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第1章 集团合并报表管理概述1

1.1集团合并报表管理的意义1

1.1.1集团合并报表管理概述1

1.1.2企业并购及其对财务报告的需求2

1.2集团合并报表管理存在的问题5

1.2.1集团合并报表管理存在的普遍问题5

1.2.2集团合并报表系统项目实施问题案例6

1.3集团合并报表管理问题成因剖析7

1.3.1对集团合并报表管理系统理论及应用需求认识不足7

1.3.2对集团合并报表管理系统软件技术知识缺乏7

第2章 集团合并报表的理论基础9

2.1合并财务报表的编制主体9

2.1.1我国合并财务报表的编制主体9

2.1.2国际合并财务报表的编制主体10

2.2合并财务报表的合并范围11

2.2.1确定合并范围的基本条件11

2.2.2对特殊目的主体的考虑13

2.2.3确定合并范围时应考虑的特殊问题14

2.2.4国际会计准则对合并范围的规定14

2.3合并财务报表的合并理论15

2.3.1合并理论概述16

2.3.2不同合并理论的比较17

2.3.3合并理论的发展趋势20

2.4合并财务报表的基本格式22

2.4.1合并利润（及其他综合收益）表格式23

2.4.2合并所有者权益变动表格式24

2.4.3合并资产负债表格式24

2.4.4合并现金流量表格式24

2.5编制合并财务报表的基础工作29

2.5.1子公司应向母公司提供的资料29

2.5.2会计期间的调整29

2.5.3会计政策的调整30

2.5.4境外经营外币报表折算30

2.6合并财务报表的编制程序30

2.6.1编制合并财务报表工作底稿30

2.6.2将个别财务报表的数据过入合并工作底稿30

2.6.3编制调整、抵销分录31

2.6.4合并加总得出合并财务报表各项目合并数32

2.6.5填列生成合并财务报表32

2.7合并财务报表的编制方法33

2.7.1购买法33

2.7.2类似权益结合法34

2.7.3购买法与类似权益结合法的主要区别35

第3章 控制权取得日的合并财务报表实验38

3.1控制权取得日合并财务报表概述38

3.1.1控制权取得日合并财务报表的内容38

3.1.2控制权取得日合并财务报表的编制方法38

3.1.3采用购买法编制控制权取得日合并资产负债表的程序40

3.1.4采用类似权益结合法编制控制权取得日合并资产负债表的程序40

3.2集团合并报表系统简介41

3.2.1集团合并报表系统中的合并流程41

3.2.2集团合并报表系统操作界面简介41

3.2.3“维度”概念42

3.3一次交易实现的非同一控制下的控制权取得日合并报表实验44

3.3.1理论准备44

3.3.2实验目的44

3.3.3实验案例44

3.3.4实验过程45

3.3.5实验结果61

3.4多次交易实现的非同一控制下的控制权取得日合并报表实验61

3.4.1理论准备61

3.4.2实验目的62

3.4.3实验案例62

3.4.4实验过程63

3.4.5实验结果64

3.4.6实验延伸65

3.5反向购买中的合并报表实验67

3.5.1理论准备67

3.5.2实验目的69

3.5.3实验案例69

3.5.4实验过程69

3.5.5实验结果71

3.5.6实验延伸72

3.6企业合并中的递延所得税处理实验74

3.6.1理论准备74

3.6.2实验目的75

3.6.3实验案例75

3.6.4实验过程76

3.6.5实验结果77

3.6.6实验延伸77

3.7同一控制下的控制权取得日合并报表实验78

3.7.1理论准备78

3.7.2实验目的78

3.7.3实验案例79

3.7.4实验过程79

3.7.5实验结果80

3.7.6实验延伸81

第4章 控制权取得日后的合并报表实验——简单股权结构83

4.1控制权取得日后合并财务报表的基本要求83

4.1.1控制权取得日后合并财务报表的内容与格式83

4.1.2控制权取得日后合并财务报表的编制方法83

4.1.3采用购买法编制合并财务报表的基本程序83

4.1.4采用类似权益结合法编制合并财务报表的基本程序85

4.2非同一控制下控制权取得当期的合并报表实验87

4.2.1理论准备87

4.2.2实验目的87

