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第一篇 企业纳税如何一点就通2

第1章 了解基础知识，做好纳税准备2

1.1理清头绪：税收、税法的概念3

1.1.1什么是税收3

1.1.2什么是税法3

1.1.3为什么税收对企业来说是现实负担4

1.2对号入座：我国的税收体系5

1.2.1图解我国税收体系中的重要概念6

1.2.2纳税人：代扣代缴义务人6

1.2.3图解税率三种类型7

1.2.4什么是我国的税收体系8

1.3走马观花：图解我国的主要税种8

1.3.1流转税类9

1.3.2所得税类10

1.3.3资源税类11

1.3.4财产税类12

1.3.5行为税类12

1.3.6附加税费类12

1.4懂得维权：税务行政复议与诉讼12

1.4.1什么是行政复议12

1.4.2什么是行政诉讼13

1.5人情世故：与企业的税务专管员搞好关系13

1.5.1设立税务专管员是制度的核心13

1.5.2税务专管员是做什么的14

常用单据及实例索引10

实例1-1：同一纳税主体涉及不同流转税的计算10

实例1-2：企业所得税的简单计算11

第2章 准备纳税前，还得先办手续15

2.1拿到营业执照后办理税务登记证16

2.1.1办理税务登记证的时间节点与办理部门16

2.1.2办理税务登记证所需要提供的证件与材料17

2.1.3办理税务登记证的程序17

2.1.4认识税务登记证18

2.1.5税务识别号和电脑管理码是不一样的19

2.1.6分公司与子公司的税务登记证20

2.2企业该交什么税，去办理税种认定20

2.2.1不同的业务对应的税种是不一样的21

2.2.2增值税还分小规模纳税人和一般纳税人22

2.2.3核定征收与查账征收22

2.2.4办理税种认定的流程24

2.2.5问清楚税收优惠政策25

2.3发票是很重要的，去购买发票25

2.3.1我国的发票管理制度26

2.3.2发票的种类和适用的范围27

2.3.3机打发票与购买税控器28

2.3.4企业如何管理和购买发票28

2.4纳税申报30

2.4.1什么是纳税申报30

2.4.2纳税申报的流程与时间节点30

2.4.3柜台申报与电子申报32

2.4.4如何办理电子申报33

2.4.5申报表图示34

2.4.6如何填写申报表38

2.4.7纳税申报工作内容39

2.4.8纳税专户是什么39

2.5企业税务资料变动需要办理变更税务登记40

2.5.1什么情况下需要办理变更税务登记40

2.5.2办理变更税务登记的流程41

2.6企业经营一年，需要算算总账41

2.6.1怎么样算总账：所得税汇算清缴42

2.6.2为什么要进行所得税汇算清缴42

2.6.3所得税汇算清缴是如何进行的43

2.6.4税法利润与会计利润是不一样的44

常用单据及实例索引35

表2.1增值税纳税申报表35

第二篇 主要税种的申报纳税48

第3章 增值税的纳税申报48

3.1什么是增值税49

3.1.1什么样的业务需要缴纳增值税49

3.1.2增值税缴纳概念剖析49

3.1.3不是增值税、就是营业税50

3.1.4如何区分增值税和营业税51

3.1.5小规模纳税人与一般纳税人53

3.1.6增值税税率：一般纳税人的适用税率53

3.1.7增值税税率：小规模纳税人的适用税率54

3.1.8增值税税率：特殊适用税率规定55

3.1.9增值税缴纳的特殊情况：视同销售56

3.1.10增值税缴纳的特殊情况：混合销售58

3.1.11增值税缴纳的特殊情况：兼营销售59

3.1.12增值税税率：营业税改征增值税的规定60

3.2增值税的计算方法60

3.2.1什么是进项税60

3.2.2企业取得进项税额的形式61

3.2.3进项税的计算实例61

3.2.4不能抵扣增值税销项税的进项税62

3.2.5销项税的计算公式63

3.2.6销项税的计算64

3.2.7特殊情况下增值税销项税的计算65

3.2.8需要缴纳多少增值税67

3.3增值税发票很重要69

3.3.1什么是增值税专用发票69

3.3.2如何使用和管理增值税专用发票69

3.3.3关于增值税专用发票认证抵扣的规定71

3.4一般纳税人的增值税纳税申报72

3.5小规模纳税人的纳税申报74

3.6企业进口货物时的增值税处理74

3.6.1什么叫做进口货物74

3.6.2谁应该缴纳进口货物的增值税75

3.6.3进口货物的增值税税率与计算75

