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第一篇 审计的基本理论与方法2

第一章 绪论2

第一节 审计的概念2

一、审计的定义2

二、审计的职能、任务与作用3

三、审计的特性4

四、审计学5

第二节 审计的分类6

一、审计分类方式6

二、审计的基本分类6

三、其他分类标准及其内容9

第三节 审计的演进10

一、审计产生的客观基础10

二、政府审计的产生与发展11

三、民间审计的起源与发展15

四、内部审计的建立与发展17

思考题19

关键术语20

第二章 审计主体21

第一节 政府审计21

一、国外的审计机关21

二、我国的审计机关24

三、国家审计人员28

四、最高审计机关国际组织31

第二节 民间审计31

一、民间审计的性质31

二、国外的民间审计组织32

三、我国的民间审计组织35

四、民间审计人员37

五、民间审计人员职业团体41

第三节 内部审计42

一、内部审计的本质42

二、国外的内部审计机构43

三、我国的内部审计机构45

四、内部审计人员47

五、内部审计人员职业团体48

第四节 审计的法律责任49

一、审计法律责任的概念49

二、对注册会计师法律责任的认定50

三、注册会计师承担法律责任的种类50

四、注册会计师避免或减少法律责任的相应对策51

思考题51

关键术语52

第三章 审计职业规范体系53

第一节 审计执业规范53

一、注册会计师审计执业规范53

二、政府审计执业规范59

三、内部审计执业规范60

第二节 审计职业道德62

一、注册会计师审计职业道德62

二、政府审计职业道德73

三、内部审计职业道德74

第三节 注册会计师业务对独立性的要求75

一、基本要求75

二、经济利益80

三、贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系83

四、与审计客户发生雇佣关系85

五、与审计客户长期存在业务关系88

六、收费89

七、影响独立性的其他事项91

思考题92

关键术语92

第四章 审计过程与审计方法93

第一节 审计过程94

一、审计过程的含义94

二、政府审计过程94

三、内部审计过程101

四、注册会计师审计过程105

第二节 审计方法107

一、审计方法及方法体系的含义107

二、审计一般方法108

三、审计具体方法111

第三节 审计抽样115

一、审计抽样的基本概念115

二、审计抽样的基本原理和步骤117

思考题124

关键术语125

第五章审计目标与审计计划126

第一节 审计目标127

一、审计目标概述127

二、财务报表审计的总目标128

三、财务报表审计的具体目标131

第二节 审计计划134

一、审计计划概述135

二、初步业务活动135

三、总体审计策略139

四、具体审计计划143

思考题146

关键术语146

第六章审计证据与审计工作底稿147

第一节 审计证据148

一、审计证据的含义148

二、审计证据种类149

三、审计证据的特征151

四、审计证据的收集、鉴定与综合153

第二节 审计工作底稿156

一、审计工作底稿的含义与作用156

二、审计工作底稿的种类157

三、审计工作底稿的要素与编制159

四、审计工作底稿的复核164

五、审计工作底稿的归档165

六、审计工作底稿的变动和保存166

思考题167

关键术语167

第七章 审计风险与审计重要性168

第一节 审计风险168

一、审计风险的含义168

二、重大错报风险169

三、检查风险170

四、审计风险组成要素之间的关系170

第二节 审计重要性171

一、重要性的含义172

二、重要性与审计风险的关系172

三、计划审计工作时对重要性的评估173

四、评价错报的影响175

思考题177

关键术语177

第八章内部控制178

第一节 内部控制的含义和要素179

一、内部控制的含义179

二、内部控制的要素179

第二节 了解和记录内部控制182

一、对内部控制了解的深度与程序182

二、记录内部控制183

三、从整体层面了解和评估内部控制184

四、从业务流程层面了解和评估内部控制189

思考题191

关键术语191

第九章风险评估与风险应对192

第一节 风险评估193

一、风险评估程序193

二、了解被审计单位及其环境195

三、评估重大错报风险197

第二节 风险应对198

一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施199

二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序199

三、控制测试201

四、实质性程序203

思考题205

关键术语205

第二篇 业务循环审计207

第十章 销售与收款循环的审计207

第一节 销售与收款循环的特点208

一、不同行业类型的收入来源208

二、涉及的主要业务活动209

三、涉及的主要凭证与会计记录211

第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试213

一、销售和收款的内部控制213

二、评估重大错报风险216

三、控制测试217

第三节 销售与收款循环的实质性程序220

一、销售与收款交易的实质性分析程序220

二、销售交易的细节测试220

三、收款交易的细节测试222

第四节 营业收入的实质性程序223

一、营业收入的审计目标223

二、主营业务收入的实质性程序224

三、其他业务收入的实质性程序228

第五节 应收账款的实质性程序228

一、应收账款的审计目标228

二、应收账款的实质性程序228

三、坏账准备的实质性程序240

思考题242

关键术语242

第十一章 采购与付款循环的审计243

第一节 采购与付款循环的特点244

一、不同行业类型的采购和费用支出244

二、涉及的主要业务活动245

三、涉及的主要凭证与会计记录246