4.2.3实验案例87

4.2.4实验过程89

4.2.5实验结果92

4.2.6实验延伸93

4.3非同一控制下控制权取得日以后期间的合并报表实验94

4.3.1理论准备94

4.3.2实验目的94

4.3.3实验案例94

4.3.4实验过程96

4.3.5实验结果98

4.3.6实验延伸98

4.4同一控制下控制权取得当期的合并报表实验100

4.4.1理论准备100

4.4.2实验目的101

4.4.3实验案例101

4.4.4实验过程102

4.4.5实验结果104

4.4.6实验延伸105

4.5同一控制下控制权取得日以后期间的合并报表实验105

4.5.1理论准备105

4.5.2实验目的106

4.5.3实验案例106

4.5.4实验过程106

4.5.5实验结果109

4.5.6实验延伸109

第5章 控制权取得日后的合并报表实验——复杂股权结构111

5.1集团股权结构与图论111

5.1.1集团持股关系图111

5.1.2树图与单路径间接控股112

5.1.3网络图与混合控股115

5.1.4回路图与反向持股122

5.2间接控股情况下的合并报表实验125

5.2.1理论准备125

5.2.2实验目的134

5.2.3实验案例134

5.2.4实验过程136

5.2.5实验结果141

5.2.6实验延伸141

5.3典型混合控股情况下的合并报表实验145

5.3.1理论准备145

5.3.2实验目的147

5.3.3实验案例147

5.3.4实验过程149

5.3.5实验结果153

5.3.6实验延伸154

5.4多路径间接控股情况下的合并报表实验156

5.4.1理论准备156

5.4.2实验目的157

5.4.3实验案例157

5.4.4实验过程158

5.4.5实验结果161

5.5多路径交叉混合控股情况下的合并报表实验162

5.5.1理论准备162

5.5.2实验目的165

5.5.3实验案例165

5.5.4实验过程165

5.5.5实验结果168

5.6反向持股情况下的合并报表实验169

5.6.1理论准备169

5.6.2实验目的169

5.6.3实验案例169

5.6.4实验过程170

5.6.5实验结果170

第6章 购买及处置子公司股权合并报表实验172

6.1购买子公司股权合并报表实验172

6.1.1理论准备172

6.1.2实验目的173

6.1.3实验案例173

6.1.4实验过程175

6.1.5实验结果177

6.2处置子公司股权合并报表实验——外置后丧失对子公司控制权178

6.2.1理论准备178

6.2.2实验目的180

6.2.3实验案例181

6.2.4实验过程182

6.2.5实验结果184

6.2.6实验延伸185

6.3处置子公司股权合并报表实验——处置后保留对子公司控制权194

6.3.1理论准备194

6.3.2实验目的194

6.3.3实验案例194

6.3.4实验过程196

6.3.5实验结果197

第7章 集团内部交易抵销实验199

7.1集团内部交易概述199

7.1.1企业交易概述199

7.1.2集团内部交易的含义和分类199

7.1.3集团内部交易的抵销程序201

7.2报告期发生的集团内部存货交易抵销实验202

7.2.1理论准备203

7.2.2实验目的204

7.2.3实验案例204

7.2.4实验过程及结果204

7.3以前期间发生的集团内部存货交易抵销实验205

7.3.1理论准备205

7.3.2实验目的205

7.3.3实验案例205

7.3.4实验过程及结果206

7.4集团内部存货交易跌价准备抵销实验206

7.4.1对当期计提（转回）的存货跌价准备的抵销206

7.4.2对以前期间计提（转回）的存货跌价准备的抵销207

7.5集团内部固定资产交易抵销实验210

7.5.1内部固定资产交易的类型210

7.5.2内部固定资产交易发生当期的抵销处理211

7.5.3内部交易固定资产在持有期间的抵销处理212

7.5.4报废或者处置期间的抵销处理214

7.5.5内部固定资产交易计提减值准备的抵销处理215

7.6集团内部无形资产交易抵销实验216

7.6.1内部无形资产交易抵销概述216

