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第1章 税收筹划概述1

案例引入1

1.1 税收筹划的含义、特征与意义2

1.1.1 税收筹划的含义与特征2

1.1.2 避税与节税3

1.1.3 税收筹划的意义5

1.2 税收筹划的风险与成本6

1.2.1 税收筹划的风险6

1.2.2 税收筹划的成本6

1.3 税收筹划的动因与目标7

1.3.1 税收筹划的动因7

1.3.2 税收筹划的目标9

1.4 税收筹划的原则10

1.4.1 不违法原则10

1.4.2 全面筹划原则10

1 4.3 成本效益原则10

1.4.4 适时调整的原则10

1.4.5 保护性原则10

1.5 税收筹划的基本方法11

1.5.1 变更纳税主体11

1.5.2 业务流程的安排11

1.5.3 转让定价12

1.5.4 税负转嫁12

1.5.5 税收优惠政策的充分利用12

1.5.6 会计政策的选择12

1.5.7 进行税收筹划应注意的问题12

1.6 税收筹划的基本技术13

1.6.1 减免税技术14

1.6.2 分割技术15

1.6 3 扣除技术15

1.6 4 税率差异技术16

1.6.5 抵免技术17

1.6.6 退税技术18

1.6.7 延期纳税技术18

1.6.8 会计政策选择技术19

1.7 税收筹划的基本步骤21

1.7.1 税收筹划的基本层次21

1.7.2 税收筹划实施的一般步骤22

思考、练习与实训23

单元测试题（一）24

第2章 增值税税收筹划29

案例引入29

2.1 增值税纳税人与税率的税收筹划30

2.1.1 一般纳税人与小规模纳税人身份的选择与适用税率的筹划30

2.1.2 增值税纳税人与营业税纳税人身份的选择与适用税率的筹划31

2.2 增值税计税依据的税收筹划33

2.2.1 销售方式的税收筹划33

2.2.2 结算方式的税收筹划36

2.2.3 购进价格的税收筹划37

2.2.4 抵扣时间的税收筹划39

2.2.5 组织运输的税收筹划40

2.2.6 几种经营行为的税收筹划41

2.3 增值税税收优惠政策的税收筹划42

2.3.1 充分利用减免税政策进行税收筹划42

2.3.2 巧用起征点进行税收筹划43

2.4 增值税出口退（免）税的税收筹划44

2 4.1 货物出口方式选择的税收筹划44

2.4.2 改变经营方式的税收筹划46

思考、练习与实训48

第3章 消费税税收筹划51

案例引入51

3.1 消费税纳税人的税收筹划52

3.1.1 消费税纳税人身份与非消费税纳税人身份的选择52

3.1.2 通过企业合并或兼并方式递延纳税53

3.2 消费税计税依据的税收筹划54

3.2.1 充分把握增值税价外税的属性54

3.2.2 兼营销售的税收筹划54

3.2.3 通过设立独立核算销售公司降低计税依据的税收筹划55

3.2.4 自产自用应税消费品计税依据的税收筹划56

3.2.5 非货币性交换中几种特殊行为计税依据的税收筹划57

3.2.6 以外汇结算应税消费品计税依据的税收筹划57

3.2.7 包装物计税依据的税收筹划58

3.3 消费税税率的税收筹划58

3.3.1 兼营和成套销售适用税率的税收筹划58

3.3.2 消费税差别税率的税收筹划58

3.4 利用出口应税消费品退（免）税政策进行税收筹划59

3.4.1 出口货物退关或退货的税收筹划59

3.4.2 提高消费税征税范围内货物的经营比重60

3.5 消费税其他情况的税收筹划60

3.5.1 委托加工与自行加工的税收筹划60

3.5.2 已纳税额扣除的税收筹划62

思考、练习与实训63

第4章 营业税税收筹划66

案例引入66

4.1 营业税纳税人的税收筹划67

4.1.1 将劳务提供地转移至境外67

4.1.2 规避独立核算67

4.1.3 增值税纳税人与营业税纳税人身份的选择68

4.1.4 充分利用营业税的税收优惠避免成为营业税纳税人68

4.2 营业税税率的税收筹划69

4.2.1 混合和兼营销售中营业税和增值税税率差异的税收筹划69

4.2.2 兼营营业税不同税率经营行为的税收筹划69

4.3 营业税计税依据的税收筹划69

4.3.1 建筑业计税依据的税收筹划70

4.3.2 运输业计税依据的税收筹划73

4.3.3 代理业税收筹划73

4.3.4 租赁业税收筹划74

4.3.5 金融业税收筹划75

4.3.6 特殊经营行为计税依据的税收筹划75

4.4 税收优惠政策的税收筹划78

4.4.1 营业税起征点的税收筹划79

4.4.2 充分利用营业税减免税政策进行税收筹划79

思考 、练习与实训80

单元测试题（二）82

第5章 企业所得税税收筹划91

案例引入91

5.1 纳税人与适用税率的税收筹划92

5.1.1 内资企业纳税人身份的税收筹划92

5.1.2 外资企业纳税人身份的税收筹划95

5.1.3 利用利润转移进行税收筹划96

5.2 应纳税所得额的税收筹划97

5.2.1 收入总额最小化筹划的一般方法97

5.2.2 税前扣除项目的税收筹划99

5.2.3 利用亏损弥补进行税收筹划103

5.3 企业所得税税收缴纳的税收筹划104

5.4 企业所得税税收优惠的税收筹划105

5.4.1 运用选择优惠年度进行税收筹划105

5.4.2 运用选择投资项目进行税收筹划105

5.4.3 运用优惠税率进行税收筹划106

5.4.4 运用免税收入的优惠政策进行税收筹划106

5.4.5 加计扣除的税收筹划106

思考、练习与实训107

第6章 个人所得税税收筹划111

案例引入111

6.1 个人所得税纳税人的税收筹划112

