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第一篇 财务报表分析入门3

第1章 财务报表分析的目的与内容3

1.1从总体上认识财报3

1.1.1认识财务报表的结构3

1.1.2三种不同角度对财务报表数据关注4

1.2投资者对财务报表数据的关注点8

1.3债权人对财务报表数据的关注点9

1.4经营管理者对财务报表数据的关注点11

1.5财务报表分析的内容12

1.5.1资金结构分析12

1.5.2偿债能力分析13

1.5.3盈利能力分析13

1.5.4资金运用效率分析13

1.5.5现金流量分析14

1.5.6成本费用分析14

1.6揭示财务报表之间的勾稽关系14

1.6.1资产负债表与利润表问的勾稽关系15

1.6.2现金流量表与各报表间的勾稽关系16

第2章 财务报表分析的方法与技巧18

2.1基本分析方法格式18

2.1.1比较分析法18

2.1.2比率分析法25

2.1.3因素替代法27

2.1.4假设分析法27

2.2常用分析指标28

2.2.1绝对值指标28

2.2.2百分比指标29

2.2.3财务比率指标29

2.3财务分析主要步骤30

2.3.1确定分析目的31

2.3.2制定分析方案31

2.3.3收集财务数据和信息31

2.3.4分析过去、评价现状、展望未来32

2.4如何撰写优秀的财务分析报告32

2.4.1写给谁看？要明确阅读的对象33

2.4.2打破砂锅问到底：追问为什么34

2.4.3“聚焦法”：分析重点内容36

2.4.4紧密结合企业自身经营业务37

2.4.5财务分析中不要轻易下结论39

第3章 阅读财报需要具备的会计知识40

3.1会计要素40

3.2会计的常用科目41

3.3会计凭证43

3.4会计账簿45

第二篇 理解报表各项的含义49

第4章 全面掌握资产负债表49

4.1认识资产负债表49

4.1.1资产负债表的标准样式50

4.1.2资产负债表的数据关系51

4.1.3资产负债表的意义51

4.2流动资产项目52

4.2.1流动性最大的货币资金53

4.2.2交易性金融资产54

4.2.3应收票据55

4.2.4应收股利和应收利息57

4.2.5应收账款与预付账款58

4.2.6公司存货有哪些59

4.3非流动资产项目60

4.3.1长期股权投资61

4.3.2固定资产原价61

4.3.3固定资产折旧和减值准备62

4.3.4固定资产净值63

4.3.5固定资产清理63

4.3.6无形资产64

4.3.7长期待摊费用65

4.4流动负债项目65

4.4.1短期借款66

4.4.2交易性金融负债66

4.4.3应付票据66

4.4.4应付账款和预收账款67

4.4.5应付职工薪酬68

4.4.6应交税费69

4.4.7应付利息和应付股利71

4.4.8其他应付款72

4.4.9流动负债合计72

4.5非流动负债项目73

4.5.1长期借款73

4.5.2应付债券73

4.5.3长期应付款74

4.6所有者权益项目74

4.6.1实收资本74

4.6.2资本公积75

4.6.3盈余公积76

4.6.4未分配利润76

4.6.5所有者权益合计77

第5章 全面掌握利润表78

5.1认识利润表78

5.1.1利润表的标准样式78

5.1.2单步式利润表79

5.1.3多步式利润表81

5.1.4利润表的作用82

5.2主营业务利润83

5.2.1主营业务收入83

5.2.2主营业务成本84

5.2.3营业税金及附加85

5.3营业利润87

5.3.1主营业务利润和其他业务利润87

5.3.2期间费用87

5.4利润总额89

5.4.1营业利润89

5.4.2投资收益89

5.4.3补贴收入90

5.4.4营业外收入91

5.4.5营业外支出91

5.5净利润92

5.5.1利润总额93

5.5.2所得税93

5.6可供分配的利润93

5.6.1净利润93

5.6.2年初未分配利润93

5.6.3其他转入94

5.7可供投资者分配的利润94

5.7.1可供分配的利润94

5.7.2提取法定盈余公积94

5.7.3提取职工奖励及福利基金95

5.7.4提取储备基金95

5.8未分配利润96

5.8.1可供投资者分配的利润96

5.8.2应付优先股股利96

5.8.3提取任意盈余公积96

5.8.4应付普通股股利96

5.8.5转作资本的普通股股利97

第6章 全面掌握现金流量表98

6.1认识现金流量表98

6.1.1现金流量表的标准样式98

6.1.2现金流量表中的现金的含义99

6.1.3现金和约当现金的概念100

6.1.4现金流量表的作用101

6.2经营活动产生的现金流量101

6.2.1现金流入：销售商品、提供劳务收到的现金101

