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第一章 企业会计准则和税法处理差异研究概述1

第一节 企业会计准则和税法处理差异概述1

一、企业会计准则与税收法律制度体系比较1

二、企业会计准则与税收法律制度差异的根本原因2

三、正确处理企业会计准则与税法差异的重要意义3

第二节 企业会计准则与税法基本假设差异3

一、会计主体与纳税主体3

二、持续经营4

三、会计分期与纳税期间4

四、货币计量5

第三节 会计信息质量要求与税前扣除基本原则差异5

一、会计信息质量要求5

二、税前扣除基本原则6

三、会计信息质量要求与税前扣除原则差异8

第四节 会计要素和计量属性的财税处理差异8

一、资产的财税处理差异9

二、负债的财税处理差异9

三、所有者权益的财税处理差异9

四、收入的财税处理差异10

五、费用的财税处理差异10

六、利润的财税处理差异10

七、计量属性的财税处理差异11

第五节 如何正确处理企业会计准则与税法差异11

一、正确处理会计准则与税法的基本原则11

二、正确处理会计准则与税法差异的基本方法12

第二章 企业收入财税处理差异及纳税调整14

第一节 企业收入财税处理差异概述14

一、收入范围界定的差异14

二、免税收入和不征税收入的财税处理差异15

三、企业所得税收入和增值税收入处理差异17

第二节 企业商品销售收入财税处理差异19

一、商品销售收入的会计处理19

二、商品销售收入的税务处理19

三、商品销售收入的财税处理差异20

四、销售折扣和折扣销售的财税处理差异22

五、平销返利销售的财税处理差异25

第三节 提供劳务收入财税处理差异27

一、提供劳务收入的会计处理27

二、提供劳务收入的税务处理29

三、提供劳务收入的财税处理差异及纳税调整实务29

第四节 让渡资产使用权收入财税处理差异31

一、让渡资产使用权收入的会计处理31

二、让渡资产使用权收入的税务处理及财税处理差异32

三、让渡资产使用权收入的纳税调整实务33

第五节 利息收入财税处理差异34

一、利息收入的会计处理34

二、利息收入的税务处理35

三、利息收入的财税处理差异及纳税调整实务36

第六节 融资租赁资产收入财税处理差异38

一、融资租赁资产收入的会计处理38

二、融资租赁资产收入的税务处理及财税处理差异39

三、融资租赁资产收入的纳税调整实务40

第七节 销售退回和销售折让财税处理差异43

一、销售退回和销售折让的会计处理43

二、销售退回和销售折让的税务处理44

三、销售退回和折让的财税处理差异及纳税调整实务44

第八节 在建工程试运行收入财税处理差异46

一、在建工程试运行收入的会计处理46

二、在建工程试运行收入的税务处理46

三、在建工程试运行收入的财税处理差异及纳税调整实务46

第九节 接受捐赠收入财税处理差异47

一、接受捐赠收入的会计处理47

二、接受捐赠收入的税务处理48

三、接受捐赠收入的财税处理差异48

第十节 建造合同收入财税处理差异49

一、建造合同概念界定差异49

二、建造合同收入的财税处理差异49

三、建造合同成本的财税处理差异50

四、建造合同的财税处理差异50

五、建造合同的纳税调整实务51

第十一节 政府补助收入财税处理差异53

一、政府补助收入的会计处理53

二、政府补助收入的税务处理54

三、政府补助收入的财税处理差异及纳税调整实务55

第十二节 房地产企业预售业务收入的财税处理差异59

一、预售业务收入的会计处理59

二、预售业务收入的税务处理60

三、预售业务收入的纳税调整实务60

第三章 企业特殊交易或事项财税处理差异及纳税调整62

第一节 视同销售业务财税处理差异62

一、视同销售业务的会计处理62

二、视同销售业务的税务处理62

三、视同销售业务的财税处理差异64

四、视同销售业务纳税调整实务66

第二节 分期收款销售商品收入财税处理差异68

一、分期收款销售商品收入的会计处理68

二、分期收款销售商品收入的税务处理69

三、分期收款销售商品收入的财税处理差异及纳税调整实务69

第三节 债务重组财税处理差异75

一、债务重组的会计处理75

二、债务重组的税务处理76

三、债务重组的财税处理差异78

四、债务重组纳税调整实务78

第四节 非货币性交换财税处理差异80

一、非货币性交换的会计处理80

二、非货币性交换的税务处理及财税处理差异81

三、非货币性交换纳税调整实务82

第五节 售后回购业务财税处理差异84

一、售后回购业务的界定84

二、售后回购业务的会计处理85

三、售后回购业务的税务处理及财税差异85

四、售后回购业务纳税调整实务85

第六节 售后回租业务财税处理差异86

一、售后回租业务的会计处理86

二、售后回租业务的税务处理及财税处理差异87

三、售后回租业务纳税调整实务87

第七节 外币交易业务财税处理差异91

一、记账本位币与计税货币选择差异91

二、外币折算的会计处理92

