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第一章 企业财务会计报告原理1

第一节 企业财务会计报告的定义与构成1

一、企业财务会计报告的定义1

二、企业财务会计报告的构成1

第二节 企业财务会计报表的内容1

第二章 企业财务报表的编制5

第一节 财务报告与财务报表的关系5

第二节 财务报表的意义和作用5

第三节 财务报表的种类6

一、按财务报表反映的经济内容分类6

二、按财务报表编制主体分类6

三、按财务报表编制的时间分类7

四、按财务报表反映的资金状况分类7

第四节 财务报表的编制要求7

一、真实可靠性7

二、全面完整性8

三、相关可比性8

四、编报及时性8

第五节 编制财务报表的准备工作8

一、核实资产8

二、清理债务9

三、复核成本9

四、内部调账9

五、试算平衡9

六、结账9

第六节 资产负债表10

一、资产债负债表的性质与作用10

二、资产债表的格式及其项目的分类与排列10

三、资产负债表的编制方法11

四、填制资产负债表的原则14

五、资产负债表的编制实例15

六、资产负债表的附表19

第七节 收益表23

一、收益表的作用23

二、收益表的结构23

三、收益表的编制方法26

四、编制收益表实例27

五、收益表的附表28

第八节 现金流量表30

一、现金流量表的发展意义与作用30

二、现金流量表的编制基础与编制原理32

三、现金流量表的结构、分类及其内容33

四、现金流量表的编制方法40

五、现金流量表编制实例58

第三章 企业财务报告注释、会计变更及其他财务报告93

第一节 企业财务报告注释93

一、企业财务报告注释的形式93

二、企业财务报告注释的主要内容95

三、资产负债表日后发生的事项96

第二节 企业财务报告会计变更97

一、会计变更的种类97

二、会计变更的会计处理方法98

第三节 其他企业财务报告99

一、管理当局讨论和分析99

二、中期报告100

三、财务预测报告101

四、审计报告和意见102

五、比较报表103

六、财务比率表103

七、物价变动影响报告103

八、职工报告104

九、社会责任报告104

十、分部信息报告104

十一、简化年度报告106

第四章 企业合并报表107

第一节 企业合并及其会计处理107

一、企业合并的形式107

二、企业合并的会计处理方法108

第二节 合并报表概述116

一、企业合并报表的发展历程及其局限性116

二、合并会计报表的意义、特点及其理论依据117

三、企业合并、对外投资与报表合并的关系119

四、合并会计报表的合并范围120

五、合并会计报表的种类121

六、合并会计报表的依据121

七、合并会计报表的编制要求和原则121

八、合并会计报表的编制程序123

第三节 合并资产负债表123

一、编制合并资产负债表时应当抵消的项目123

二、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的相互抵消124

三、母公司与子公司，子公司之间债权债务相互抵消128

四、存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵消129

五、固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵消129

第四节 合并收益表与合并利润分配表130

一、编制合并收益表与合并利润分配表时应当抵消的项目130

二、内部销售收入、内部销售成本的抵消130

三、存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵消131

四、固定资产原值中包含的未实现内部利润的抵消131

五、内部利息收入和利息支出的抵消132

六、内部应收账款计提的坏账准备的抵消132

七、内部投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末分配利润的抵消132

八、调整本期合并提取盈余公积的数额134

九、调整合并期初未分配利润的数额135

第五节 合并现金流量表135

一、合并现金流量表有关少数股权项目的揭示136

二、合并现金流量表编制举例136

第六节 合并会计报表编制举例142

一、资料142

二、编制有关抵消会计分录144

三、编制合并工作底稿146

四、编制合并会计报表149

五、合并会计报表综合实例152

第七节 连续编制合并会计报表的处理158

一、内部应收帐款计提坏帐准备的连续抵消159

二、内部购销形成存货的连续抵消159

三、内部固定资产交易的连续抵消160

四、合并盈余公积的连续调整163

五、所有者权益为负数的子公司的合并处理163

第八节 合营企业的比例合并法166

一、比例合并法的特点167

二、比例合并法编制合并会计报表实例167

第五章 有关企业财务会计报告的法律责任和其他规定173

第一节 违反《中华人民共和国会计法》的法律责任173

一、行政责任173