3.7出口货物所涉及的增值税76

3.7.1什么叫做出口货物76

3.7.2出口货物的增值税退（免）税政策78

3.7.3出口退税的计算79

3.7.4出口退税的流程80

常用单据及实例索引53

表3.1小规模纳税人和一般纳税人的区别53

实例3-1增值税应纳销售额的分类52

实例3-2销售自用固定资产的增值税纳税55

实例3-3视同销售实例57

实例3-4增值税与营业税兼营销售的纳税实务59

实例3-5购买农产品与运输服务的增值税涉税业务61

实例3-6包装费的增值税处理64

实例3-7股东分红的增值税处理67

实例3-8一般纳税人应纳增值税的计算68

实例3-9进口增值税的计算75

第4章 营业税的纳税申报82

4.1先来了解什么是营业税83

4.1.1营业税的概念83

4.1.2营业税纳税的一些特殊事项84

4.1.3营业税的税目85

4.1.4以余额为营业额的情况86

4.1.5计算余额时的有效凭证规定88

4.1.6营业税的申报89

4.1.7营业税纳税规定89

4.1.8营业税纳税地点90

4.1.9营业税的发票管理91

4.2行业性营业税纳税申报92

4.2.1建筑业营业税的纳税申报92

4.2.2文化业与娱乐业营业税的纳税申报93

4.2.3转让无形资产和销售不动产的营业税的纳税申报94

4.3营业税改征增值税的改革及其意义95

4.3.1营业税的大问题：严重重复征收95

4.3.2改革的方向98

4.3.3改革的意义99

常用单据及实例索引85

表4.1营业税税目税率表85

实例4-1运输业务营业税的计算86

实例4-2旅游收入营业税的计算87

实例4-3向股东提供服务的营业税计算88

第5章 消费税的纳税申报101

5.1消费税的概念102

5.1.1什么是消费税102

5.1.2例说消费税引导社会消费方向103

5.1.3不是所有的企业都需要缴纳消费税104

5.2生产销售情况下消费税的计算108

5.2.1从价定率征收的消费税计算108

5.2.2从量定率征收的消费税计算110

5.2.3复合计算征收的消费税计算110

5.2.4消费税计算中的其他规定111

5.3自产自用情况下消费税的计算113

5.4委托加工情况下消费税的计算115

5.5进口货物情况下消费税的计算116

5.6消费税的纳税申报117

5.6.1消费税纳税义务的相关规定118

5.6.2消费税的申报机构规定118

5.6.2消费税的申报和缴纳时限119

5.6.4消费税申报表119

5.6.5消费税的出口退税124

常用单据及实例索引103

表5.1小汽车消费税税率表103

表5.2小汽车消费税税率表103

表5.3消费税税目税率表104

实例5-1：销售实木地板的消费税计算109

实例5-2：销售成品油的消费税计算110

实例5-3：销售白酒的消费税计算111

实例5-4：自用应税消费品的消费税计算114

实例5-5：委托加工的消费税计算115

实例5-6：比例税率计税的消费品委托加工的消费税计算116

实例5-7：进口消费税应税消费品的消费税计算117

实例5-8：进口白酒的有关消费税计算。117

实例5-9：进口高尔夫球具的消费税计算124

实例5-10：出口黄酒的消费税计算125

第6章 附加税费与代扣代缴个人所得税的纳税申报126

6.1主要的附加税费的计算与申报127

6.1.1城市维护建设税的计算与申报127

6.1.2教育费附加的计算与申报129

6.1.3其他附加税费的计算与申报130

6.2什么是个人所得税131

6.2.1个人所得税的纳税人131

6.2.2个人所得税的税目132

6.2.3个人所得税的扣缴方式133

6.3个人所得税的计算134

6.3.1工资、薪金所得的计算135

6.3.2工资薪金所得的相关规定137

6.3.3工资薪金所得的申报138

6.3.4个体工商户生产、经营所得的计算138

6.3.5对企事业单位的承包经营、承租经营所得140

6.3.6劳务报酬所得142

6.3.7稿酬所得144

6.3.8特许权使用费所得145

6.3.9财产租赁所得146

6.3.10财产转让所得147

6.3.11利息、股息、红利所得和偶然所得等内容148

6.4个人所得税代扣代缴的其他事项148

6.4.1境外所得的情况148

6.4.2如何进行年所得十二万元以上的纳税申报149

常用单据及实例索引135