7.6.2内部无形资产交易的抵销处理216

7.7集团内部债权债务项目抵销实验218

7.7.1集团内部债权债务项目涉及的内容218

7.7.2集团内部应收、应付项目及其坏账准备的抵销218

7.7.3集团内部债券业务的抵销220

7.8对子公司综合收益及其分配的调整、抵销实验223

7.8.1理论准备223

7.8.2实验案例224

7.9对子公司期初所有者权益的调整、抵销实验224

7.9.1理论准备224

7.9.2实验案例227

第8章 外币财务报表折算与合并实验228

8.1外币报表折算实验228

8.1.1理论准备228

8.1.2实验目的230

8.1.3实验案例230

8.1.4实验过程231

8.1.5实验结果236

8.2外币报表合并实验237

8.2.1理论准备237

8.2.2实验目的242

8.2.3实验案例242

8.2.4实验过程244

8.2.5实验结果248

第9章 合并现金流量表实验250

9.1合并现金流量表概述250

9.2合并现金流量表编制实验——直接法251

9.2.1内部经营活动现金流量抵销251

9.2.2内部经营与投资活动现金流量的抵销252

9.2.3内部投资与筹资活动现金流量的抵销254

9.2.4有关少数股东的现金流量项目255

9.2.5报告期内增减子公司对合并现金流量表的影响256

9.3合并现金流量表编制实验——间接法258

9.3.1内部投资收益259

9.3.2内部往来260

9.3.3存货到存货的内部交易262

9.3.4固定资产到固定资产的内部交易当期264

9.3.5内部交易固定资产多提折旧额的抵销265

9.3.6内部销售商品与购建固定资产267

9.3.7内部处置固定资产与购买商品268

第10章 每股收益计算实验271

10.1每股收益概述271

10.2基本每股收益计算实验271

10.2.1理论准备271

10.2.2实验目的272

10.2.3实验案例272

10.2.4实验过程273

10.2.5实验结果273

10.2.6实验延伸273

10.3稀释每股收益计算实验274

10.3.1计算稀释每股收益应当考虑的因素275

10.3.2可转换公司债券276

10.3.3认股权证、股份期权278

10.3.4企业承诺将回购其股份的合同279

10.3.5多项潜在普通股280

10.3.6子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股283

10.4每股收益重新计算实验284

10.4.1派发股票股利、公积金转增资本、拆股和并股284

10.4.2配股285

10.5每股收益的列报286

第11章 合并报表管理制度的设计288

11.1合并报表管理制度及其构成288

11.2集团合并组织结构设计289

11.3合并会计科目及其辅助核算项设计290

11.4合并报表管理流程设计292

11.4.1单户报表数据和内部交易数据采集管理流程292

11.4.2合并报表定期编制和报告管理流程292

11.4.3组织和科目变更维护管理流程293

11.4.4科目和辅助核算项的变更维护管理流程293

11.5合并报表处理规则设计294

11.6合并报表及其附表设计297

11.6.1财务报表主表298

11.6.2会计数据和财务指标摘要298

11.6.3企业合并及合并财务报表附注298

11.6.4合并财务报表主要项目注释299

第12章 集团合并报表系统构建与案例分享304

12.1合并报表系统概述304

12.2合并报表系统在EPM系统中的位置305

12.2.1企业管理循环305

12.2.2支持企业管理循环的企业绩效管理系统应用架构306

12.3系统需求的调研和分析307

12.4系统实施方法308

12.5合并报表软件工具的选择311

12.6合并报表系统的数据集成312

12.7 XBRL文件格式规范313

12.8合并报表系统的未来314

12.9集团合并报表系统案例分享316

12.9.1国家开发投资公司集团案例分享316

12.9.2联想控股集团案例分享318

12.9.3中国风电案例分享319

12.9.4合并报表系统成功关键因素分析320

参考文献322