二、刑事责任175

三、违反会计核算等规定的法律责任177

四、作假账行为的法律责任181

五、隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任183

六、指使会计机构、会计人员作假及故意销毁会计资料的法律责任183

七、对会计人员打击报复的法律责任184

八、实施监督中的法律责任186

九、将举报人资料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任187

十、同时违反其他法律规定的法律责任188

第二节 违反《企业财务会计报告条例》的法律责任189

一、违反条例规定的行为及其处理189

二、有关财务报告的其他规定189

第六章 各行业会计报告的编制191

第一节 股份有限公司会计报告的编制191

一、股份有限公司会计特点及会计科目191

二、股份有限公司资产负债表的编制195

三、股份有限公司收益表的编制212

四、股份有限公司现金流量表的编制221

第二节 工业企业财务会计报告的编制242

一、工业企业会计特点及会计科目242

二、工业企业资产负债表的编制246

三、工业企业收益表的编制249

四、工业企业现金流量表的编制251

五、工业企业利润分配表的编制274

六、工业企业主营业务收支明细表的编制275

第三节 商品流通企业财务会计报告的编制275

一、商品流通企业会计的特点275

二、商品流通企业资产负债表的编制279

三、商品流通企业收益表的编制282

四、商品流通企业现金流量表的编制284

五、商品流通企业利润分配表的编制298

六、商品流通企业商品销售利润明细表的编制300

第四节 交通运输企业会计财务报告的编制300

一、交通运输企业会计的特点及会计科目300

二、交通运输企业资产负债表的编制304

三、交通运输企业收益表的编制309

四、交通运输企业现金流量表的编制311

五、交通运输企业利润分配表的编制320

六、交通运输企业主营业务收支明细表的编制321

第五节 施工企业财务会计报告的编制322

一、施工企业财务会计的特点及会计科目322

二、施工企业资产负债表的编制326

三、施工企业收益表的编制331

四、施工企业现金流量表的编制333

五、施工企业利润分配表333

第六节 房地产开发企业财务会计报告的编制335

一、房地产开发企业财务会计的特点及会计科目335

二、房地产开发企业资产负债表的编制339

三、房地产开发企业收益表的编制344

四、房地产开发企业现金流量表的编制346

第七节 金融企业财务会计报告的编制363

一、金融企业会计科目363

二、金融企业资产负债表的编制371

三、金融企业收益表的编制378

四、金融企业利润分配表的编制381

第八节 保险企业财务会计报表的编制383

一、保险企业的会计科目383

二、保险企业资产负债表的编制388

三、保险企业收益表的编制394

四、保险企业利润分配表的编制398

第九节 对外经济合作企业财务会计报告的编制399

一、对外经济合作企业会计科目399

二、对外经济合作企业资产负债表的编制408

三、对外经济合作企业收益表的编制414

四、对外经济合作企业利润分配表的编制416

五、对外经济合作企业经营业务收支明细表的编制418

第十节 外商投资企业财务会计报告的编制418

一、外商投资企业资产负债表的编制418

二、外商投资企业收益表的编制426

三、外商投资企业利润分配表的编制429

第十一节 旅游企业财务会计报告的编制431

一、旅游企业财务会计的特点及会计科目431

二、旅游企业资产负债表的编制435

三、旅游企业收益表的编制440

四、旅游企业现金流量表的编制442

五、旅游企业利润分配表的编制449

六、旅游企业营业收支明细表的编制449

第十二节 农业企业财务会计报告的编制450

一、农业企业的会计科目450

二、农业企业资产负债表的编制452

三、农业企业收益表的编制457

四、农业企业利润分配表的编制460

五、农业企业其他会计报表的编制461

第七章 西方企业财务报告469

第一节 西方企业财务报表概述469

一、财务报表的定义、目的和用途469

二、财务报表体系469

三、财务报表的种类、根据和要求470

四、财务报表的局限性470

第二节 西方企业收益和保留盈余表编制471

一、收益和保留盈余表的定义、目的和用途471

二、收益和保留盈余表的假设、分类和估价471

三、本期经营观点、总括观点和全面观点473

四、多步式和单步式收益表474

五、多步式收益和保留余表的实例475

第三节 资产负债表编制476

一、资产负债表的定义476

二、资产负债表项目分类及内容476

三、资产负债表的格式479

四、资产负债表补充资料482

五、报告式资产负债表实例483

第四节 现金流量表编制484

一、现金流量表编制要求484

二、现金流量表编制方法486

三、现金流量表的结构496

四、现金流量表与收益表和资产负债表的区别498

五、资金来源和用途的分类499

