2-14未发放的工资如何进行税务处理288

问题2-15将固定资产销售给融资租赁公司回租发生费用能否税前扣除289

问题2-16母子公司间奖励能否税前扣除289

问题2-17酒店承包经营，固定上缴承包费能否税前扣除290

问题2-18公益性捐赠认定层级与申报扣除层级不同能否税前扣除290

问题2-19为子公司员工缴纳社保和住房公积金能否税前扣除291

问题2-20企业会议费在税前扣除应注意什么291

问题2-21支付给融资租赁企业的利息，能否税前扣除291

问题2-22预提的土地增值税能否税前扣除292

问题2-23委托贷款利息支出能否税前扣除292

问题2-24员工上下班的班车租赁费能否税前扣除292

问题2-25 15号公告与34号公告有关税前扣除规定如何衔接293

第3章 资产类的相关问题294

问题3-1企业发生水灾，所有的资产和相关资料被水冲走，如何确认损失294

问题3-2金融企业未对抵押物进行处理，发生的贷款损失能否税前扣除295

问题3-3企业发生的担保损失能否税前扣除295

问题3-4实际发生资产损失已超过5年，是否能在进行了会计处理的情况下税前扣除296

问题3-5企业持有的固定资产评估增值是否缴纳企业所得税296

第4章 优惠类的相关问题297

问题4-1小微企业季节性从业人数如何确定297

问题4-2经税务机关查补税额能否享受小微企业优惠政策298

问题4-3小微企业能否叠加享受低税率税收政策298

问题4-4高新技术企业认定条件放宽，是否对从事研发人员学历没有具体要求299

问题4-5高新技术企业的名称变更，应该如何处理299

问题4-6享受企业所得税税收优惠政策的软件、集成电路企业，是否每年都需要向税务机关备案299

问题4-7企业个别月份未按时缴纳基本养老保险，但过后有进行补缴，能否加计扣除299

问题4-8如何理解支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除300

问题4-9企业进行研发但未能准确核算研发费用，其研发费用能否加计扣除300

问题4-10企业用于研发的固定资产可一次性税前扣除，其在研发费用加计扣除时如何处理300

问题4-11企业中试的费用能否作为研发费用加计扣除301

问题4-12小微企业与加速折旧时点如何确定302

问题4-13享受资源综合利用企业2015年7月后如何进行税务处理302

问题4-14公共基础设施分批次建设如何享受企业所得税优惠政策303

问题4-15从事定期减免税的企业，取得的与优惠项目相关的各种税收返还能否享受所得税优惠政策303

问题4-16享受公共基础设施三免三减半的优惠政策的企业能否叠加享受其他所得税优惠政策304

问题4-17农民专业合作社从事农业生产项目所得能否享受税收优惠304

问题4-18纳税人从农业生产者中收购初级农产品，进行初级加工能否享受所得税优惠政策305

问题4-19收茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，能否享受所得税优惠306

问题4-20集成电路生产企业受环保部门以严重环境违法为由进行了处罚能否享受所得税优惠政策306

问题4-21购进节能设备使用未备案，可否享受设备抵免税收优惠306

问题4-22研发费用不得加计扣除的事项和行业307

问题4-23高新技术企业能否享受“小微”优惠307

问题4-24企业在研发期间销售试制产品收入冲减研发费用，导致高新技术企业要求研发费用比例达不到要求的如何处理308

问题4-25高新技术企业当年的研发费用与销售收入比例未达到要求能否享受所得税优惠政策309

问题4-26企业通过间接投资分红可否作为免税收入310

问题4-27高新技术企业证书有效期如何确认310

问题4-28如何理解研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于相应的标准310

问题4-29从事旧塑料加工的企业能否享受所得优惠政策311

问题4-30高新技术企业清算是否适用15%的税率312

问题4-31企业购买基金所得能否享受所得税优惠政策312

问题4-32免税企业不合规发票调增项目是否应纳税313

问题4-33高新技术企业查补所得能否适用15%的优惠税率314

问题4-34高新技术企业2016年度发生偷、骗税等行为是否取消其高新技术企业资格314

问题4-35上一年度不符合小微企业条件，本年预计可能符合的，季度、月份预缴时能否享受优惠政策315

问题4-36如何理解财税〔2015〕119号其他费用费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%315

