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第一章 银行会计总论1

第一节 银行会计概述1

一、银行会计的对象1

二、银行会计要素及会计等式3

三、银行会计的特征7

第二节 银行会计组织方式8

一、银行会计制度及其变革8

二、会计机构和会计人员12

三、银行会计劳动组织方式15

一、银行会计科目的作用16

第一节 会计科目16

第二章 基本核算方法16

二、会计科目设置原则17

三、会计科目分类18

四、会计科目表(科目代号)21

五、账户与账号21

第二节 会计凭证21

一、会计凭证概述21

二、会计凭证的填制和审核27

三、会计凭证的传递与保管28

二、复式记账法29

第三节 记账方法29

一、单式记账法29

三、记账方法举例31

第四节 账务组织32

一、账簿的设置及分类32

二、账务组织36

三、核算程序及账务核对38

第三章 存款业务的核算40

第一节 概述40

一、存款的开户与账户管理40

二、存款的种类41

三、会计科目的设置及基本运用42

第二节 本币存款业务的核算43

一、单位存款业务的核算43

二、个人存款业务的核算45

三、财政性存款核算48

第三节 外汇存款业务的核算49

一、外汇存款业务的概述49

二、单位外汇存款业务的核算57

三、个人外汇存款业务的核算62

第四节 存款利息的计算与核算65

二、主要计息周期与结息日66

一、计息基本规定66

三、计息方法67

四、存款利息的核算73

第四章 贷款业务的核算75

第一节 概述75

一、贷款的分类75

二、会计科目及其基本运用方法77

三、贷款支付的方式78

第二节 贷款业务核算的一般方法79

一、贷款发放的核算79

二、贷款收回的核算79

三、逾期贷款的核算81

四、计收贷款利息的核算82

第三节 本币贷款业务核算82

一、个人贷款业务的核算82

二、委托贷款的核算84

三、银团贷款业务的核算86

四、抵押贷款的核算88

第四节 贴现放款业务的核算89

一、票据承兑与贴现89

二、审核票据贴现凭证89

三、汇票到期收回贴现款的核算91

一、外汇贷款的特点92

第五节 外汇贷款的核算92

二、短期外汇贷款业务核算93

三、买方信贷外汇贷款业务的核算95

第六节 贷款资产减值核算99

一、概述99

二、贷款损失准备金的核算101

第七节 抵押品及抵债资产的核算103

一、抵押品的核算103

二、抵债资产的核算104

二、联行往来信息传递方式和记账依据108

一、联行往来概述108

第一节 概述108

第五章 联行往来业务的核算108

三、联行管理原则及措施109

四、联行往来账务特点110

五、联行往来业务经办与代理111

六、电子联行往来业务核算的基本要求111

第二节 手工联行往来业务的核算112

一、概述112

二、手工联行往来的组织方式112

三、会计科目与凭证114

四、联行往来业务核算117

五、联行往来对账121

六、联行汇差资金清算122

七、联行账务的年度结清124

第三节 电子联行往来127

一、电子联行组织方式127

二、会计科目与凭证129

三、电子联行往来业务的核算132

四、年终汇差的核算139

五、电子汇划与清算业务举例140

一、内部往来的核算142

第四节 内部往来的核算142

六、联行汇划款项业务的查询、查复142

二、内部往来账目的核对及凭证传递143

第六章 银行间往来业务的核算146

第一节 与中央银行往来的核算146

一、概述146

二、现金业务的核算147

三、缴存存款业务的核算148

四、借款及再贴现业务的核算150

第二节 同城票据交换151

一、概述151

五、资金调拨业务的核算151

六、大额资金转汇业务的核算151

二、同城票据交换的基本做法及账务处理152

三、同城票据交换退票的处理155

第三节 同业银行往来的核算156

一、概述156

二、同城同业往来的核算157

三、异地跨系统汇划款项的核算159

四、同业拆借业务的核算161

第一节 概述164

一、支付结算及其分类164

第七章 支付结算业务的核算164

二、银行结算基本程序和特点165

三、结算业务的原则166

第二节 票据结算业务的核算166

一、银行汇票166

二、商业汇票172

