房地产税收政策深度解析PDF|Epub|txt|kindle电子书版本网盘下载

房地产税收政策深度解析PDF格式电子书版下载

注意：本站所有压缩包均有解压码： 点击下载压缩包解压工具

第1章 房地产企业营业税政策解析3

1.1房地产企业营业税的征税范围及适用税率3

1.1.1征税范围的基本规定3

1.1.2转让自然资源使用权3

1.1.3适用税率4

1.2房地产企业营业税的计税依据4

1.2.1计税营业额的确定5

（一）价外费用的内涵5

（二）关于价外费用应当注意的问题5

（三）销售价格明显偏低且无正当理由的税务处理7

1.2.2视同应税行为7

1.2.3混合销售行为9

（一）混合销售行为的一般处理原则9

（二）混合销售行为的特殊处理9

1.2.4兼营行为11

1.3房地产企业涉及的特殊业务的营业税计税依据11

1.3.1融资性售后回租业务11

1.3.2售后回购业务16

（一）售后回购的营业税处理16

（二）售后回购的企业所得税处理16

1.3.3促销赠送业务17

（一）“买一赠一”行为，赠送的商品或不动产是否需要缴纳增值税或营业税问题17

（二）“买一赠一”行为，赠送的商品是否应当视同销售缴纳企业所得税问题18

（三）“买一赠一”行为，赠送的对象如果为自然人个人，赠送的商品是否应当代扣代缴个人所得税问题18

1.3.4折扣销售业务19

（一）折扣销售的营业税处理19

（二）折扣销售的企业所得税处理19

（三）折扣销售的个人所得税处理20

1.3.5销售退回业务20

1.3.6拆一还一业务20

（一）拆一还一营业税的处理20

（二）拆一还一企业所得税的处理22

1.3.7从被拆迁人角度分析拆迁补偿费涉及的主要税收政策22

（一）营业税22

（二）企业所得税23

（三）个人所得税26

（四）契税27

1.3.8受托平整土地业务27

1.3.9对外投资业务28

（一）营业税28

（二）土地增值税28

（三）契税29

1.3.10股权转让业务30

（一）营业税30

（二）土地增值税30

（三）印花税32

（四）契税32

1.3.11合作建房业务32

（一）合作建房的概念32

（二）合作建房应当具备的条件33

（三）不属于合作建房的情况33

（四）合作建房的形式及营业税缴纳方式33

1.3.12先购后销业务35

1.3.13工程总包与分包业务37

1.3.14转让土地使用权、销售不动产同时涉及附着物销售业务40

1.3.15地下车位使用权转让业务41

（一）营业税41

（二）土地增值税42

（三）房产税42

（四）土地使用税43

1.3.16甲供材料44

1.3.17装修劳务营业税的计税依据45

1.3.18委托代建45

1.3.19企业重组46

（一）增值税46

（二）营业税47

1.3.20向内部职工销售开发产品47

1.3.21转让在建项目48

（一）营业税48

（二）土地增值税48

（三）契税48

1.3.22房地产包销业务48

1.3.23还本销售业务49

1.3.24中外合作开发房地产业务49

1.3.25集资建房50

1.3.26开发产品典当业务51

1.3.27小产权房51

（一）营业税52

（二）土地使用税52

（三）土地增值税53

（四）企业所得税53

（五）契税54

（六）房产税54

1.3.28户外广告业务54

1.4房地产企业营业税的征收管理55

1.4.1房地产企业营业税的纳税义务发生时间55

（一）营业税纳税义务发生时间的基本规定55

（二）纳税义务发生时间确认应当注意的几个问题55

1.4.2房地产企业营业税的纳税地点58

1.4.3房地产企业营业税的代扣代缴义务58

1.4.4境外建设工程监理业务58

1.5房地产企业涉及的营业税优惠政策59

1.5.1将土地或林地用于农业生产的营业税优惠政策59

1.5.2世行项目建筑业营业税优惠政策59

1.5.3公有住房、廉租住房、经济适用住房营业税优惠政策60

1.6房地产企业营业税实务解析60

1.6.1内部职工对开发小区内的道路进行施工、绿化，按购进材料发票金额计入开发成本（人工费用不计算），在开发产品销售时还需要补缴该自行施工的建筑业营业税吗？60

1.6.2房地产企业出租房产收取的租赁保证金或押金是否应当作为价外费用缴纳营业税？61

1.6.3甲方是否有义务代扣代缴施工方建筑业营业税？61

1.6.4房地产企业代收的抵押登记费是否要缴纳营业税？63

1.6.5房地产公司异地设分公司收集客户签约资料及收款需在当地缴纳营业税吗？64

1.6.6物业公司应当收取但实际没有收到的物业费，是否缴纳营业税？64

1.6.7产权式酒店分红如何纳税？64