六、影响运用资金的因素500

七、营业所得运用资金和资金倒算法的因素501

八、运用资金变动明细表和现金流量表工作底稿504

九、现金流量表与财务状况变动表的区别及其优点508

第五节 西方企业财务合并报表510

一、合并报表概论510

二、对子公司投资的估价和冲销513

三、其他公司间内部交易的冲销519

四、合并报表工作底稿简例525

第六节 其他财务报表535

一、留存收益表535

二、股东权益变动表535

三、增值表536

第八章 财务会计常用法规539

第一节 综合法规539

中华人民共和国会计法539

企业财务会计报告条例546

关于印发《城市商业银行财务管理实施办法》的通知552

附件：城市商业银行财务管理实施办法552

关于印发《会计档案管理办法》的通知570

附件：会计档案管理办法570

关于印发《国有投资公司财务管理若干暂行规定》的通知573

附件：国有投资公司财务管理若干暂行规定573

关于印发《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知578

附件：国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法579

关于对契税会计处理办法请示的复函582

关于印发《会计人员继续教育暂行规定》的通知582

附件：会计人员继续教育暂行规定583

行政单位财务规则587

关于贯彻实施《股份有限公司会计制度一会计科目和会计报表》有关政策衔接问题的通知592

印发《关于股份有限公司有关会计问题解答》的通知594

附件：关于股份有限公司有关会计问题解答594

关于废止和修改部分财政规章中行政处罚条款的通知597

关于企业资产评估等有关会计处理的通知599

关于执行《科学事业单位财务制度》若干具体问题的通知601

关于企业资产评估等有关会计处理的通知606

国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定608

附件：一、国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定608

二、国务院确定的企业“优化资本结构”试点城市和比照试点城市名单611

关于商品期货交易财务管理有关问题的补充通知612

关于旅游企业制定内部财务管理办法的指导意见615

关于科技企业执行新的行业会计制度有关问题的通知623

附件：科技企业新增会计科目使用说明623

关于颁发《高速公路公司财务管理办法》的通知626

附件：高速公路公司财务管理办法626

关于印发《关于试行破产的国有企业清偿中央基本建设预算内资金债务的若干规定》的通知643

附件：关于试行破产的国有企业清偿中央基本建设预算内资金债务的若干规定643

关于印发《邮电通信企业邮电附加费会计处理的规定》的通知645

附件：邮电通信企业邮电附加费会计处理的规定645

关于印发《关于国有独资商业银行财务管理的规定》的通知646

附件：关于国有独资商业银行财务管理的规定646

关于印发《邮电通信企业市话初装基金会计处理规定》的通知652

附件：邮电通信企业市话初装基金会计处理规定652

关于印发《会计证管理办法》的通知653

附件：一、会计证管理办法653

二、关于《会计证管理办法》的说明655

关于印发汽车运输企业内部单车承包租赁产权转让经营会计核算办法（试行）的通知659

附件：汽车运输企业内部单车承包租赁产权转让经营会计核算办法（试行）659

事业单位财务规则663

关于印发《烟草商业专营利润收支管理办法》的通知668

附件：烟草商业专营利润收支管理办法668

关于印发《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》的通知670

附件：企业兼并有关会计处理问题暂行规定670

关于印发《国有物资企业集团有关财务问题的暂行规定》的通知673

附件：国有物资企业集团有关财务问题的暂行规定673

关于商品流通企业港口码头及厂（库）内基础设施计提折旧问题的通知675

关于印发《会计基础工作规范》的通知676

附件：会计基础工作规范676

会计电算化工作规范689

关于印发《境外投资财务管理暂行办法》的通知695

附件：境外投资财务管理暂行办法695

关于上市公司会计处理补充规定的通知699

关于上市公司利润分配会计处理规定的通知700

关于对烟草商业企业征收专营利润的通知700

关于商品流通企业非经营用房折旧年限问题的通知701

关于境外上市的股份制试点企业利润分配问题的通知702

关于国有商品流通企业有关财务管理若干问题的通知702

关于印发《副食品风险基金财政、财务管理办法》的通知706

附件：副食品风险基金财政、财务管理办法706

关于下发《国家储备猪肉财务管理办法》的通知708

附件：国家储备猪肉财务管理办法708

关于印发企业交纳土地增值税会计处理规定的通知710

合并会计报表暂行规定711

关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知719

