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缩略词表7

执行概要9

引言13

第1章 政策考量及目标17

1.1 共同的政策考量17

1.2 特定的政策目标21

第2章 定义CFC的规则33

2.1 建议33

2.2 解释33

第3章 CFC的豁免和门槛要求55

3.1 建议55

3.2 解释55

第4章 CFC所得的定义73

4.1 建议73

4.2 解释73

第5章 所得计算规则99

5.1 建议99

5.2 解释99

第6章 所得归属规则107

6.1 建议107

6.2 解释107

第7章 防止或消除双重征税规则115

7.1 建议115

7.2 解释117

图索引37

图2.1 改良的混合错配规则37

图2.2 由非关联方采取一致行动获得的控制权益43

图2.3 关联方持有的控制权益45

图2.4 间接控制权益的计算49

图3.1 最低门槛测试59

图5.1 亏损限制101

图5.2 与现存消极限制相结合的亏损限制103

图7.1 CFC规则相互作用119

缩略词表135

执行概要137

引言143

利用利息和经济上等同利息的支付以实现税基侵蚀和利润转移效果143

BEPS行动计划和利息费用149

现行的应对涉及利息的税基侵蚀和利润转移的方法151

欧盟法律问题157

第1章 最佳实践方法建议163

第2章 利息和经济上等同于利息的支付171

第3章 最佳实践方法的适用实体177

隶属于跨国集团的实体177

隶属于本国集团的实体179

不属于某一集团的独立实体179

最低门槛值181

第4章 基于利息费用或债务水平适用最佳实践方法185

适用最佳实践方法限制实体的利息费用或债务水平185

应用最佳实践方法限制实体总利息费用或净利息费用187

排除特定公益项目的选择189

第5章 使用利润或资产价值计量经济活动195

使用利润计量经济活动195

使用资产价值计量经济活动197

建议的方法199

第6章 固定扣除率规则203

固定扣除率规则的目标203

固定扣除率规则的运用203

设置基准固定扣除率205

一段时期内的变动217

第7章 集团扣除率规则221

集团扣除率规则的目的221

采用不同集团扣除率规则，或者不采用集团扣除率规则的方案223

获取集团财务信息223

集团的定义225

集团扣除率规则的运用227

阶段1：确定集团的第三方净利息/EBITDA比率227

阶段2：将集团扣除率与实体的EBITDA相乘233

解决亏损实体对集团扣除率规则运用的影响237

第8章 应对波动与双重征税241

使用平均EBITDA计量经济活动241

当期不允许扣除的利息费用和尚未使用的利息扣除限额结转至以后年度和以前年度243

第9章 针对性规则249

针对性规则的目标249

防止规避一般规则的针对性规则251

应对其他税基侵蚀和利润转移风险的针对性规则251

“关联方”和“结构性安排”的定义253

第10章 将最佳实践方法应用于银行及保险集团257

第11章 实施最佳实践方法263

实施及协调263

过渡规则263

实体和集团分离的税收体系265

最佳实践方法与第2项行动计划混合错配规则之间的相互影响267

最佳实践方法与第3项行动计划受控外国公司规则之间的相互影响267

最佳实践方法与其他利息费用扣除限制规则之间的相互影响269

最佳实践方法与预提所得税之间的相互影响269

附录A 欧盟法律相关事务273

附录B 企业在不同层级受基准固定扣除率影响的数据277

附录C 权益免除规则283

附录D 示例287

方框索引145

方框1 税收对利息费用所在地的影响示例145

图索引163

图1.1 最佳实践方法概览163

图D.1 考虑各项因素在区间内设置基准固定扣除率301

图D.2 由个人持有的公司305

图D.3 由有限合伙企业持有的公司307

图D.4 由投资集团控制的合资企业实体309

图D.5 不由任何投资集团控制的合资企业实体311

图D.6 由投资实体领导的持股架构313

缩略词表341

执行概要343

第1章 简介与背景347

第2章 OECD有害税收实践工作概述353

第3章 1998年报告中关于如何判定有害优惠制度的框架359

第4章 有害税收实践内容的重新修订实质性活动要求367

Ⅰ.简介367

Ⅱ.IP制度下的实质性活动要求369

Ⅲ.IP制度以外的其他制度下的实质性活动要求395

第5章 更新有害税收实践工作提高有关裁定透明度的框架411

Ⅰ.简介411

Ⅱ.自发情报交换框架所涵盖的裁定类型415

Ⅲ.接收信息的管辖地425

Ⅳ.裁定框架的应用427

Ⅴ.需交换的信息429

Ⅵ.实际执行问题429

Ⅶ.互惠原则431

Ⅷ.所交换信息的保密性431

Ⅸ.最佳实践模式433

第6章 对成员国及合作伙伴国制度的审议443

Ⅰ.简介443

Ⅱ.关于地方性制度以及在何种情形下对其纳入FHTP工作范围作结论443

Ⅲ.审议制度后所得出的结论445

Ⅳ.待发展地区的制度451

Ⅴ.对一些调减制度实行信息交换451

第7章 FHTP的下一步工作455

Ⅰ.持续进行的工作，包括监督工作455

Ⅱ.制定一个扩大到第三方国家参与的战略457

Ⅲ.有关修订以及补充现有FHTP标准的考量457

附录A 有关过渡期措施的跟踪记录示例463

附录B 在框架下对纳税人的特定裁定进行自发情报交换467

附录C 情报交换表格模板及填表说明469

缩略词表489

执行概要493

前言499

第12项行动计划499

目前的工作进展501

本报告的内容503

参考文献503

第1章 强制披露概述505

目的507

强制披露的基本要素507

设计原则509

与其他披露举措的比较511

与其他披露和遵从工具的协调515

强制披露规则的有效性517

参考文献531

第2章 强制披露规则模板的方案533

披露人537

应披露信息543

交易特征549

披露时间569

筹划方或使用者应履行的其他义务577

遵从强制披露规则的意义与不遵从的后果583

程序/税务管理事项591

参考文献603

第3章 国际税收筹划安排605

现行披露制度的应用607

对国际税收筹划安排披露制度的设计建议611

举例——集团内部引入错配安排621

参考文献627

第4章 信息共享629

情报交换的发展631

BEPS行动计划下的税收透明度和情报交换631

税收征管论坛下的国际联合反避税信息中心（JITSIC）网络的扩展和重建633

涉及恶意税收筹划和其他BEPS风险的情报交换635

参考文献635

附录1 对英国强制披露规则中“可实施状态”的进一步讨论637

附录2 自证其罪和强制披露的兼容性641

附录3 罚款制度和披露要求之间的相互影响645

附录4 英国DOTAS制度的信息收集权649

附录5 不同国家的强制性披露规则的比较653

图索引527

图1.1 捐赠避税——参与人数和捐赠数额（加拿大，2006—2013）527

图1.2 年度特征类披露（南非，2009—2014）527

图3.1 集团内引入错配安排621

表索引519

表1.1 强制披露规则和其他制度的对比519

方表索引537

表2.1 “披露人”的方案537

表2.2 筹划方的草拟定义541

表2.3 多步法或单步法确定披露制度范围545

表2.4 保密性特征555

表2.5 或有收费/额外费用特征557

表2.6 通用特征的设计方案561

表2.7 亏损交易的特征567

表2.8 筹划方的披露时间的方案569

表2.9 识别使用者的方案577

表2.10 披露表A（适用于筹划安排的使用者）（草稿）595

表2.11 披露表B（适用于筹划方或顾问）（草稿）595