1.6.8向准业主收取的诚意金是否需要预缴营业税、土地增值税？65

第2章 房地产企业土地增值税的涉税政策解析69

2.1土地增值税纳税义务人、征税范围与税率69

2.1.1土地增值税的纳税义务人69

2.1.2土地增值税征税范围70

2.1.3税率71

2.2土地增值税的特殊政策71

2.2.1房地产交换土地增值税政策71

2.2.2房地产抵押土地增值税政策71

2.2.3合作建房土地增值税政策72

2.2.4企业兼并土地增值税政策72

2.3房地产企业土地增值税应税收入的确定72

2.3.1土地增值税的应税收入72

2.3.2代收费用72

2.3.3土地增值税清算时的收入确认73

2.3.4外币收入的折算73

（一）直接收款方式73

（二）分期收款方式73

2.3.5土地增值税的视同销售73

（一）非直接销售74

（二）自用房地产74

（三）拆迁安置房74

2.4房地产企业土地增值税扣除项目金额的确定75

2.4.1取得土地使用权所支付的金额75

（一）土地闲置费75

（二）契税75

（三）分期开发土地成本分摊76

2.4.2开发土地的成本、费用76

（一）土地征用及拆迁补偿费76

（二）前期工程费77

（三）建筑安装工程费78

（四）基础设施费78

（五）公共配套设施费78

（六）开发间接费用79

2.4.3开发费用80

（一）准予扣除项目利息时开发费用的计算81

（二）不予扣除项目利息时开发费用的计算81

（三）开发资金全部为自有资金时开发费用的计算82

（四）开发资金既有自有资金又有贷款时开发费用的计算82

2.4.4开发税金及附加82

（一）印花税83

（二）土地使用税83

（三）地方教育附加费83

2.4.5加计扣除额84

（一）转让“生地”或“熟地”加计扣除问题84

（二）转让旧房及建筑物是否可以加计扣除问题84

2.4.6土地增值税扣除项目金额计算时应当注意的几个问题85

（一）合法有效凭证85

（二）公共设施成本扣除85

（三）装修费用扣除86

（四）共同成本费用扣除86

2.5房地产企业销售旧房土地增值税86

2.5.1转让旧房准予扣除项目的确定87

（一）转让旧房能提供评估价格的87

（二）转让旧房不能提供评估价格但能提供购房发票的88

（三）转让旧房既没有评估价格又不能提供购房发票的89

2.5.2转让旧房土地增值额的计算方法90

2.5.3转让旧房及建筑物土地增值税计算时应当注意的几个问题90

（一）评估价格的确定要求90

（二）新建房与旧房的界定91

2.6土地增值税的优惠政策91

2.6.1普通住宅土地增值税优惠政策91

（一）普通标准住宅的界定91

（二）兼营普通标准住宅开发的免税问题93

（三）个人转让普通标准住宅优惠政策93

2.6.2因政府规划原因收回土地使用权土地增值税优惠政策93

2.6.3公租房房源优惠政策94

2.6.4个人转让自用住房94

2.6.5廉租住房、经济适用住房94

2.6.6个人出租住房94

2.7土地增值税的征收方式94

2.7.1预征94

2.7.2清算96

（一）什么是土地增值税清算96

（二）土地增值税清算要求96

（三）土地增值税的清算单位96

（四）强制性清算97

（五）选择性清算97

（六）清算时限98

（七）土地增值税清算应报送的资料98

（八）土地增值税的审核鉴证99

（九）清算后未转让房地产的后续处理99

（十）税务机关对土地增值税清算的审核管理措施100

2.8土地增值税的征收管理政策103

2.8.1土地增值税的纳税期限103

2.8.2土地增值税的纳税申报103

（一）纳税申报的期限103

（二）纳税申报的程序103

2.8.3土地增值税的纳税地点104

2.8.4土地增值税的核定征收105

（一）按评估价格核定征收土地增值税的条件105

（二）按不低于预征率核定征收土地增值税的条件107

（三）核定征收率的确定原则108

2.8.5未按规定缴纳土地增值税的法律责任108

（一）不能办理房地产权属变更手续108

（二）房地产评估机构出具虚假评估价格的法律责任109

（三）未按规定提供转让房地产有关资料的法律责任109

2.8.6征收管理110

2.9房地产企业土地增值税的实务解析110

2.9.1企业分立过程中的土地、房屋权属转移，是否缴纳土地增值税？110

2.9.2房地产企业存在银行的按揭贷款保证金是否可以作为土地增值税的扣除项目金额扣除？110

2.9.3甲供材料在计算土地增值税扣除项目金额时应当注意什么问题？111

2.9.4房地产企业取得地方政府返还的土地出让金，应当冲减土地成本还是计入营业外收入？111