6.2.2现金流入：收到的税费返还102

6.2.3现金流入：收到的其他与经营活动有关的现金103

6.2.4现金流入小计103

6.2.5现金流出：购买商品、接受劳务支付的现金104

6.2.6现金流出：支付给职工以及为职工支付的现金105

6.2.7现金流出：支付各项税费106

6.2.8现金流出：支付的其他与经营活动有关的现金106

6.2.9现金流出小计107

6.3投资活动产生的现金流量108

6.3.1现金流入：收回投资所收到的现金108

6.3.2现金流入：取得投资收益所收到的现金109

6.3.3现金流入：处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额109

6.3.4现金流入：收到的其他与投资活动有关的现金110

6.3.5现金流入小计111

6.3.6现金流出：购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金111

6.3.7现金流出：投资所支付的现金112

6.3.8现金流出：支付的其他与投资活动有关的现金112

6.3.9现金流出：现金流出小计113

6.4筹资活动产生的现金流114

6.4.1现金流入：吸收投资所收到的现金114

6.4.2现金流入：取得借款所收到的现金114

6.4.3现金流入：收到的其他与筹资活动有关的现金115

6.4.4现金流入小计115

6.4.5现金流出：偿还债务116

6.4.6现金流出：分配股利、利润和偿付利息所支付的现金116

6.4.7现金流出：支付的其他与筹资活动有关的现金117

6.4.8现金流出小计117

第7章 全面掌握所有者权益变动表119

7.1认识所有者权益表119

7.1.1所有者权益变动表产生的原因及意义119

7.1.2所有者权益变动表的概念120

7.2所有者权益变动表标准表样120

7.3所有者权益的编制方法123

7.3.1所有者权益变动表的逻辑关系123

7.3.2报表编制123

7.4所有者权益变动表分析124

7.4.1水平分析124

7.4.2垂直分析125

第8章 全面掌握报表附注127

8.1报表附注有什么作用127

8.2财务报表附注的内容及结构128

8.3企业的基本情况129

8.4重要会计政策和会计估计130

8.5重要报表项目的说明134

8.6其他需要说明的重要事项137

第三篇授之以渔：如何分析财务报表141

第9章 企业资金结构分析141

9.1什么是资金结构141

9.1.1资金结构概念141

9.1.2资金结构分析的目的及意义141

9.2企业资产结构分析143

9.2.1流动资产分析143

9.2.2存货分析145

9.2.3应收账款分析146

9.2.4长期投资分析148

9.2.5在建工程分析149

9.3企业负债结构分析150

9.3.1资产负债率分析151

9.3.2资本负债率分析153

9.3.3流动负债率分析154

9.4如何评价企业资金结构是否合理156

9.4.1合理资金结构的确定方法156

9.4.2不合理资金结构的几种表现形式158

第10章 企业偿债能力及债务风险分析160

10.1企业偿债能力分析的内容160

10.1.1资金流动性分析及债务偿还紧迫程度160

10.1.2短期偿债能力财务比率164

10.1.3长期偿债能力财务比率170

10.2用期限法分析企业偿债能力175

10.2.1用变现期表示的企业资产175

10.2.2用偿还期表示的企业负债176

10.2.3用期限法分析企业的偿债能力176

10.3企业债务风险分析177

10.3.1经营风险分析177

10.3.2财务杠杆和财务风险分析179

第11章 企业盈利能力分析180

11.1企业盈利能力分析的方法180

11.1.1销售盈利能力分析180

11.1.2企业资产盈利能力分析185

11.2影响盈利能力的因素188

11.2.1税收政策189

11.2.2市场开拓能力189

11.2.3利润结构189

11.2.4资产负债结构190

11.2.5资产运转效率190

11.2.6表外因素190

第12章 企业发展能力分析192

12.1经营业务发展能力分析192

12.1.1营业收入增长分析192

12.1.2利润增长分析194

12.1.3资产增长分析196

12.2财务发展能力分析199

12.2.1资本扩张指标199

12.2.2股利增长指标200

12.3企业发展的七个状态201

12.3.1平衡发展202

12.3.2过快发展202

12.3.3失控发展203

12.3.4负债发展203

12.3.5周期性发展204

12.3.6低速发展204

12.3.7慢速发展205

第13章 企业营运能力与经营协调性分析206

13.1营运能力分析的目的206