第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试247

一、采购和付款的内部控制247

二、评估重大错报风险250

三、固定资产的内部控制251

四、控制测试253

第三节 采购与付款循环的实质性程序259

一、采购与付款交易的实质性分析程序259

二、采购与付款交易和相关余额的细节测试260

第四节 固定资产的实质性程序262

一、固定资产的审计目标262

二、固定资产——账面余额的实质性程序262

三、固定资产——累计折旧的实质性程序266

四、固定资产——固定资产减值准备的实质性程序267

第五节 应付账款的实质性程序269

一、应付账款的审计目标269

二、应付账款的实质性程序269

思考题271

关键术语272

第十二章 生产与存货循环的审计273

第一节 生产与存货循环的特点273

一、不同行业类型的存货性质274

二、涉及的主要业务活动274

三、涉及的主要凭证与会计记录275

第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试276

一、生产与存货交易的内部控制276

二、评估重大错报风险277

三、控制测试278

第三节 生产与存货循环的实质性程序283

一、生产与存货交易的实质性程序283

二、实质性分析程序283

三、生产与存货交易和相关余额的细节测试284

第四节 成本、费用的实质性程序285

一、成本、费用的审计目标285

二、成本、费用项目的实质性程序285

第五节 存货的实质性程序287

一、存货的审计概述287

二、存货的实质性程序287

思考题294

关键术语295

第十三章 投资与筹资循环的审计296

第一节 投资与筹资循环的特点296

一、投资与筹资循环的性质296

二、投资与筹资循环涉及的主要业务活动297

三、涉及的主要凭证与会计记录298

第二节 投资与筹资循环的内部控制和控制测试299

一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系299

二、投资与筹资循环的内部控制300

三、评估重大错报风险302

四、控制测试303

第三节 投资与筹资循环的实质性程序303

一、投资交易的实质性程序303

二、筹资交易的实质性程序304

第四节 投资业务的实质性程序305

一、长期股权投资审计305

二、投资收益审计307

第五节 借款的实质性程序307

一、短期借款的审计307

二、长期借款的审计308

第六节 所有者权益的实质性程序309

一、股本的审计309

二、资本公积的审计310

思考题311

关键术语311

第十四章 人力资源与工薪循环的审计312

第一节 人力资源与工薪循环的特点312

一、人力资源与工薪循环的性质312

二、涉及的主要业务活动312

三、涉及的主要凭证与会计记录313

第二节 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试314

一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系314

二、人力资源与工薪循环的内部控制314

三、评估重大错报风险315

四、控制测试315

第三节 人力资源与工薪循环的实质性程序318

一、人力资源与工薪循环的实质性分析程序318

二、人力资源与工薪交易细节测试319

第四节 应付职工薪酬的实质性程序319

一、审计目标319

二、应付职工薪酬的实质性程序319

思考题322

关键术语322

第十五章 货币资金审计323

第一节 货币资金的特点323

一、货币资金的特点323

二、货币资金与交易循环323

三、涉及的主要凭证和会计记录324

第二节 货币资金的内部控制和控制测试324

一、货币资金的内部控制324

二、货币资金的内部控制测试326

第三节 货币资金的实质性程序328

一、库存现金的实质性程序328

二、银行存款的实质性程序331

思考题337

关键术语338

第三篇 终结审计340

第十六章 完成审计工作340

第一节 特殊项目审计342

一、考虑持续经营假设342

二、期后事项的审计349

三、或有事项的审计354

第二节 完成审计工作356

一、评价审计中的重大发现357

二、汇总审计差异357

三、复核审计工作底稿和财务报表360

四、评价独立性和道德问题361

五、获取管理层声明362

思考题366

关键术语366

第十七章审计报告367

第一节 审计报告概述368

一、审计报告的含义和作用368

二、审计报告的类型368

第二节 注册会计师审计报告369

一、审计报告的基本内容369

二、审计意见的类型377

三、审计报告的强调事项段391

四、审计报告的关键事项段393

五、审计报告的其他事项段395

第三节 编制审计报告的要求和步骤398

一、审计报告的编制要求398

二、审计报告的编制步骤399

第四节 国家审计报告400

一、国家审计报告的种类400

二、国家审计报告的基本内容400

三、国家审计报告的编制、复核及审定程序402

第五节 内部审计报告403

一、内部审计报告的基本内容403

二、内部审计报告的编制、复核及分发程序404

第六节 管理建议书404

一、管理建议书的含义和作用404

二、管理建议书的内容405

三、编制和出具管理建议书的要求406

思考题406

关键术语407

第四篇 内部控制审计409

第十八章 内部控制审计409

第一节 内部控制审计概述409

一、内部控制审计的含义、特征和内容409

二、中外内部控制审计的发展历程412

第二节 内部控制审计的执行414

一、计划审计工作414

二、实施审计工作415

三、内部控制审计评价418

四、完成审计工作419

第三节 内部控制审计报告420

一、总体要求420

二、标准内部控制审计报告420

三、非标准内部控制审计报告422

思考题426

关键术语426

参考文献427