2.9.5房地产企业将开发产品精装修销售，在精装修过程中购置的电视机、空调、家具等，是否可以一并计入开发成本在计算土地增值税扣除项目金额中扣除？112

2.9.6房地产开发企业支付的土地使用税如何列支？112

2.9.7房地产企业售楼处的折旧或租赁费是否可以计入开发成本中的开发间接费用在计算土地增值税时扣除？113

第3章 房地产企业企业所得税的涉税政策解析117

3.1房地产企业企业所得税预缴政策117

3.1.1房地产企业企业所得税的预征方法117

（一）房地产企业预缴所得税的相关规定117

（二）计税毛利率117

（三）房地产企业所得税预缴申报表的填报118

3.1.2房地产企业企业所得税预缴的会计核算118

（一）房地产开发企业所得税一般核算方法118

（二）所得税会计的第二种处理方式119

3.2房地产企业收入总额的确定原则119

3.2.1销售收入的范围119

3.2.2销售收入的确认条件119

（一）一次性全额收款方式120

（二）分期收款方式120

（三）银行按揭方式120

（四）委托代销方式120

3.2.3房地产企业的视同销售行为121

3.2.4开发产品租赁收入121

3.3房地产企业特殊收入政策121

3.3.1投资性房地产公允价值变动损益121

3.3.2政策性搬迁收入122

3.3.3政府统一组织的棚户区改造收入及其所对应支出的税务处理129

3.4房地产企业扣除项目的确定130

3.4.1房地产企业成本费用扣除的基本原则130

（一）实际发生原则130

（二）相关性原则130

（三）合理性原则130

（四）区分收益性支出和资本性支出的原则131

（五）计税成本原则131

（六）不得重复扣除原则131

（七）企业提供有效凭证时效性原则131

（八）应扣未扣费用追补确认原则131

（九）遵循会计原则133

3.4.2房地产企业计税成本的核算133

（一）计税成本的确定原则133

（二）开发产品计税成本支出的内容134

（三）企业计税成本核算的一般程序135

（四）共同成本和不能分清负担对象的间接成本的分摊方法136

（五）土地成本、公共配套设施开发成本、借款费用的分摊方法137

（六）非货币性资产交易取得土地使用权成本的确定137

（七）预提费用的扣除138

（八）停车场所的成本138

（九）应当取得但未取得合法凭据的计税成本138

（十）计税成本核算终止日的选择139

3.5房地产企业成本费用扣除的具体规定139

3.5.1期间费用等139

3.5.2已销开发产品计税成本的计算139

3.5.3开发产品的维修保养费用139

3.5.4设施设备维修基金139

3.5.5会所等配套设施费用140

3.5.6邮电通讯、学校、医疗设施等成本140

3.5.7按揭贷款担保金140

3.5.8境外销售费用140

3.5.9房地产企业利息支出的特殊扣除政策141

3.5.10房地产企业资产损失的特殊扣除政策145

3.5.11折旧费用145

3.5.12工资薪金146

3.5.13职工福利费149

3.5.14职工教育经费150

3.5.15职工工会经费151

3.5.16业务招待费152

3.5.17广告宣传费153

3.5.18筹建期间发生的业务招待费和广告宣传费154

3.5.19捐赠支出156

（一）扣除凭证156

（二）廉租房和公共租赁住房捐赠157

（三）企业公益性捐赠股权有关财务问题157

3.5.20住房公积金158

3.5.21保险费用158

（一）基本保险费用158

（二）缴纳社会保险费的工资基数159

（三）特殊工种人身安全保险费159

（四）补充保险费用159

（五）财产保险费用159

3.5.22租赁费160

3.5.23劳动保护支出160

3.5.24员工服饰费用160

3.5.25营业机构内部往来费用161

3.5.26担保连带责任支出162

3.5.27股权激励计划相关成本费用的扣除163

3.5.28不得扣除的成本费用165

3.6原始凭证的合法性界定166

3.6.1发票166

3.6.2境外单据167

3.6.3财政票据167

3.6.4完税凭证168

3.6.5法院判决书等168

3.6.6中国人民解放军通用收费票据168

3.6.7私车公用费用票据169

3.6.8差旅费票据169

3.6.9会议费票据169

3.6.10广告宣传费票据169

3.6.11筹建期间发生的费用票据170

3.6.12融资费用票据170

3.6.13赔偿金票据170

3.6.14违约金票据170

3.6.15共用水电费票据170

3.6.16评估报告171

3.6.17税务机关代开的发票171

3.7房地产企业资产的税务处理172

