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1.BEPS行动计划带来的机遇与挑战1

1.1 BEPS行动计划的背景和意义1

1.1.1 国际政治博弈推动了BEPS行动计划2

1.1.2 应对BEPS达成国际合作的共识3

1.1.3 国际税收秩序发展新阶段的要求4

1.1.4 大数据时代使变革成为可能5

1.1.5 BEPS行动计划的意义5

1.2 BEPS行动计划的内容概要6

1.2.1 BEPS行动计划的基本框架6

1.2.2 BEPS行动计划的基本内容7

1.3 BEPS行动计划的影响及作用21

1.3.1 BEPS行动计划框架集中体现反避税22

1.3.2 领袖合作实施新规则22

1.3.3 重塑国际税收新秩序23

1.4 BEPS行动计划带来的机遇与挑战25

1.4.1 百年国际税收规则新变革25

1.4.2 增强国际税收一致性25

1.4.3 追求国际税收公平26

1.4.4 增加国际税收行政负担26

1.4.5 难以达成共识27

1.5 中国面临的机遇与挑战28

1.5.1 参与重建国际税收规则28

1.5.2 参与国际税收再分配29

1.5.3 争取国家话语权31

1.5.4 融入国际税收体系31

1.5.5 实质征税原则有利于维护我国权益32

1.5.6 现实国情国力与国际社会的差距32

1.5.7 履行国际税收义务的压力33

1.6 中国“走出去”企业的机遇与挑战33

1.6.1 全球信息披露要求的提高33

1.6.2 更新关联方交易定价规则35

1.6.3 规范税收协定优惠享受35

1.6.4 完善受控外国公司征管法规35

1.6.5 拓展常设机构定义范围36

1.6.6 限制境外融资费用税前扣除37

2.BEPS行动计划参与国家（地区）落实措施38

2.1 G20成员的落实措施38

2.2 “一带一路”沿线国家（地区）的落实措施56

2.3 其他国家（地区）的落实措施68

2.3.1 区域经济合作反避税68

2.3.2 传统避税地应对BEPS行动计划68

2.4 落实措施综述70

2.4.1 国家之间的税收利益博弈70

2.4.2 国家与跨国企业之间的税收利益博弈71

3.BEPS行动计划在中国的转化情况73

3.1 BEPS行动计划对中国的积极影响73

3.1.1 有利于推动中国深化税制改革73

3.1.2 有利于更广泛地参与国际税收合作74

3.1.3 有利于保护中国的税基74

3.1.4 有利于为跨境交易提供透明的税收环境75

3.1.5 有利于推动“一带一路”建设75

3.2 中国已经落实的BEPS行动计划成果76

3.2.1 中国单独采取的措施76

3.2.2 中国参与的双边及多边措施77

4.BEPS行动计划背景下中国企业“走出去”应对策略79

4.1 BEPS行动计划背景下的税收风险79

4.1.1 企业在投资环节存在的税收风险79

4.1.2 企业在融资阶段的税收风险80

4.1.3 全球供应链管理的税收风险81

4.1.4 企业在投资退出阶段的转让定价风险83

4.1.5 BEPS行动计划新增的税收风险84

4.2 税收风险防范的具体措施85

4.2.1 财税经理人时刻关注各国税收变动85

4.2.2 财税经理人具有全局意识，做好税务风险管理86

4.2.3 针对企业发展各阶段做出及时应对87

4.2.4 深入研究并缜密规划税收管理88

4.2.5 合理运用税收协定降低企业的税赋成本95

4.2.6 高效专业的税务风险管理96

4.2.7 全球化配置业务团队和税务团队96

4.2.8 对境外税收风险实行生命周期管理98

4.3 策略层面应对措施106

4.3.1 构建全球化战略体系106

4.3.2 梳理和重构价值链信息109

4.3.3 建立税收风险防范体系113

4.4 操作层面应对措施117

4.4.1 建立控股公司架构及全球共享中心117

4.4.2 制定税务风险管控模式119

4.4.3 制定国际化人才的培养机制120

4.4.4 建立全球转让定价政策架构122

4.4.5 建立全球纳税管理信息申报体系123

4.4.6 做好“三级文档”的合规性准备工作124

4.4.7 运用税收框架下的救助机制126

4.5 应对BEPS行动计划的具体方案128

4.5.1 方案1：应对数字经济的税收挑战（第1项行动计划）129

4.5.2 方案2：消除混合错配安排的影响（第2项行动计划）130

4.5.3 方案3：制定有效的受控外国公司规则（第3项行动计划）132

4.5.4 方案4：对利息扣除的税基侵蚀予以限制（第4项行动计划）133

4.5.5 方案5：更有效地打击有害税收实践（第5项行动计划）134

4.5.6 方案6：防止税收协定优惠的不当授予（第6项行动计划）135

4.5.7 方案7：防止人为规避构成常设机构（第7项行动计划）136

4.5.8 方案8：确保转让定价结果与价值创造相匹配（第8项—第10项行动计划）137

4.5.9 方案9：衡量和监控BEPS（第11项行动计划）138

4.5.10 方案10：强制披露规则（第12项行动计划）139

4.5.11 方案11：转让定价文档和国别报告（第13项行动计划）140

4.5.12 方案12：使争端解决机制更有效（第14项行动计划）142

4.5.13 方案13：多边工具（第15项行动计划）142

5.支持中国企业“走出去”的税收政策建议144

5.1 加强全球税收合作144

5.1.1 根据《税收征管互助公约》加强征管合作144

5.1.2 利用国际联合信息分享与协作特别工作组开展反避税工作146

5.1.3 利用亚洲税收管理与研究组织加强与亚洲国家的合作148

5.1.4 利用欧洲税收管理组织向欧洲国家学习149

5.1.5 加强与金砖国家的合作149

5.1.6 增加外派税务代表的规模150

5.1.7 加强税收情报的交换与分析151

5.2 加快谈签与修订税收协定的步伐156

5.2.1 根据经贸关系谈签新的税收协定157

5.2.2 在交通协定基础上谈签新的税收协定164

5.2.3 争取降低一些税收协定中的预提税税率164

5.2.4 尽量统一国有金融机构利息免税的条款167

5.2.5 根据相互投资情况设计税收饶让条款168

5.2.6 根据《BEPS多边公约》修订税收协定169

5.3 充分发挥相互协商程序的作用171

5.3.1 鼓励更多企业用相互协商程序维护权益172

5.3.2 加快相互协商程序结案速度176

5.3.3 提升相互协商程序的处理效果179

5.4 不断提升税务服务与管理水平181

5.4.1 对“走出去”企业实施分级管理181

5.4.2 提升政策应用水平182

5.4.3 对企业实施税收风险指引183

5.4.4 培养国际税收专门人才187

5.5 构建友好型税制187

5.5.1 提高税收法律层次188

5.5.2 降低企业所得税税率188

5.5.3 引入总部税收优惠191

5.5.4 完善消除国际双重征税的办法194

结束语196

附录1 BEPS行动计划一揽子报告的项目概述197

附录2 中国签订的税收多边公约203

附录3 中国签订的避免双重征税协定（安排）264

附录4 “走出去”企业国际税收案例274

附录5 英文缩略语283

参考文献285