13.2资产周转速度与营业周期分析207

13.2.1应收账款周转率207

13.2.2存货周转率209

13.2.3流动资产周转率210

13.2.4固定资产周转率211

13.2.5总资产周转率212

13.2.6营业周期213

13.3经营协调性分析214

13.3.1营运资金需求与企业经营协调性214

13.3.2营运资金需求的影响因素216

13.3.3现金支付能力216

13.3.4经营活动动态协调分析218

13.4营运能力分析的几点提示222

第14章 现金流量表分析224

14.1现金流量表结构分析224

14.1.1分析企业现金流量总体构成225

14.1.2经营活动现金流量分析226

14.1.3投资活动现金流量分析227

14.1.4筹资活动现金流量分析228

14.1.5现金流量表附注分析229

14.1.6从现金流量表考察财务决策的成败229

14.2现金流量表趋势分析方法232

14.3现金流量表比率分析236

14.3.1现金流量充足性分析236

14.3.2现金流量有效性分析237

14.3.3现金流量收益质量分析243

第四篇 洞察财务指标背后的假象247

第15章 偿债能力指标的假象247

15.1 90%的资产负债率正常吗？247

15.2短期偿债能力指标的欺骗性249

15.3警惕已获利息倍数的分母251

15.4不要仅仅盯着偿债能力指标252

第16章 盈利能力指标的假象254

16.1亏损的企业盈利能力就一定差吗254

16.2超高的利润率背后的巨大隐患257

16.3毛利率分析的极端重要性259

16.4投资损益常常成为企业利润的黑洞261

16.5税收优惠政策对盈利能力的影响不容小视263

第17章 发展能力指标的假象265

17.1收入的快速增长未必反映企业发展能力强265

17.2警惕“虚胖的利润”267

17.3总资产增长背后有玄机269

17.4所有者权益增长并非就是企业发展能力提高271

第18章 营运能力指标的假象273

18.1应收账款周转速度的两面性273

18.2存货周转速度并非越快越好275

第19章 现金流量表指标的假象278

19.1经营活动产生的现金流量才是立身之本278

19.2筹资能力是企业面临困境时的救命稻草282

19.3投资活动产生的现金流不是锦上添花就是财务黑洞283

19.4不盈利也能生存，没有现金流入会迅速垮掉285

第五篇财务报表分析经典案例291

第20章 IT行业：东软集团财务分析291

20.1公司概况291

20.2资金结构分析292

20.3偿债能力分析295

20.4盈利能力分析296

20.5营运能力分析297

20.6发展能力分析297

20.7现金流量分析298

20.7.1经营活动产生的现金流量298

20.7.2投资活动产生的现金流量299

20.7.3筹资活动产生的现金流量299

20.8财务分析结论301

第21章 文化服务业：新华传媒公司财务分析303

21.1公司概况303

21.2资金结构分析304

21.3偿债能力分析307

21.4盈利能力分析308

21.5营运能力分析309

21.6发展能力分析309

21.7现金流量分析310

21.7.1经营活动产生的现金流量312

21.7.2投资活动产生的现金流量312

21.7.3筹资活动产生的现金流量312

21.8财务分析结论313

第22章 批发零售业：华联综超公司财务分析314

22.1公司概况314

22.2资金结构分析315

22.3偿债能力分析317

22.4盈利能力分析318

22.5营运能力分析319

22.6发展能力分析320

22.7现金流量分析320

22.7.1经营活动产生的现金流量322

22.7.2投资活动产生的现金流量322

22.7.3筹资活动产生的现金流量323

22.8财务分析结论323

第23章 汽车制造业：福田汽车财务分析325

23.1公司概况325

23.2资金结构分析326

23.3偿债能力分析329

23.4盈利能力分析329

23.5营运能力分析330

23.6发展能力分析331

23.7现金流量分析331

23.7.1经营活动产生的现金流量333

23.7.2投资活动产生的现金流量333

23.7.3筹资活动产生的现金流量334

23.8财务分析结论334

第24章 房地产行业：金地集团财务分析336

24.1公司概况336

24.2资金结构分析337

24.3偿债能力分析339

24.4盈利能力分析340

24.5营运能力分析341

24.6发展能力分析341

24.7现金流量分析342

24.7.1经营活动产生的现金流量343

24.7.2投资活动产生的现金流量344

24.7.3筹资活动产生的现金流量344

24.8财务分析结论344

参考文献346