3.7.1固定资产的税务处理172

（一）固定资产的含义172

（二）固定资产的计税基础172

（三）固定资产折旧174

（四）固定资产的残值率175

（五）固定资产的折旧年限176

3.7.2无形资产的税务处理177

（一）无形资产的计税基础177

（二）无形资产的摊销177

3.7.3长期待摊费用的税务处理178

（一）长期待摊费用准予摊销扣除的范围178

（二）房屋建筑物的改建支出179

（三）除房屋建筑物以外的固定资产的大修理支出180

（四）租入房屋建筑物的改建支出180

（五）开（筹）办费支出181

（六）其他长期待摊费用的摊销年限181

3.7.4投资资产的税务处理181

（一）投资资产成本的确定方法181

（二）投资资产的扣除181

（三）对外投资发生的借款费用的扣除182

3.7.5存货的税务处理182

（一）存货的成本确定182

（二）存货的计价方法182

（三）存货成本的扣除183

3.7.6资产损失的税务处理183

（一）资产损失的分类183

（二）资产损失扣除程序要求184

（三）申报方式184

（四）汇总纳税企业发生的资产损失185

（五）资产损失档案185

（六）资产损失确认证据186

（七）货币资产损失的确认187

（八）非货币资产损失的确认187

（九）投资损失的确认189

（十）委托贷款损失191

（十一）担保损失191

（十二）关联方转让资产损失191

（十三）打包销售损失191

（十四）管理不善造成的损失191

（十五）刑事案件造成的损失192

3.8特定事项的税务处理192

3.8.1合作开发192

（一）合同约定分配开发产品的税务处理192

（二）合同约定分配项目利润的税务处理192

3.8.2企业以投资方式取得的开发产品的税务处理193

3.9房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题193

3.9.1土地增值税清算后注销当年亏损的退税办法193

（一）退税的计算公式193

（二）当年度所得税不足退税的税务处理194

（三）土地增值税清算当年所得额调整出现正数的税务处理194

（四）累计退税额194

3.9.2退税应当报送的资料194

3.9.3不能退税的条件194

3.10房地产企业企业所得税实务解析195

3.10.1今年收到上年度开具的发票且支付上年度的费用，是否可以在今年税前扣除？195

3.10.2职工公寓与职工食堂的折旧会计上记入什么科目核算？是否可以不单独设置账页核算？196

3.10.3房地产企业销售地下车位收入如果缴纳企业所得税，其成本是否可以扣除？197

3.10.4国税局管理所得税的企业到地税局代开发票时一并缴纳企业所得税的，在向国税局办理汇算清缴时，是否可以减除？197

3.10.5房地产项目尚未竣工验收而提前交付，企业所得税是否应当以交付面积确认收入？199

3.10.6样板房的装修费用应当计入销售费用还是开发成本？199

第4章 房地产企业房产税涉税政策解析203

4.1房产税的纳税义务人203

4.1.1房产税纳税义务人的基本规定203

4.1.2房屋产权未确定时的纳税义务人203

4.1.3购销双方均未取得房屋产权证书期间的纳税义务人203

4.1.4个人房产对外出租时的纳税义务人204

4.1.5以支付修理费抵交房产租金时的纳税义务人204

4.1.6纳税单位与免税单位共用房产时的纳税义务人204

4.1.7出租房产免收租金期间的纳税义务人204

4.1.8无租使用房产204

4.1.9出典房产205

4.1.10融资租赁房产205

4.2房产税的征税对象205

4.2.1房产税的征税对象为应税房产205

4.2.2具有房屋功能的地下建筑206

4.3房产税的征税范围207

4.3.1征税范围的基本规定207

4.3.2在开征地区范围之外的工厂、仓库，是否征收房产税207

4.4房产税的计税依据208

4.4.1从价征税208

4.4.2从租征税211

4.5房地产企业涉及的房产税优惠政策211

4.5.1基本免税范围211

4.5.2学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产212

4.5.3个人所有的居住房屋212

4.5.4房产税困难减免212

4.5.5公共租赁住房212

4.5.6房管部门经营住房212

4.5.7公园、名胜古迹自用的房产213

4.5.8毁损不堪的居住房屋和危险房屋213

4.5.9基建工地的临时性房屋213

4.5.10房屋大修停用213

4.5.11农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地214