表6.1个人所得税税率表135

实例6-1：城建税的计算128

实例6-2：教育费附加的计算129

实例6-3：附加税费的合并计算130

实例6-4：代扣代缴个人所得税的简单计算134

实例6-5：工资、薪金所得的个人所得税计算136

实例6-6：个体工商户经营所得的个人所得税的计算139

实例6-7：特许权使用费所得的个人所得税计算145

实例6-8：财产租赁所得的个人所得税计算147

实例6-9：财产转让所得的个人所得税计算147

第7章 企业所得税的纳税申报153

7.1什么是企业所得税154

7.1.1企业所得税的概念154

7.1.2企业所得税的缴纳方式155

7.2什么是企业所得税的应纳税所得额156

7.2.1利润及利润分配表156

7.2.2利润及利润分配表分析158

7.2.3企业所得税年度纳税申报表160

7.2.4企业所得税汇算清缴的操作162

7.3如何填写企业所得税汇算清缴申报表的附表164

7.3.1如何填写《收入明细表》164

7.3.2收入明细表164

7.3.3收入明细表分析165

7.3.4成本费用明细表167

7.3.5如何填写《成本费用明细表》168

7.3.6税收优惠明细表170

7.3.7税收优惠明细表分析172

7.3.8广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表175

7.3.9广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表分析175

7.3.10如何填写《资产折旧、摊销纳税调整明细表》176

7.3.11如何填写《资产减值准备项目调整明细表》178

7.4如何填写企业所得税汇算清缴申报表的主表179

7.4.1纳税调整明细表179

7.4.2纳税调整明细表分析181

7.4.3如何填写《企业所得税年度纳税申报表》185

7.4.4如何填写《所得税弥补亏损明细表》186

7.5企业所得税汇算清缴的流程187

常用单据及实例索引156

表7.1利润及利润分配表156

表7.2中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）160

表7.3收入明细表（附表一）165

表7.4成本费用明细表（附表二）167

表7.5税收优惠明细表（附表五）170

表7.6广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表（附表八）175

表7.8资产减值准备项目调整明细表（附表十）178

表7.9纳税调整明细表（附表三）179

表7.10企业所得税弥补亏损明细表186

实例7-1：企业所得税应纳税所得额的计算与分析159

第8章 企业有可能需要缴纳的其他税费189

8.1印花税190

8.1.1什么是印花税190

8.1.2税目、税率和纳税义务人190

8.1.3印花税缴纳方式192

8.2资源税193

8.2.1什么是资源税193

8.2.2资源税具体税目税率193

8.2.3减征或者免征资源税的情况194

8.3土地增值税195

8.3.1什么是土地增值税195

8.3.2土地增值税可扣除成本规定195

8.3.3土地增值税是如何缴纳的197

8.3.4土地增值税的申报流程198

8.3.4土地增值税的清算规定198

8.4契税199

8.4.1什么是契税199

8.4.2契税是如何缴纳的200

8.5城镇土地使用税201

8.5.1什么是城镇土地使用税201

8.5.2城镇土地使用税是如何缴纳的201

8.6耕地占用税202

8.6.1什么是耕地占用税202

8.6.2耕地占用税是如何缴纳的203

8.7车船税203

8.7.1什么是车船税203

8.7.2车船税是如何缴纳的204

常用单据及实例索引190

表8.1印花税税目税率表190

表8.2资源税税目税率表194

表8.3土地增值税税率表197

表8.4耕地占用税税率表203

表8.5车船税税率表204

实例8-1印花税的计算193

实例8-2：土地增值税的计算197

实例8-3：契税的计算200

第三篇 纳税筹划那点事儿206

第9章 纳税筹划是必须的206

9.1什么叫做纳税筹划207

9.1.1图示纳税筹划207

9.1.2纳税筹划的注意事项207

9.1.3例说纳税筹划207

9.1.4纳税筹划不等于逃税209

9.1.5纳税筹划的好处211

