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第1章 财务报表概述1

1.1 财务报表的编制目的1

1.1.1 帮助进行投资和信贷决策1

1.1.2 衡量企业管理人员的经营业绩2

1.1.3 加强对企业的领导和监督2

1.1.4 有利于企业内部的经营管理2

1.2 财务报表的分类2

1.2.1 按财务报表反映的经济内容分类2

1.2.2 按财务报表的主从关系分类3

1.2.3 按财务报表的报送时间分类3

1.2.4 按财务报表的服务对象分类4

1.2.5 按财务报表的编报单位分类4

1.3 财务报表的编制要求和注意事项4

1.3.1 财务报表的一般编制要求4

1.3.2 中期财务报表的编制要求6

1.3.3 编制财务报表的注意事项7

1.4 财务报表的审查8

1.4.1 单位领导对财务报表的审查8

1.4.2 注册会计师对财务报表的审计8

思考与练习9

第2章 资产负债表及其附表的编制原理与实务10

2.1 资产负债表概述10

2.1.1 资产负债表的格式和内容10

2.1.2 资产负债表的作用12

2.2 资产负债表的编制原理与实务13

2.2.1 资产负债表的编制原理13

2.2.2 资产负债表的编制实务19

2.3 资产负债表附表的编制原理与实务22

2.3.1 资产减值准备明细表的编制原理与实务23

2.3.2 股东权益增减变动表的编制原理与实务25

2.3.3 应交增值税明细表的编制原理与实务27

思考与练习30

第3章 损益表及其附表的编制原理与实务31

3.1 损益表概述31

3.1.1 损益表的格式和内容31

3.1.2 损益表的作用33

3.2 损益表的编制原理与实务34

3.2.1 损益表的编制原理34

3.2.2 损益表的编制实务35

3.3 损益表附表的编制原理与实务36

3.3.1 利润分配表的编制原理与实务36

3.3.2 分部报告的编制原理与实务38

思考与练习42

第4章 现金流量表的编制原理与实务43

4.1 现金流量表概述43

4.1.1 现金流量表的格式和内容43

4.1.2 现金流量的分类45

4.1.3 现金流量表的作用47

4.2 现金流量表的编制基础与编制范围48

4.2.1 现金流量表的编制基础48

4.2.2 现金流量表的编制范围49

4.3 现金流量表各项目的填列原理与实务50

4.3.1 经营活动产生的现金流量50

4.3.2 投资活动产生的现金流量56

4.3.3 筹资活动产生的现金流量58

4.3.4 汇率变动对现金的影响额60

4.3.5 现金及现金等价物净增加额61

4.4 编制现金流量表的会计资料61

4.4.1 企业的会计政策61

4.4.2 企业的会计资料61

4.4.3 企业的记账凭证及账簿64

4.4.4 企业各账户的期末余额表73

4.4.5 企业的资产负债表及损益表73

4.5 工作底稿法编制现金流量表的实务73

4.5.1 工作底稿法编制现金流量表的具体步骤74

4.5.2 工作底稿法调整分录的编制76

4.6 T形账户法编制现金流量表的实务91

4.6.1 开设所有非现金项目的T形账户91

4.6.2 开设“现金及现金等价物”T形账户93

4.6.3 编制调整分录95

4.6.4 过账及核对95

4.6.5 编制现金流量表95

4.7 简易方法编制现金流量表的实务96

4.7.1 以现金类日记账为基础编制现金流量表的实务96

4.7.2 设置现金流量台账编制现金流量表的实务99

4.8 现金流量表补充资料的填列原理与实务103

4.8.1 现金流量表补充资料的内容103

4.8.2 现金流量表补充资料的填列原理104

4.8.3 现金流量表补充资料的填列实务107

思考与练习109

第5章 合并财务报表的编制原理与实务114

5.1 合并财务报表概述114

5.1.1 合并财务报表的含义114

5.1.2 合并财务报表的主要特点115

5.1.3 合并财务报表的种类116

5.1.4 合并财务报表编制前的准备工作118

5.2 合并财务报表的合并理论与合并范围119

5.2.1 合并财务报表的母公司理论119

5.2.2 合并财务报表的合并范围120

5.3 合并财务报表的编制原则与编制程序122

5.3.1 合并财务报表的编制原则122

5.3.2 合并财务报表的编制程序123

5.4 与长期股权投资有关的抵销处理126

5.4.1 母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销处理126

5.4.2 母公司内部投资收益项目与子公司利润分配各项目的抵销处理130

5.4.3 调整合并盈余公积的数额132

5.5 与内部债权债务有关的抵销处理134

5.5.1 内部应收账款与应付账款的抵销处理134

5.5.2 内部预付账款与预收账款的抵销处理138

5.5.3 内部应收票据与应付票据的抵销处理138

5.5.4 内部长期债权投资与应付债券的抵销处理138

5.6 与内部购销业务有关的抵销处理140

5.6.1 内部购销业务在第一期合并财务报表中的抵销处理140

5.6.2 内部购销业务在连续编制合并财务报表中的抵销处理142

5.7 与内部固定资产交易有关的抵销处理144

5.7.1 内部固定资产交易发生当期的抵销处理144

5.7.2 内部固定资产交易使用期间的抵销处理146

5.7.3 内部固定资产交易清理期间的抵销处理148