问题4-37非居民企业是否可以享受小型微利企业所得税优惠316

问题4-38企业研发费用加计扣除与固定资产加速折旧如何叠加享受316

问题4-39超过投资比例分配股息红利是否免税317

问题4-40高新技术企业销售收入和总收入有何区别318

问题4-41软件企业取消认定后如何享受税收优惠政策318

问题4-42从事内陆养殖的企业，在享受减半征收优惠的同时是否能享受小型微利企业税收优惠319

问题4-43购入环境保护、节能节水、安全生产等专用设备其性能超过目录标准能否享受所得税优惠政策319

问题4-44企业研发费用加计扣除能否在预缴时享受320

问题4-45如何对研发费用资本化与费用化阶段进行区别320

问题4-46发现企业不符合高新技术企业条件，税务部门如何进行处理320

第5章 特殊事项类的相关问题322

问题5-1核定征收企业注销是否需要进行清算322

问题5-2核定征收的企业取得股权转让收入如何进行税务处理322

问题5-3核定征收的企业发生的亏损能否进行弥补323

问题5-4核定征收的企业能否享受企业所得税优惠政策323

问题5-5如何确定核定征收行业的应税所得率324

问题5-6房地产企业销售商品房价格明显偏低是否进行纳税调整325

问题5-7实行跨地区汇总纳税的企业能否采用核定征收方式缴纳企业所得税325

问题5-8如何判定股权转让是否保持权益的连续性326

问题5-9汇总纳税企业的分支机构的分摊比例年度内能否调整326

问题5-10企业注销时，清算过程中是否要把股东借款转入收益缴纳企业所得税327

问题5-11企业撤回投资所得税如何处理327

问题5-12跨地区经营的汇总纳税企业总机构直接管理的在外地的建筑项目部，其预缴的企业所得税是否可以汇总纳税时抵扣328

问题5-13母公司取得子公司清算资产后应如何计算缴纳企业所得税328

问题5-14划拨资产的企业将拨付资产的净值列为损失，是否可以适用特殊性税务处理328

问题5-15企业因搬迁停止生产经营，处置搬迁前存货取得收入时，亏损年度如何确认329

问题5-16税务稽查部门对跨地区二级分支机构进行检查，调整部分是否需要进行分配329

问题5-17对于初始取得的资产为国有资产无偿划拨，企业改组改制后该资产应如何入账，如何进行税务处理331

问题5-18房地产企业预收的诚意金是否要征税331

问题5-19股权转让所得计算，可否扣除相当股息的部分332

问题5-20非股权支付应纳税所得额如何计算333

问题5-21汇总缴纳企业所得税的分支机构是否需要办理汇算清缴333

问题5-22开发商为了取得城市中心地块，在政府主导下的搬迁是否适用政策性搬迁政策334

问题5-23核定应税所得率征收的企业是否需要进行企业所得税汇算清缴334

问题5-24如何确认资产（股权）划转特殊性税务处理的适用范围335

问题5-25生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等发生变化，造成企业不符合特殊性税务处理条件的具体情形有哪些335

问题5-26政策性搬迁政策执行问题335

问题5-27核定征收企业注销时是否可享受小微企业税收优惠337

问题5-28母公司吸收合并全资子公司是否适用特殊性重组337

第6章 季、年申报相关问题339

问题6-1企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数＋汇算清缴数）应不少于70%是否指某一企业339