印发《关于股份制试点企业股票香港上市有关会计问题的解答720

附件：关于股份制试点企业股票香港上市有关会计问题的解答720

关于对外经济合作企业财务管理若干问题的通知722

关于实施《副食品风险基金管理办法》的通知724

附件：副食品风险基金管理办法725

会计电算化管理办法726

关于印发《企业所得税会计处理的暂行规定》的通知728

附件：企业所得税会计处理的暂行规定728

关于外商投资商品流通企业制定内部财务管理制度的指导意见731

关于外商投资旅游、饮食服务企业制定内部财务管理制度的指导意见739

关于外商投资施工、房地产开发企业制定内部财务管理制度的指导意见746

关于外商投资金融保险企业制定内部财务管理制度的指导意见754

关于外商投资新闻出版企业制定内部财务管理制度的指导意见762

关于外商投资农业企业制定内部财务管理制度的指导意见769

附件：关于外商投资农业企业制定内部财务管理制度的指导意见769

关于印发《关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见》的通知777

附件：《关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见》777

中华人民共和国注册会计师法786

关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知791

附件：一、关于增值税会计处理的规定791

二、关于消费税会计处理的规定795

三、关于营业税会计处理的规定797

关于印发《外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定》的通知798

附件：外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定798

关于文教企业执行新的企业财务制度有关政策衔接问题的通知803

企业财务通则804

股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定809

附件：股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定809

印发《关于科研机构兴办科技开发企业国有资产管理暂行规定》的通知816

附件：关于科研机构兴办科技开发企业国有资产管理暂行规定816

总会计师条例818

第二节 会计准则821

企业会计准则821

企业会计准则——关联方关系及其交易的披露827

《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》指南829

企业会计准则——资产负债表日后事项840

《企业会计准则——资产负债表日后事项》指南841

企业会计准则——债务重组862

《企业会计准则——债务重组》指南865

企业会计准则——收入882

《企业会计准则——收入》指南884

企业会计准则——投资908

《企业会计准则——投资》指南911

企业会计准则——建造合同939

《企业会计准则——建造合同》指南942

企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正965

企业会计准则——非货币性交易967

企业会计准则——或有事项970

事业单位会计准则（试行）972

第三节 财务会计制度978

社会保险基金财务制度978

农业综合开发资金会计制度（试行）985

医院财务制度1002

保险公司会计制度1012

保险公司财务制度1107

医院会计制度——会计科目和会计报表1123

税收会计制度1150

财政总预算会计制度1165

城市合作银行会计制度1192

高等学校会计制度（试行）1201

村合作经济组织财务制度（试行）1231

勘察设计企业会计制度1240

国有建设单位会计制度1297

国有林场与苗圃财务制度（暂行）1368

附：一、国有林场与苗圃产品及经营项目目录1379

二、国有林场与苗圃固定资产分类折旧年限表1381

三、国有林场与苗圃新旧财务制度衔接处理办法1384

国有农牧渔良种财务制度（暂行）1386

水利工程管理单位财务制度（暂行）1400

工业企业财务制度1414

工业企业会计制度1430

运输企业财务制度1471

施工企业会计制度1486

房地产开发企业会计制度1531

施工、房地产开发企业财务制度1572

运输（民用航空）企业会计制度1588

邮电通信企业会计制度1665

金融企业会计制度1756

运输（铁路）企业会计制度1824

金融保险企业财务制度1901

运输（交通）企业会计制度1916

农业企业财务制度1987

电影、新闻出版财务制度2006

旅游、饮食服务企业会计制度2025

邮电通信企业财务制度2078

商品流通企业财务制度2094

商品流通企业会计制度2111

旅游、饮食服务企业财务制度2157

农业企业会计制度2172

中华人民共和国外商投资企业会计制度2250

对外经济合作企业财务制度2264