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绪论 促进包容性增长、支撑全面改革的财政体制变革的背景与思路1

一、中国实现现代化战略目标的新阶段、新挑战和无可回避的全面改革3

（一）“现代国家治理”理念下继续推进经济社会转轨的时代要求3

（二）经济发展新常态下财税改革支撑全面改革的现实需要5

二、以包容性增长联结现代化战略目标的哲理思考和道路选择6

（一）高屋建瓴统观全局的战略思维与“中国抉择”6

（二）“政府万能”幻觉终归虚妄，“福利赶超”过程难在戒急7

（三）财税服务全局的理性大前提：“真正让市场充分起作用”9

三、公共财政对全面改革的支撑：回顾与展望10

（一）1994年分税制改革的里程碑意义和历史性贡献11

（二）分税制财政体制内洽于市场经济13

（三）完整、准确地理解分税制所应澄清的几个重要认识16

（四）公共财政的提出与公共财政制度建设22

（五）在全面改革中深化财政体制改革的基本思路与要领29

（六）公共财政为建立现代财政制度奠定良好基础31

四、分税制的国际实践与中国借鉴32

（一）美国分税制的基本情况33

（二）德国分税制的基本情况37

（三）日本分税制的基本情况40

（四）市场经济国家分税制的启示45

第一篇 问题导向：中国财税体制面临的突出问题83

一、我国目前分税制财政体制有待理顺的问题85

（一）事权与支出责任方面的问题86

（二）政府间收入及税制方面的问题87

（三）转移支付体系方面的问题98

（四）省以下财政体制方面的问题99

二、政策优化、绩效提升所需的管理制度支撑不足问题108

（一）全口径预算问题108

（二）绩效管理与问责机制问题109

（三）政府会计制度改革问题109

（四）审计与监督制度不完善问题110

三、财政的可持续性相关问题110

（一）经济减速带来财政收入增速回落111

（二）“刘易斯拐点”出现，人口红利消失111

（三）基础设施投资空间仍可观，社会性支出压力增加111

（四）财政风险的积累112

四、改革的阻力、障碍因素分析113

（一）观念认识上的固化114

（二）法律上的制约和缺失114

（三）路径依赖所产生的约束115

（四）既得利益者的阻力116

第二篇 目标引领：财税体制改革的总体思路、基本目标与路径117

一、总体思路119

二、基本目标120

（一）明确界定政府职能职责与财政职能120

（二）完善政府间事权与支出责任划分121

（三）结合税制改革，合理划分税基122

（四）调整中央和地方政府间财政关系，完善转移支付制度123

（五）改进预算管理制度，完善政府预算体系123

三、路径124

（一）以政府扁平化改革为框架124

（二）以合理调整事权为匹配逻辑125

（三）以地方税体系建设带动税制改革和政府间收入划分改革125

（四）以规范的转移支付制度体现事权优先原则126

（五）以建立现代公共预算管理制度为基础性支撑126

（六）以举债权和产权管理为重要组成要素127

第三篇 务实操作：构建适应国家治理现代化的现代财税体制129

一、形成科学规范的政府间财政分配关系131

（一）明确界定政府职能和职责范围，科学划分政府间事权与支出责任132

（二）从转变发展方式需要出发，完善政府间收入划分138

（三）进一步深化省以下财政体制改革142

（四）完善财政转移支付制度和基层财力保障机制143

二、完善预算管理制度，健全政府预算管理体系170

（一）继续深化全口径预算管理改革170

（二）改进年度预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制172

（三）大力推进预算公开，建立透明预算制度173

（四）清理规范挂钩机制，优化财政资金配置结构175

（五）进一步完善国库支付制度和国库现金管理制度175

（六）加强预算执行管理，积极推进预算绩效管理176

（七）加快财政收支信息化系统建设178

三、深入推进税制改革，加快建立健全地方税体系191

（一）深化税制改革的基本原则和路线图191

（二）增强税制累进性，发挥税收调节收入分配的功能194

（三）减少税制扭曲，促进经济稳定增长197

（四）完善地方税体系，增强地方政府收入能力200

（五）实施税收征管改革，提高征管效率202

（六）推进税制改革的配套改革措施203

四、进一步深化财政支出管理改革210

（一）优化财政支出结构210

（二）优化财政支出方式，完善支出定额标准体系212

（三）加强财政支出绩效考评213

（四）完善政府采购制度，积极推进政府购买公共服务215

五、完善政府债务管理制度219

（一）建立地方政府债务控制机制220

（二）建立、健全地方债务管理制度体系220

（三）完善国债运行及国债余额管理制度220

第四篇 风险防控和配套联动243

一、财政风险的基本状况评价245

（一）地方债大幅增长，风险总体可控245

（二）地方政府性债务存在的突出问题246

（三）地方政府性债务的治本思路247

二、财政风险防范体系的框架与要领250

（一）加快完善体制，消解地方不当举债的发生机制250

（二）治存量、控增量，建立阳光化地方债分类管理制度252

（三）以打造地方政府规范化的阳光融资体系为基本要领推进制度建设253

（四）建立健全“中央规制＋市场约束”的地方债务风险管控机制254

三、财税与其他改革协调推进276

（一）价税财改革联动276

（二）建立公共资源出让收益合理共享机制277

（三）利用大数据建立完备的财税信息数据系统277

（四）积极深化行政管理体制改革278

（五）深化土地制度改革，建立良性循环的土地财政模式279

（六）加快金融改革，与财税改革配套联动280

（七）建立应对国际财政政策协调的机制280

参考文献281

后记284