5.8 合并财务报表的编制实务150

5.8.1 编制合并财务报表的会计资料151

5.8.2 编制合并财务报表的具体操作153

5.9 合并现金流量表的编制原理与实务160

5.9.1 合并现金流量表的编制方法161

5.9.2 编制合并现金流量表的会计资料161

5.9.3 编制合并现金流量表的具体步骤163

思考与练习167

第6章 财务报表附注及说明171

6.1 会计政策、会计估计和会计差错171

6.1.1 会计政策及其变更171

6.1.2 会计估计及其变更175

6.1.3 会计差错更正177

6.2 关联方关系及交易179

6.2.1 关联方关系及其披露179

6.2.2 关联方交易及其披露182

6.3 或有事项185

6.3.1 或有事项的概述185

6.3.2 或有事项的确认和计量187

6.3.3 或有事项的披露190

6.4 资产负债表日后事项191

6.4.1 资产负债表日后事项概述191

6.4.2 调整事项的处理原则194

6.4.3 非调整事项的处理原则194

6.5 会计报表重要项目的说明195

6.5.1 应收款项及计提坏账准备的方法195

6.5.2 存货核算方法196

6.5.3 投资的核算方法196

6.5.4 固定资产计价和折旧方法198

6.5.5 无形资产的计价和摊销方法198

6.5.6 长期待摊费用的摊销方法198

思考与练习199

第7章 财务报表分析概述200

7.1 财务报表分析的意义及目的200

7.1.1 财务报表分析的意义201

7.1.2 财务报表分析的一般目的201

7.1.3 财务报表分析的特定目的202

7.2 财务报表分析的内容与程序204

7.2.1 财务报表分析的内容204

7.2.2 财务报表分析的程序205

7.2.3 财务报表分析的资料来源207

7.2.4 财务报表分析的要求209

7.3 财务报表的分析方法210

7.3.1 财务报表分析方法的种类210

7.3.2 关于比较分析法211

7.3.3 关于趋势分析法215

7.3.4 关于结构分析法217

7.3.5 关于比率分析法219

思考与练习223

第8章 短期偿债能力分析224

8.1 短期偿债能力的基本概念224

8.1.1 短期偿债能力的概念及意义224

8.1.2 影响短期偿债能力的要素226

8.2 企业短期偿债能力的分析228

8.2.1 营运资本228

8.2.2 流动比率229

8.2.3 速动比率233

8.2.4 现金比率236

8.2.5 现金流量比率237

8.2.6 应收款项周转率和账款平均收回日数的分析238

8.2.7 存货周转率与存货平均周转日数的分析241

8.2.8 营业周期243

8.3 企业流动资本常规问题分析244

8.3.1 决定企业流动资本需要量的主要因素244

8.3.2 企业流动资本不足的表现与原因分析245

思考与练习248

第9章 资本结构与长期偿债能力分析250

9.1 资本结构的含义及其重要性251

9.1.1 资本结构的含义251

9.1.2 资本结构分析的意义253

9.1.3 长期偿债能力分析254

9.1.4 影响资本结构的因素255

9.2 企业对外举债的原因与分析256

9.2.1 企业对外举债的原因256

9.2.2 企业财务杠杆作用的分析257

9.2.3 企业利息费用抵减纳税所得分析261

9.3 运用损益表项目分析企业长期偿债能力262

9.3.1 利息保障倍数指标262

9.3.2 债务本息偿付比率266

9.3.3 固定费用保证倍数的分析267

9.3.4 债务保障比率268

9.4 运用资产负债表项目分析企业长期偿债能力268

9.4.1 资产负债比率268

9.4.2 所有者权益比率和权益乘数271

9.4.3 产权比率272

9.4.4 有形净值债务比率273

9.4.5 营运资金与长期负债比率274

9.4.6 长期负债比率275

思考与练习275

第10章 企业盈利能力分析278

10.1 企业盈利能力的概念与基本指标分析278

10.1.1 企业盈利能力的概念与意义278

10.1.2 中国企业财务通则规定的盈利能力指标280

10.1.3 国际上评价盈利能力的基本指标287

10.2 企业投资报酬分析289

10.2.1 投资报酬率指标的意义289

10.2.2 决定投资报酬率高低的基本因素290

10.2.3 企业投资报酬率的分析294

10.3 产品销售毛利的分析297

10.3.1 影响产品销售毛利的因素297

10.3.2 产品销售毛利分析的程序298

10.3.3 产品销售毛利分析的方法299

10.4 每股盈余分析304

10.4.1 股份有限公司的盈利能力指标304

10.4.2 关于每股盈余分析308

思考与练习316

第11章 企业资产运用效率分析319

11.1 资产运用效率分析的意义与作用319

11.1.1 资产运用效率分析的意义319

11.1.2 资产运用效率分析的作用321

11.2 企业营运能力的结构分析321

11.2.1 资产结构分析的含义321

11.2.2 资产结构比重分析324

11.3 企业营运能力的比率分析330

11.3.1 资产周转速度比率分析330

11.3.2 各项流动资产周转速度分析334

11.4 所有者权益运用效率分析338

11.4.1 所有者权益周转率的分析338

11.4.2 所有者权益成长率的分析339

思考与练习340

参考文献342