问题6-2固定资产加速折旧如何进行填报339

问题6-3以前年度的收入成本调整能否在当年企业所得税汇算清缴进行342

问题6-4房地产行业广告宣传费、业务招待费如何填报342

问题6-5投资与资产管理类公司的证券买卖收入如何填表申报342

问题6-6对外捐赠如何填写企业所得税申报表343

问题6-7企业取得政府补助汇算清缴如何进行填报344

问题6-8如何理解“本年累计实际已预缴的所得税额”346

问题6-9《纳税调整项目明细表》（A105000）填报常见问题347

问题6-10投资收益如何在申报表中填报348

问题6-11如何填报《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）349

问题6-12如何填报《跨地区汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）349

问题6-13如何填报《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）职工教育经费栏353

问题6-14企业取得的政府补助如何在表A105020、表A105040、表A105080中填报354

问题6-15企业将自产货物发给职工如何填报申报表356

问题6-16查账方式征收的小微企业预缴、汇算清缴如何填报享受税收优惠相关申报表356

问题6-17企业所得税预缴少申报是否应加收滞纳金361

问题6-18预缴时利润可否弥补以前年度亏损362

企业所得税讨论四个问题364

第三部分 企业所得税特殊事项分析367

专题1 长期股权投资的财税问题分析367

一、会计政策规定367

（一）长期股权投资的核算范围367

（二）长期股权投资的初始计量367

（三）长期股权投资的后续计量368

（四）追加或减少投资导致核算方法的转换369

（五）长期股权投资的减值及处置369

二、现行税法规定369

（一）计税基础369

（二）持有收益370

（三）发生减值370

（四）投资的处置370

（五）撤回或减少投资、被投资企业清算371

（六）转让限售股371

三、长期股权投资财税处理的差异分析372

（一）初始计价不同372

（二）持有收益处理不同372

（三）后续计量不同373

（四）核算方法转换时的收益或损失确认不同373

（五）处置所得确认不同373

四、实例解析374

（一）成本法核算下的纳税调整374

（二）权益法核算下的纳税调整376

（三）企业减少或撤回投资纳税调整381

（四）核算方法转换的纳税调整384

专题2 政策性搬迁的财税问题分析388

一、会计政策规定388

（一）政策性搬迁388

（二）非政策性搬迁388

（三）搬迁补偿款388

（四）搬迁中涉及的资产置换389

二、现行税法规定389

（一）基本规定389

（二）新旧政策衔接规定390

三、政策性搬迁财税处理的差异分析391

四、实例解析391

（一）不涉及资产置换的政策性搬迁391

（二）涉及资产置换的政策性搬迁397

（三）涉及政策衔接的政策性搬迁402

五、有关注意事项409

专题3 企业技术成果入股的财税问题分析410

一、会计政策规定410

二、现行税法规定410

三、实例解析411

（一）第一种情况：选择当期纳税411

（二）第二种情况：选择递延纳税413

四、有关注意事项414

专题4 经营租赁的财税问题分析416

一、会计政策规定416

（一）出租方的处理416

（二）承租方的处理417

（三）认定为经营租赁的售后租回交易417

二、现行税法规定417

（一）租金收入417

（二）租金支出418

（三）售后回租业务418

三、经营租赁财税处理的差异分析418

四、实例解析419

（一）租赁跨年度且提前一次性收取租金419

（二）分期收取（支付）租金420

（三）涉及免租期的经营租赁423

（四）房地产开发企业售后租回427

五、有关注意事项429

专题5 广告宣传费的财税问题分析430

一、会计政策规定430

二、现行税法规定430

（一）扣除比例430

（二）计算广告宣传费扣除限额的基数430

（三）广告宣传费的分摊431

（四）筹办期间广告宣传费的扣除431

（五）新税法实施前年度未扣除广告费的处理431

三、广告宣传费财税处理的差异分析431

四、实例解析432

五、有关注意事项436

（一）广告宣传费不得预提或待摊436

（二）合理区分业务招待费和业务宣传费436

（三）关注房地产企业广告宣传费的计算基数436

（四）关联企业之间广告宣传费的分摊436

专题6 研发费用加计扣除的财税问题分析438

一、会计政策规定438

（一）研发支出费用化与资本化的界定438

（二）研发费用的核算口径438

二、现行税法规定（2016年1月1日起开始施行的政策）439

（一）加计扣除439

（二）允许加计扣除的研发费用范围440

（三）特别研发事项的处理441

（四）不允许加计扣除的活动及行业441

（五）归集核算要求441

三、研发费用会计核算与加计扣除的差异442

（一）研发活动及行业442

（二）研发费用的具体口径442

四、实例解析442

五、2015年之前的研发费用加计扣除政策447

六、有关注意事项448