6.1.1 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换112

6.1.2 企业所得税纳税义务人身份与个体工商户纳税义务人、个人独资企业、合伙制企业纳税义务人身份的选择113

6.1.3 个体工商户与个人独资企业的转换116

6.2 不同收入项目计税依据和税率的税收筹划116

6.2.1 工资、薪金所得的税收筹划116

6.2.2 劳务报酬所得税收筹划120

6.2.3 稿酬所得的筹划121

6.2.4 利息、股息和红利所得的筹划124

6.2.5 个体工商户生产经营所得的税收筹划125

6.2.6 对企事业单位承包、承租经营所得的税收筹划126

6.3 充分利用个人所得税税收优惠进行税收筹划127

6.3.1 了解税收优惠政策，大胆投资127

6.3.2 合理理财，减轻工薪层税收负担127

6.3.3 增加税收减免额128

6.3.4 利用捐赠抵减避税128

思考、练习与实训129

单元测试题（三）131

第7章 其他税种的税收筹划140

7.1 关税税收筹划140

7.1.1 关税税率的税收筹划141

7.1.2 关税计税依据（完税价格）的税收筹划144

7 1.3 关税税收优惠政策的税收筹划145

7.1.4 出口货物应对特别关税政策（以反倾销税为例）的税收筹划145

7 1.5 关税征收管理的税收筹划147

7.2 资源税税收筹划147

7.2.1 资源税征税范围及适用税率的税收筹划147

7.2.2 资源税计税依据的税收筹划149

7.2.3 利用资源税税收优惠进行税收筹划150

7.3 土地增值税税收筹划151

7.3.1 土地增值税征税范围的税收筹划151

7.3.2 土地增值税适用税率和计税依据的税收筹划152

7.3.3 利用税收优惠政策进行税收筹划155

7.4 城镇土地使用税税收筹划156

7.4.1 城镇土地使用税征收范围和纳税人的税收筹划156

7.4.2 城镇土地使用税收优惠政策的税收筹划157

7.4.3 城镇土地使用税收征管的税收筹划157

7.5 房产税税收筹划158

7.5.1 房产税征税范围的税收筹划158

7.5.2 房产税计税依据的税收筹划158

7.5.3 房产税计征方式的税收筹划159

7.5.4 房产税优惠政策的税收筹划160

7.6 印花税税收筹划160

7.6.1 印花税征税范围与纳税人的税收筹划160

7.6.2 印花税适用税率的税收筹划162

7.6.3 印花税计税依据的税收筹划163

7.6.4 印花税税收优惠的税收筹划165

7.7 车船税税收筹划166

7.7 1 利用选择购买车船进行税收筹划166

7.7.2 利用车船停用进行税收筹划166

7 7.3 利用清楚划分车船进行税收筹划166

7.7.4 利用挂靠进行税收筹划167

7.8 契税税收筹划167

7 8.1 利用购买住房的类型进行税收筹划167

7.8.2 利用等价交换进行税收筹划168

7.8.3 利用隐形赠与进行税收筹划168

7.8.4 充分利用税收优惠进行税收筹划169

思考、练习与实训169

单元测试题（四）170

第8章 企业运行过程中的税收筹划177

案例引入177

8.1 企业经营活动的税收筹划178

8.1.1 企业购销活动的税收筹划178

8.1 2 企业汇总纳税的税收筹划181

8.1 3 企业分配活动的税收筹划182

8.2 企业筹资活动的税收筹划184

8.2 1 融资决策与税收筹划184

8.2.2 长期借款融资的税收筹划185

8.2.3 借款利息费用的税收筹划187

8 2.4 增加负债降低投资进行税收筹划187

8.2.5 融资租赁的税收筹划188

8.2.6 职工融资的税收筹划189

8 2.7 融资阶段选择中的税收筹划189

8.2.8 关联企业融资中的税收筹划189

8.3 企业投资活动的税收筹划190

8.3.1 投资产业的税收筹划190

8.3.2 投资区域的税收筹划191

8 3.3 投资项目的税收筹划192

8.3.4 投资方式的税收筹划193

8.3.5 企业组织形式的税收筹划194

8.3.6 设立分支机构的税收筹划194

8.3.7 利用特定股息不纳税以及亏损弥补的政策进行税收筹划195

8.3.8 投资回收方式中的税收筹划196

8.3.9 分立企业享受小型微利企业税收优惠的税收筹划196

8.3.10 招聘国家鼓励人员进行税收筹划196

8.3.11 分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策进行税收筹划197

8.4 企业重组活动的税收筹划197

8 4.1 通过兼并亏损企业进行税收筹划198

8.4.2 受让亏损企业弥补所得199

8.4.3 合并、分立企业以减轻增值税负担199

8 4.4 分立企业以享受特定地区税收优惠200

8.4 5 通过分立享受各种优惠政策200

8.4.6 兼并方式的税收筹划201

8.4.7 调整企业清算日期的税收筹划202

8.4.8 通过购买法和权益法的结合进行税收筹划203

8.5 企业海外投资的税收筹划203

8.5.1 投资于国际避税地（避税港）进行税收筹划204

8.5 2 利用不同组织形式的税收待遇进行税收筹划208

8.5.3 避免成为常设机构209

8.5.4 将利润保留境外减轻税收负担209

8.5.5 利用不同国家之间的税收协定的优惠政策210

8.5.6 利用税收饶让抵免制度获得相关税收收益210

8.5.7 利用受控外国公司进行税收筹划211

思考、练习与实训212

单元测试题（五）215

参考文献220