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第1部分　审计环境第1章　审计概述3

增信服务的类型3

审计的定义4

有关经济活动与经济事项的认定4

认定与既定标准的符合程度5

客观地获取和评价证据5

系统化的过程6

将结果传达给有关使用者6

审计与会计的关系6

独立审计的功能7

财务信息使用者的期望8

满足使用者的期望9

审计的局限性9

为满足使用者的需要而进行的持续努力10

研究、倡议、建议以及职业界的反应11

尚待解决的事宜12

第2章　审计职业组织与结构14

增信服务的类型14

财务审计14

合规性审计14

绩效审计15

财务信息审阅16

验证业务16

其他增信服务16

审计人员的种类17

会计师事务所的组织结构18

增信服务18

非增信服务19

事务所的结构19

审计业务小组20

审计职业组织21

美国注册会计师协会21

各州的注册会计师协会21

内部审计师协会22

其他组织22

职业资格和执业执照的颁发23

注册会计师（CPA）23

舞弊稽核师（CFE）24

注册内部审计师（CIA）24

注册信息系统审计师（CISA）24

增信准则以及准则制定机构25

公认审计准则25

国际审计准则25

证券交易委员会和法院的地位26

内部审计准则26

政府审计准则26

验证准则27

会计及审阅业务准则公告27

第3章　审计准则与职业操守29

作为一种职业的审计29

公认审计准则30

一般准则32

外勤工作准则33

报告准则34

美国注册会计师协会职业行为规范35

独立、正直和客观36

一般准则和技术准则40

对审计客户的责任41

对同事的责任42

其他责任和惯例42

专业服务的营销43

维持审计质量的激励机制43

简介43

质量控制44

执业监管程序46

惩戒体系47

提高审计人员的独立性48

成立审计委员会49

增强审计人员对董事会的职责51

与前任审计师的沟通51

审计师变更的严格审查52

审计人员的轮换53

将审计职能向公共部门转移53

审计人员为客户选择公认会计原则54

禁止提供管理咨询服务54

第4章　审计人员的职业责任56

职业责任与法律责任56

对公众期望的回应56

检查差错、舞弊和非法行为的责任57

美国注册会计师协会的职业要求57

差错、舞弊以及舞弊的特征58

评价舞弊风险59

舞弊风险的应对60

对测试结果的评价60

归档要求61

客户的非法行为61

审计人员必须进行的沟通62

发现差错、舞弊或非法行为的责任62

审计人员的“举报”64

汇报内部控制缺陷64

需与审计委员会沟通的其他情况65

业务约定书66

第5章　审计人员的法律责任68

美国司法体制概况68

联邦法院69

行政管理机构69

州法院70

诉讼程序70

诉讼爆炸71

客户利益至上主义72

作为“保险人”的审计师73

存贷款机构危机74

对客户的责任74

根据普通法对第三人承担的民事责任77

合同关系原则77

直接受益原则78

已预见的第三人78

可预见的第三人79

构成故意的要件83

联邦证券法律规定的对第三人承担的民事责任84

《1933年证券法》84

《1934年证券交易法》86

《1995年私人证券诉讼改革法案》88

关于“被收买的诈骗者和贪污组织”的规定88

刑事责任89

证券交易委员会做出的其他处罚90

禁止令90

行政［条例2（e）］程序91

会计职业界对诉讼环境的反应94

权威公告94

加强对质量控制的关注95

减轻责任的努力96

第2部分　理论与概念第6章　审计过程101

管理层认定、审计目标和审计程序101

审计证据和审计测试103

审计证据的种类104

审计证据的适当性106

审计证据的充分性108

审计测试的类型108

审计证据决策109

审计风险110

总体审计风险110

审计风险的构成111

重要性水平115

审计步骤获取企业信息117

业务计划和管理118

获得企业信息119

了解企业的内部控制119

评估控制风险以及制定审计策略120

通过执行控制测试证实对控制风险的评估122

制定实质性测试审计方案123

执行实质性测试123

完成审计123

编制审计报告和交流审计结果124

第7章　业务计划和管理125

承接或保留客户125

客户服务和沟通126

确立业务条款和目标126

与管理层和其他人员合作127

与审计委员会和董事会合作127

利用他人的工作成果128

内部审计人员128

专家130

其他审计人员131

管理业务132

业务控制132

业务的人员安排133

监督和检查133

取得企业的相关信息133

取得关于企业业务和行业的信息134

审核以前年度的审计工作135

收集并分析最近的财务信息135

更新适用的会计、审计和监管标准信息136

考虑企业的风险管理政策136

确定关联方交易136

确定固有风险137

做出初步的重要性判断137

工作底稿137

工作底稿的形式和内容138

工作底稿的组织140

典型的工作底稿140

第8章　内部控制概要143

内部控制的定义和组成部分143

企业内部控制与审计的相关性146

交易循环和控制目标147

控制目标148

计算机控制149

具体控制目标：实例150

控制风险和审计目标达成的关系150

第9章　了解企业层面的控制153

取得了解153

控制环境155

评估管理风险157

监督157