三、外币折算的税务处理及财税处理差异92

第八节 关联方交易财税处理差异分析94

一、关联方交易的会计处理94

二、关联方交易的税务处理94

三、关联方租金和特许权使用费的税务处理及纳税调整95

四、关联方混合性投资业务税务处理及纳税调整95

五、关联方利息支出的税务处理及纳税调整实务96

第九节 资产负债表日后事项财税处理差异98

一、资产负债表日后事项的界定差异98

二、资产负债表日后调整事项的财税处理差异99

三、资产负债表日后非调整事项的财税处理差异99

四、资产负债表日后事项纳税调整实务100

第十节 政策性搬迁收入财税处理差异103

一、政策性搬迁收入的会计处理103

二、政策性搬迁收入的税务处理及财税处理差异103

三、政策性搬迁收入的纳税调整实务106

第十一节 国债投资业务财税处理差异108

一、国债投资业务的会计处理108

二、国债投资业务的税务处理109

三、国债投资业务的财税处理差异及纳税调整实务110

第四章 企业资产财税处理差异及纳税调整112

第一节 存货财税处理差异112

一、存货概念界定的差异112

二、存货的初始计量的差异112

三、非货币性交换取得存货计价的差异115

四、企业合并取得存货计价的差异116

五、通过提供劳务取得存货计价的差异116

六、接受捐赠取得存货计价的差异116

七、存货后续计量的差异117

八、存货资产损失的差异117

第二节 固定资产财税处理差异118

一、固定资产界定的差异118

二、固定资产初始计量的差异119

三、融资性分期付款取得固定资产计量的差异123

四、固定资产折旧时间和范围的差异124

五、固定资产未取得全额发票的差异125

六、固定资产折旧年限和预计净残值的差异126

七、固定资产折旧方法的差异127

八、固定资产后续支出的差异134

九、固定资产评估增值的差异137

十、固定资产减值损失和盘亏损失的差异138

十一、持有待售的固定资产的差异139

十二、资产无偿划转取得的固定资产差异139

十三、房地产开发企业临时施工设施和营销设施的差异141

十四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用的差异143

十五、固定资产纳税调整实务145

第三节 融资租赁固定资产财税处理差异147

一、融资租赁固定资产的会计处理147

二、融资租赁固定资产的税务处理148

三、融资租赁固定资产财税处理差异148

四、融资租赁固定资产纳税调整实务149

第四节 无形资产财税处理差异152

一、无形资产界定的财税处理差异152

二、无形资产初始计量的差异153

三、无形资产摊销的差异155

四、无形资产转让的差异157

五、无形资产期末计价和减值损失的差异158

六、无形资产纳税调整实务158

第五节 长期股权投资财税处理差异160

一、长期股权投资初始计量的财税处理差异160

二、成本法下长期股权投资后续计量的财税处理差异168

三、权益法下长期股权投资后续计量的财税处理差异169

四、长期股权投资减值准备及损失的财税处理差异172

五、处置长期股权投资的财税处理差异172

第六节 交易性金融资产财税处理差异174

一、交易性金融资产界定的财税处理差异174

二、交易性金融资产初始计量的财税处理差异175

三、交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息的财税处理差异176

四、交易性金融资产持有期间公允价值变动的财税处理差异177

五、交易性金融资产处置的财税处理差异178

第七节 可供出售金融资产财税处理差异179

一、可供出售金融资产界定的财税处理差异179

二、可供出售金融资产初始计量的财税处理差异179

三、可供出售金融资产持有期间取得的现金股利和利息的财税处理差异180

四、可供出售金融资产持有期间公允价值变动的财税处理差异182

五、可供出售金融资产减值的财税处理差异183

六、可供出售金融资产处置的财税处理差异185

第八节 生物资产财税处理差异186

一、生物资产的初始计量与计税基础差异186

二、生物资产的后续计量与税前扣除差异186

第九节 投资性房地产财税处理差异187

一、投资性房地产界定的财税处理差异187

二、投资性房地产初始计量的差异188

三、投资性房地产的后续计量差异189

四、投资性房地产转换的差异190

五、投资性房地产处置的差异190

六、投资性房地产纳税调整实务191

第十节 长期待摊费用财税处理差异192

一、已足额提取折旧的固定资产的改建支出193

二、租入固定资产的改建支出193

三、固定资产大修理支出193

四、长期待摊费用的财税处理差异194

第五章 企业费用的财税处理差异及纳税调整195

第一节 工资薪金支出和社会保险费财税处理差异195

一、工资薪金范围界定的差异195

二、工资薪金支出税前扣除的财税处理差异195

三、基本社会保险费和离职后福利计划的财税处理差异199