三、银行本票177

四、支票181

第三节 非票据结算业务的核算185

一、汇兑185

二、委托收款189

三、托收承付194

一、贷款承诺197

第一节 贷款承诺与保证业务197

第八章 其他中间业务的核算197

二、保证业务199

第二节 代收代付与代理业务200

一、开办代收代付与代理业务核算的要求200

二、代收公用事业款项的核算201

第三节 信用卡业务201

一、信用卡结算的主要规定201

二、信用卡的开户、续存及销户202

三、信用卡的现金支出206

四、信用卡的消费性支出208

第九章 国际结算业务的核算212

第一节 信用证项下出口贸易业务核算212

一、信用证概述212

二、受证后出口前期的核算214

三、审单相符议付的核算218

四、收汇的核算221

第二节 信用证项下进口业务核算223

一、进口开证的核算223

二、审单与付款的处理226

第三节 托收项下进出口业务核算230

一、托收业务概述230

三、进口信用证项下进口押汇230

二、出口托收业务的核算231

三、进口代收业务的核算233

第四节 贸易汇款业务核算234

一、预收出口货款235

二、自寄出口单证235

第五节 保函项下进出口业务核算236

一、保函的概念及种类236

二、银行保函与信用证的异同238

三、保函项下进口业务的核算240

一、非贸易外汇汇款业务核算242

第六节 非贸易结算业务核算242

二、买入外币票据业务的核算248

三、外汇托收业务核算252

第十章 证券业务的核算256

第一节 发行债券业务的核算256

一、自办发行债券的核算256

二、代理发行债券的核算260

第二节 自营证券业务的核算264

一、买入债券的核算264

二、债券利息的核算265

三、卖出债券的核算265

第三节 证券返售与回购业务的核算266

一、买入返售债券业务的核算266

四、自营证券的期末计价266

二、卖出回购债券业务的核算267

第十一章 投资业务的核算268

第一节 概述268

一、投资的意义268

二、投资的分类268

三、投资成本的分类269

四、成本法与权益法269

第二节 短期投资的核算269

一、会计科目269

二、短期投资的成本确认270

三、短期投资的期末计价及计提跌价准备271

四、投资收益的确认和计量272

第三节 长期投资的核算272

一、长期投资核算与短期投资核算的比较272

二、会计科目273

三、长期债券投资的初始成本274

四、债券持有期收益的确认275

五、长期债券投资的期末计价276

六、处置长期债券的核算277

二、商业银行从事衍生金融业务的目的279

一、衍生金融业务的分类279

第一节 概述279

第十二章 衍生金融工具业务的核算279

三、交易程序280

四、会计科目设置281

第二节 远期业务的核算282

一、远期外汇交易282

二、远期利率合约交易286

第三节 互换业务的核算290

一、互换业务的种类291

三、货币与利率互换业务的核算295

二、互换业务的表外科目设置295

第四节 期权业务的核算298

一、货币期权概述298

二、会计科目299

三、核算方法299

第十三章 货币发行业务的核算303

第一节 概述303

一、货币发行业务核算的意义303

二、发行库的设置及其任务303

三、发行业务核算的要求304

四、会计科目和账表设置305

一、收到印制厂交来票币的核算306

第二节 发行基金保管和调拨的核算306

二、发行基金调拨的核算307

第三节 货币发行与回笼的核算308

一、货币发行的核算309

二、货币回笼的核算309

三、逐级上报发行、回笼数的核算310

四、发行基金往来年度余额的上划311

第四节 损伤票币销毁的核算312

一、中心支库的核算313

二、分库的核算313

三、总库的核算313

一、国库的机构设置314

二、国库的职责和权限314

第十四章 经理国库业务的核算314

第一节 概述314

三、国库业务核算的基本要求316

四、会计科目与会计账簿316

五、国库会计报表317

第二节 预算收入的核算318

一、预算收入的收纳318

二、预算收入的退库321

三、预算收入报解的核算322

第三节 预算款项支拨的核算326

四、收入的更正326

一、实拨资金方式的核算327