信息和沟通158

评估设计的有效性162

记录对内部控制设计的了解和评价162

第10章　了解业务层面的控制167

控制活动168

交易处理控制169

文档维护控制172

资产保护控制173

计算机控制174

监督控制177

进行了解179

评估设计的有效性180

记录了解结果和设计评估结果181

叙述法181

流程图182

控制矩阵182

内部控制调查表182

第11章　评估控制风险并制定审计策略185

对控制风险的初步评估186

制定审计策略187

根据初步评估确定控制测试188

效率考虑191

执行控制测试192

证据的来源和控制测试的技术192

证据的时效性194

控制的持续运行194

测试计算机控制195

双重目的测试195

证据的相互关系196

评估控制测试的结果196

企业聘用服务组织的影响197

记录对控制风险的评估和控制测试198

第12章　销售循环的审计199

典型交易和控制199

销售货物和提供服务200

收到货物和服务的付款203

客户退回货物和索求赔款206

监督控制207

确定审计策略208

了解控制208

确定审计策略——实例209

进行控制测试以证实低控制风险的评估结论211

第13章　采购循环的审计217

典型的交易和控制218

取得货物和服务218

支付货物和服务款项222

退回货物给供应商223

工资处理224

工资支付225

监督控制225

确定审计策略226

了解控制226

确定审计策略——实例228

执行控制测试以证实低控制风险的评估结论231

第14章　实质性测试238

实质性测试的策略决策239

账户类型239

对控制风险进行评估的影响241

不同风险评估下实质性测试的性质242

详细的实质性测试244

在实施详细测试时所需的技术244

详细测试的时间选择246

测试的范围248

计算机审计技术在实质性测试中的应用250

对程序化会计流程执行实质性测试250

分析性程序251

建立期望251

运用分析性程序达到审计目标252

在使用分析性程序时需要考虑的其他因素254

测试会计判断和估计254

评价会计判断254

对会计估计的审计255

评价实质性测试的结果256

制定审计方案257

第15章　审计抽样的运用259

审计风险和抽样259

确定审计对象总体260

抽样风险260

非抽样风险261

确定样本多少261

可接受的抽样风险水平262

可容忍偏差率或错误大小262

预期的偏差率或错误大小264

选择统计或者非统计方法265

使用统计方法进行控制测试266

属性抽样的基本概念267

确定统计属性测试的样本多少269

抽取样本271

评价统计属性抽样的结果271

发现性抽样273

顺序抽样274

实质性测试的统计抽样方法275

变动抽样的应用276

货币单位抽样法276

单位平均数估计280

差异估计和比率估计287

非统计抽样289

确定样本多少289

抽取具有代表性的样本290

评价抽样结果291

审计抽样的文件记录294

附录15A　样本容量确定表：属性抽样296

附录15B　抽样结果评价表：属性抽样298

附录15C　两阶段顺序抽样计划表：属性抽样302

第3部分　对特定账户的审计第16章　现金与应收账款的审计307

现金与现金等价物307

审计目标308

现金管理309

风险因素与重要性309

实质性测试310

向金融机构证实账户余额信息310

银行余额调节311

盘点库存现金312

银行转账明细表313

复核财务报表表述和相关披露315

应收账款和相关收入循环账户的审计315

审计目标315

确认固有风险316

分析性程序318

详细的实质性测试320

控制风险的评估和实质性测试的性质、时间及范围320

发货和收款的截止测试322

确认应收账款323

函证程序323

应收账款的截留挪用327

对估价认定的测试328

权利和义务、表达与披露的测试329

其他实质性测试330

第17章　存货与销售成本的审计331

审计目标332

典型的存货交易与控制333

生产待售产品333

储存原材料和产成品336

发出产成品340

确定审计策略340

固有风险因素和重要性水平341

分析性程序341

评估控制风险342

执行控制测试343

初步的实质性测试349

实质性测试349

监盘存货349

对所有权和截止的测试354

存货成本计算与汇总355

存货计价357

销售成本的审计359

购货承诺359

分析性程序360

管理层声明书361

第18章　投资、预付项目与应计项目以及不动产、厂场与设备的审计362

对债权性及权益性证券的投资及相关收益362

审计目标362

实质性测试363

存在性、所有权、准确性与完整性364

对会计政策的适当性进行测试365

对账面价值（carrying value）的测试366

对投资收益的测试368

对分类、表达与披露的测试368

与复杂金融工具投资相关的测试368

预付项目与应计项目369

审计目标370

实质性测试371

应计退休金372

其他退休后员工福利373

离职后的员工福利373

环境负债374

自保险安排（self-insurance arrangements）375

对其他预付项目和应计项目的实质性测试376

不动产、厂场与设备、无形资产以及递延费用的审计378

审计目标378

实质性测试380

对期初余额与以前年度交易的审查380

资产的存在性与所有权381