四、补充养老保险和补充医疗保险费的财税处理差异201

五、住房公积金的财税处理差异203

六、短期带薪缺勤的财税处理差异203

七、利润分享计划的财税处理差异206

八、职工商业保险费的财税处理差异206

九、企业实施股权激励计划的财税处理差异207

第二节 职工福利费和辞退福利的财税处理差异208

一、职工福利费的会计处理208

二、职工福利费的税务处理210

三、职工福利费的财税处理差异213

四、非货币性福利的财税处理差异214

五、职工福利费的纳税调整实务215

六、辞退福利的财税处理差异216

第三节 劳动保护支出和防暑降温支出的财税处理差异218

一、劳动保护支出和防暑降温支出的会计处理218

二、劳动保护支出和防暑降温支出的税务处理218

三、劳动保护支出和防暑降温支出的财税处理差异221

第四节 工会经费和非公有制企业党组织工作经费财税处理差异221

一、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的会计处理221

二、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的列支范围221

三、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的税务处理及财税处理差异222

第五节 职工教育经费财税处理差异224

一、职工教育经费的列支范围224

二、职工教育经费的会计处理225

三、职工教育经费的税务处理226

四、职工教育经费的财税处理差异227

五、职工教育经费纳税调整实务227

第六节 坏（呆）账准备金及坏账损失财税处理差异228

一、坏（呆）账准备金及坏账损失的会计处理228

二、坏（呆）账准备金及坏账损失的税务处理及财税处理差异229

三、坏（呆）账准备金及坏账损失的纳税调整实务232

第七节 业务招待费财税处理差异235

一、业务招待费的会计处理235

二、业务招待费的税务处理及财税处理差异235

三、业务招待费纳税调整实务237

第八节 开办（筹）费财税处理差异237

一、开办（筹）费的界定237

二、开办（筹）费的会计处理238

三、开办（筹）费的税务处理及财税处理差异238

四、开办（筹）费纳税调整实务239

第九节 广告费和业务宣传费财税处理差异240

一、广告费和业务宣传费的会计处理240

二、广告费和业务宣传费的税务处理241

三、广告费和业务宣传费的财税处理差异及纳税调整实务242

第十节 研究开发费用的财税处理差异245

一、研发费用的会计处理245

二、研发费用的税务处理246

三、研发费用的财税处理差异251

四、研发费用纳税调整实务252

第十一节 手续费及佣金支出的财税处理差异253

一、手续费及佣金支出的会计处理253

二、手续费及佣金支出的税务处理及财税处理差异253

第十二节 总分支机构支付管理费财税处理差异255

一、总分支机构支付管理费的会计处理255

二、总分支机构支付管理费的税务处理255

第十三节 借款费用财税处理差异256

一、借款费用的会计处理256

二、借款费用的税务处理及财税处理差异257

三、企业向自然人借款利息支出税务处理261

四、借款费用的纳税调整实务262

第十四节 预计负债财税处理差异264

一、预计负债的会计处理264

二、预计负债的税务处理264

三、预计负债的财税处理差异265

四、亏损合同的财税处理差异265

五、重组义务的财税处理差异265

六、预计负债的纳税调整实务266

第十五节 煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费财税处理差异267

一、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的会计处理267

二、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的税务处理267

三、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的财税处理差异269

四、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的纳税调整实务270

第十六节 捐赠支出的财税处理差异272

一、捐赠支出的会计处理272

二、捐赠支出的税务处理272

三、捐赠支出的纳税调整实务274

第十七节 其他支出项目的财税处理差异275

一、非广告性赞助支出的财税处理差异275

二、罚款、罚金及税收滞纳金、加收利息的财税处理差异276

三、企业所得税款支出的财税处理差异276

四、企业为雇员承担个人所得税支出的财税处理差异276

五、税前可弥补亏损的财税处理差异277

六、房地产开发企业注销前发生亏损的企业所得税处理280

七、与取得收入无关支出的财税处理差异282

八、其他涉税项目支出的财税处理差异282

主要参考文献283