二、限额拨款方式的核算327

第四节 预算收入对账和年度决算330

一、预算收入对账330

二、年度对账和年终决算331

第十五章 所有者权益332

第一节 概述332

第二节 实收资本332

一、实收资本概述332

二、投入资本的核算333

三、实收资本或股本变动的核算335

四、实收资本或股本增减变动的披露337

第三节 资本公积337

一、资本溢价或股本溢价337

二、资产重估的处理338

三、接受捐赠资产338

四、外币资本折算差额338

第四节 留存收益339

一、留存收益概述339

二、盈余公积的核算339

三、未分配利润的核算340

一、收入的概念及特征341

第一节 收入的核算341

第十六章 财务成果的核算341

二、收入实现的确认342

三、收入的主要内容及核算343

第二节 成本费用的核算346

一、成本的核算346

二、费用的核算348

第三节 利润总额的核算353

一、利润总额的构成353

二、经营税金及附加的核算353

三、营业外收支的核算354

四、利润总额的核算355

第四节 所得税费用的核算356

一、税前会计利润与应纳税所得额的差异356

二、应付税款法357

三、纳税影响会计法358

四、所得税费用的核算360

第五节 利润分配的核算360

一、利润分配的程序360

二、利润分配的核算361

三、弥补亏损的核算361

四、上年利润调整362

五、“利润分配”各明细账期末结转的核算363

第一节 会计政策及其变更364

一、主要会计政策类型364

第十七章 会计调整及其他重要事项364

二、会计政策变更的定义及条件365

三、会计政策变更的累积影响数366

四、会计政策变更的会计处理366

五、会计政策变更在会计报表附注中披露的内容367

第二节 会计估计及其变更368

一、会计估计的类型368

二、在进行会计估计时应当考虑的因素369

四、会计估计变更和会计政策变更不易分清时的会计处理370

三、会计估计变更的会计处理370

五、会计估计变更在会计报表附注中披露的内容371

第三节 会计差错及其更正371

一、会计差错的原因及定义371

二、会计差错更正的会计处理方法372

三、会计差错在会计报表附注中披露的内容373

四、关于滥用会计政策和会计估计及其变更373

第四节 资产负债表日后事项374

一、资产负债表日后事项的定义374

二、调整事项的处理原则及方法378

一、或有事项及其特点379

第五节 或有事项379

三、非调整事项的处理原则及方法379

二、或有负债及其账务处理381

三、或有资产的概念及其特点383

第六节 关联方关系及其交易的披露384

一、关联方关系及其披露384

二、关联方交易及其披露388

第十八章 年度决算及财务会计报告392

第一节 年度决算392

一、年度决算的意义及程序392

二、年终决算准备工作393

三、年终日的账务处理394

四、决算整理期账务调整395

五、编制决算财务报告395

第二节 财务会计报告体系395

一、财务会计报告的分类395

二、编制财务会计报告的基本要求397

第三节 资产负债表及其编制398

一、资产负债表的概念及格式398

二、资产负债表的内容399

三、资产负债表的编制400

四、资产负债表的附表401

一、利润表的概念及格式402

第四节 利润表402

二、利润表的内容403

三、利润表的附表404

第五节 现金流量表405

一、现金流量表的概念和编制基础405

二、现金流量的内容406

三、现金流量表的格式407

四、现金流量表的编制方法407

第六节 会计报表附注409

一、会计报表编制基准不符合会计核算基本前提的说明409

二、重要会计政策和会计估计的说明409

六、重要资产转让及其出售的说明410

八、会计报表中重要项目的明细资料410

七、金融企业合并、分立的说明410

三、重要会计政策和会计估计变更的说明410

五、关联方关系及其交易的披露410

四、或有事项和资产负债表日后事项的说明410

九、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项411

第七节 财务情况说明书411

一、银行经营的基本情况411

二、利润实现和分配情况411

三、资金增减和周转情况412

参考书目413