资产的取得382

资产的处置383

支出的分类383

融资租赁383

折旧与残值384

无形资产与递延费用384

账面价值385

第19章　应付账款、所得税、负债与所有者权益以及相关披露的审计386

应付账款及相关采购循环账户的审计386

审计目标386

确认固有风险387

分析性程序387

详细的实质性测试389

评估控制风险与实质性测试的性质、时间和范围389

对采购的截止性测试391

应付账款392

薪酬、工资及工薪税393

成本与费用394

寻找未记录的负债395

所得税的审计396

审计目标396

实质性测试397

汇总账户分析397

所得税的支付和返还398

所得税费用、递延税款以及相关的披露398

递延税款资产的估价备抵399

估计负债与或有负债399

国外税、州立税和地方税400

负债与所有者权益400

审计目标401

实质性测试402

分析性程序402

详细测试　403

测试范围403

对特定负债与所有者权益账户的测试403

财务报表的披露407

与财务报表披露有关的控制408

会计政策的披露408

关联交易的披露　408

每股收益　409

综合收益409

分部信息　409

与金融工具有关的信息披露410

信用风险集中度410

公允价值410

衍生金融工具411

风险、不确定性及相关事项的披露412

或有事项412

持续经营的不确定性413

破产或清算状态下的经营415

财务状况说明书94-6要求的披露事项416

第4部分　完成审计工作与审计报告第20章　完成审计工作419

分析性程序419

阅读会议纪要　420

律师声明书420

审计程序420

询证被审计单位的律师421

内部法律顾问　424

律师的变更或辞职　424

管理层声明书　424

将管理层声明书存档426

非审计业务的管理层声明书　428

汇总错报并评价审计发现428

有待评价的差错的类别　429

编制和使用“汇总表”　430

差错的总计和净计　430

判断重要性水平的数量因素431

评估差错时需考虑的定性因素431

对以前年度放弃调整项目的处理　435

处理审计差异汇总表中的重要项目　436

对工作底稿的复核437

关键的审计业务事项437

复核的类型438

独立合伙人的复核　438

对关键事项进行咨询　439

复核流程的时间439

记录重大复核结果　439

期后事项　440

期后事项的类型　440

审计人员对期后事项的责任441

后续期间的审计程序441

注明报告的日期　442

《1933年证券法》　443

管理方面的收尾工作444

第21章　对经审计财务报表发表报告　445

审计报告的框架：会计师的审计报告种类　445

审计师报告：标准报告　446

组织和措辞　447

符合公认会计原则的公允表述的含义　448

标准报告的常规更动　451

标准报告中的说明性语言　452

部分依据其他审计人员的报告所出具的意见　452

审计人员同意的对已颁布会计原则的偏离　454

提交或者不提交前任审计人员的报告　454

财务报表与管理层报告的其他信息之间的重大不一致　455

财务会计准则委员会或者政府会计准则委员会的声明中要求的补充信息　456

持续经营的不确定性　457

缺乏一致性　457

偏离无保留意见　460

保留意见　460

否定意见　464

无法表示意见　465

零星意见（piecemeal opinions）467

否定意见与无法表示意见的比较467

对涉及审计范围限制、不确定性和偏离公认会计原则的各种情形加以区别468

对于提交的比较财务报表的不同报告　468

小结：标准报告的主要变形　469

报告日之后的责任　471

报告日之后发现的信息　471

报告日后对遗漏程序的考虑472

第22章　对审计相关服务和特定非审计服务的报告474

对审计相关服务的报告474

对于不以公认会计原则为基础编制的财务报表的报告　474

定义475

报告的形式475

对财务报表的某些部分做出报告476

对合同约定的某些方面、监管要求或相关的特殊目的表述的合规性报告477

对于财务报表所附信息的报告478

客户提交的文件中包含的额外信息478

审计人员提交的文件中包含的额外信息479

对于由服务性组织进行业务处理的情形做出报告　480

对会计原则发表意见　480

对于非审计服务的报告481

非审计业务、编制业务和审阅业务481

结合财务数据481

财务报表的编制　482

财务报表的审阅　483

当会计师处于非独立状况下的报告　484

中期审阅　484

执行指定程序的业务485

给承销商的声明书487

第23章　验证业务488

验证准则　488

定义　488

验证准则涉及的服务488

验证业务准则489

验证业务报告　492

对企业财务报告的内部控制做出报告　494

检查业务中的验证程序　494

对检查业务做出报告494

重大缺陷　496

合规性验证　496

商定程序业务　496

检查业务　497

预计的财务信息　497

预期的财务信息　499

服务的类型501

对预期财务报表做出报告502

第24章　合规性审计504

导言504

规划政府审计时需要特殊考虑的事项504

政府审计准则505

《个别审计法》和《管理和预算办公室A-133号通知》507

专项项目的确定508

依据《个别审计法》进行重要性和风险评估508

对于专项联邦财政援助项目要求的合规性测试510

依据《个别审计法》做出报告510

测验512