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引言1

一、研究的背景和目的1

二、研究内容3

三、创新10

第一章 税收风险管理导论13

第一节 风险管理与税收风险13

一、税务机关的管理活动及其目标13

二、风险与风险管理14

三、税收风险与税收风险管理15

第二节 税收征管风险的战略管理程序16

一、税收征管风险的战略管理目标17

二、我国目前税收征管风险种类20

三、税收征管风险的战略评估23

四、税收征管风险的重点确定和资源分配25

五、税收征管业务重组和风险管理规划实施26

第三节 纳税遵从风险的战术管理程序28

一、环境变化导致纳税风险增加29

二、纳税风险识别31

三、对风险进行评估和排序35

四、分析纳税行为37

五、制定和实施战略措施39

六、评估和反馈风险管理结果41

第二章 我国税收收入与征管战略风险45

第一节 我国税收收入风险45

一、税收弹性系数难以保持较高态势45

二、未来经济增速将有所放缓46

三、税收增收因素的非持续性46

四、地方税收收入对特定行业依存度太高47

五、税收计划管理科学性有待提高48

第二节 我国税收征管体制风险研究49

一、税收“征、管、查”相分离模式的风险50

二、税收征管组织机构设置风险52

三、纳税服务体系风险54

第三节 我国税收征管信息化风险研究56

一、软件设计风险56

二、数据处理风险58

三、网络安全风险60

第三章 税收行政执法风险65

第一节 税收征管环节执法风险66

一、注册登记环节的风险66

二、变更登记环节的风险71

三、注销税务登记环节的风险72

四、税务登记证使用环节的风险75

五、发票管理风险77

六、纳税申报受理风险79

七、税款征收风险83

八、核定征税的风险83

第二节 纳税评估环节执法风险87

一、纳税评估的法律地位缺陷造成的风险88

二、纳税评估依据的电子证据缺陷造成的风险90

三、评估人员的素质缺陷造成的风险90

第三节 税务稽查环节执法风险98

一、选案环节执法风险99

二、稽查实施环节执法风险103

三、税务稽查审理环节执法风险107

四、税务处理决定执行风险111

第四章 纳税遵从风险115

第一节 外部环境引起纳税遵从风险116

一、税务机关与纳税人信息不对称引起纳税遵从风险116

二、税收执法解释权和自由裁量权引起纳税遵从风险119

三、会计与税法差异过大引起纳税遵从风险120

四、“以票管税”模式引起纳税遵从风险120

第二节 经营状况引起纳税遵从风险124

一、自然人自身状况引起纳税遵从风险125

二、法人经营状况引起纳税遵从风险128

第三节 心理状况引起纳税遵从风险132

一、自然人心理状况引起纳税遵从风险133

二、企业心理状况引起纳税遵从风险134

第五章 税收风险监管对策137

第一节 收入及征管风险监管对策137

一、全面建立税收风险监控体系137

二、通过经济增长促进税收增长来防范税收收入风险139

三、通过税收征管业务流程优化与再造防范征管战略风险141

四、将纳税评估作为税收风险识别的关键环节143

五、科学推进税收征管工作信息化进程，防范信息化风险144

第二节 税收行政执法风险监管对策156

一、完善税收立法，从源头上控制执法风险156

二、加强税收征管执法质量管理157

三、加强税收执法责任制管理159

第三节 纳税遵从风险监管对策160

一、完善税收制度，降低实际税负，重塑游戏规则160

二、加大税务惩罚力度，提高纳税人的风险损害程度160

三、加强纳税信用建设161

四、提高税源监控和跟踪分析能力，将税源监控作为风险管理的重要手段162

五、优化纳税服务，提高纳税遵从度164

六、建立社会化协税、护税网络，全方位采集税源信息166

附录A 欧盟税收风险管理指导意见167

附录B 欧盟成员国税收风险管理案例205

参考文献221

后记227