9.1.6先进先出法和后进先出法分析212

9.2纳税筹划是如何进行的214

9.2.1预先设定纳税筹划的目的214

9.2.2纳税筹划工作考虑的问题214

9.2.3纳税筹划重要内容215

9.2.4为什么评估纳税筹划的运作216

9.2.4如何评估纳税筹划的运作217

9.2.3确定纳税筹划的行政组织217

9.2.4获取纳税筹划需要的信息218

9.2.5设计纳税筹划方案步骤220

9.2.6纳税筹划方案的实施和改进220

9.3纳税筹划的设计思路221

9.3.1减少企业经营中的应税面221

9.3.2使企业的生产经营涉税事项尽量适用较低税率222

9.3.3降低企业各项应税发生额的计税依据222

9.3.4推迟税款的缴纳223

常用单据及实例索引212

表9.1存货管理方案表212

实例9-1：存货管理中的纳税筹划解读212

第10章 常用纳税筹划方案224

10.1增值税的纳税筹划225

10.1.1利用纳税人的身份进行纳税筹划225

10.1.2利用混合销售进行纳税筹划228

10.1.3利用兼营销售进行纳税筹划230

10.1.4利用特殊的销售形式进行纳税筹划231

10.2营业税的纳税筹划232

10.2.1兼营中的营业税纳税筹划233

10.2.2充分利用营业税的差额计算营业额的政策234

10.2.3利用税率划分进行纳税筹划235

10.2.4利用减少缴纳税环节来进行纳税筹划237

10.3所得税的纳税筹划237

10.3.1利用所得税税率进行纳税筹划238

10.3.2存货核算中存在的纳税筹划240

10.3.3根据收入限额扣除类费用的纳税筹划242

10.3.4母公司与子公司之间的费用分摊纳税筹划244

10.3.5及时注意企业的亏损弥补情况246

10.4其他纳税筹划248

10.4.1延缓纳税的纳税筹划248

10.4.2企业经营中的非直接涉税纳税筹划250

常用单据及实例索引227

实例10-1：利用增值税纳税人身份进行纳税筹划解读227

实例10-2：混合销售行为中的纳税筹划解读。229

实例10-3：兼营销售行为中的纳税筹划解读230

实例10-4：出售自用固定资产中的纳税筹划解读231

实例10-5：营业税跨税目兼营中的纳税筹划解读。233

实例10-6：跨税种兼营中的纳税筹划解读234

实例10-7：利用政策进行纳税筹划解读235

实例10-8：分包中的纳税筹划解读236

实例10-9：利用股权转让进行纳税筹划解读。237

实例10-10：利用小型微利企业身份进行纳税筹划解读239

实例10-11：利用两免三减半进行纳税筹划解读241

实例10-12：利用母子公司增加销售额进行纳税筹划解读243

实例10-13：利用母子公司分摊费用进行纳税筹划的解读245

实例10-14：充分利用亏损弥补期进行纳税筹划的解读247

实例10-15：推迟税款缴纳的纳税筹划解读250

第11章 现行的主要税收优惠政策253

11.1增值税优惠政策254

11.1.1图示增值税免税项目254

11.1.2增值税免税项目分析255

11.1.3增值税先征后退项目263

11.1.4增值税按照13%较低税率征收的项目264

11.1.5增值税按照6%征收率使用简易方法征收的项目265

11.1.6增值税按照简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的项目266

11.2营业税优惠政策266

11.2.1营业税免税项目266

11.2.2营业税计税依据按照营业收入与相关的营业支出的差额进行征收的项目267

11.3企业所得税的优惠政策269

11.3.1企业所得税的免税项目269

11.3.2企业所得税减征以及限时免征或者减征的项目270

11.3.3国家重点支持高新技术领域273

11.3.4其他的企业所得税优惠项目274

11.4个人所得税的优惠政策275

11.4.1个人所得税的免税项目275

11.4.2个人所得税的减征项目277

11.5出口退税相关优惠政策277

11.5.1出口退税的一般规定277

11.5.2生产企业出口的视同自产产品退（免）税278

11.5.3出口特殊货物的退（免）税278

11.6其他税收优惠政策281

附录A 营业税改增值税实施案例282

附录B 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法294