4.5.12廉租住房、经济适用住房215

4.5.13向个人出租用于居住的住房215

4.6房地产企业房产税的纳税义务发生时间215

4.6.1新建房屋房产税纳税义务发生时间215

4.6.2房产税纳税义务截止时间215

4.7房产税的纳税期限216

4.7.1从价征税的纳税期限216

4.7.2从租征税的纳税期限216

4.8房地产企业房产税实务解析216

4.8.1房产评估增值是否应当作为房产价值缴纳房产税？216

4.8.2集贸市场用房是否缴纳房产税？217

4.8.3房地产企业租赁其他单位的沿街房作为售楼处，是否需要缴纳房产税？217

4.8.4房地产企业将承租的房产转租给他人，是否需要缴纳房产税？218

第5章 房地产企业城镇土地使用税涉税政策解析221

5.1土地使用税的纳税人221

5.2土地使用税征税范围的特殊规定221

5.2.1地下建筑用地221

5.2.2集体土地221

5.3土地使用税的计税依据221

5.4土地使用税的税额222

5.4.1单位税额222

5.4.2税额的调整权限222

5.5房地产企业涉及的土地使用税的优惠政策222

5.5.1条例规定的免税范围222

5.5.2困难减免223

5.5.3公共租赁住房减免223

5.5.4经营采摘、观光农业减免223

5.5.5度假村223

5.5.6廉租住房、经济适用住房224

5.5.7个人出租住房224

5.5.8城市和国有工矿棚户区改造项目224

5.5.9物流企业大宗商品仓储设施用地225

5.6土地使用税的纳税期限225

5.7房地产企业土地使用税的纳税义务发生时间与终止时间225

5.7.1新征用的土地纳税义务发生时间和终止时间225

5.7.2有偿取得土地使用权纳税义务发生时间226

5.7.3土地使用税纳税义务截止时间226

5.7.4未能按照合同约定时间交付使用的土地使用税纳税义务发生时间227

5.8房地产企业土地使用税实务解析227

5.8.1房地产企业在开发商品房前，是否需要缴纳土地使用税？227

5.8.2开发小区内的绿地是否缴纳土地使用税？228

5.8.3经法院判决土地产权归房地产企业，但一直没有过户，土地使用税该由谁缴纳？228

第6章 房地产企业耕地占用税涉税政策解析231

6.1耕地占用税的纳税义务人231

6.1.1基本规定231

6.1.2未经批准占用耕地纳税人231

6.1.3农田水利占用耕地纳税人231

6.1.4关于纳税人的认定231

6.2耕地占用税的征税范围232

6.2.1临时占用耕地232

6.2.2占用林地等其他农用地建房或者从事非农业建设232

6.2.3占用园地建房或者从事非农业建设233

6.2.4绿化隔离地区建设233

6.2.5招商引资批而未占的耕地234

6.2.6狐狸养殖场用地234

6.2.7公路建设临时占用耕地234

6.2.8修建地下油气管道234

6.2.9落实私房政策235

6.3耕地占用税的计税依据235

6.4耕地占用税的适用税率235

6.4.1税率表235

6.4.2税率实际执行中应当注意的问题236

6.5耕地占用税的优惠政策237

6.5.1基本规定237

6.5.2交通设施238

6.5.3农村居民占用耕地新建住宅239

6.5.4老年人福利服务设施、活动场所和农村乡（镇）敬老院240

6.5.5耕地塌陷回填恢复种植用途240

6.5.6城区与高速公路的连接线路及机动车道路241

6.5.7中央直属储备粮库建设241

6.5.8苏州工业园区241

6.5.9消防队、边防检查站、预备役部队241

6.5.10减免税程序242

6.6房地产企业耕地占用税的纳税义务发生时间242

6.7耕地占用税的纳税地点242

6.8耕地占用税的征收管理242

6.8.1关于未经批准占地行为的征税问题242

6.8.2关于举报奖励办法243

6.8.3关于追缴欠税问题243

6.8.4耕地占用税实行预征办法243

第7章 房地产企业契税涉税政策解析247

7.1契税的纳税义务人247

7.1.1土地、房屋权属247

7.1.2承受247

7.1.3单位247

7.1.4个人247

7.2契税的征税对象248

7.2.1国有土地使用权出让248

7.2.2土地使用权转让248

7.2.3房屋买卖248

7.2.4房屋赠与249

7.2.5房屋交换249

7.2.6房改房权属转移249

7.2.7承受国有土地使用权所减免的土地出让金249

7.2.8出售或租赁房屋使用权250

7.2.9离婚后房屋权属变化250

7.2.10委托代建房屋250

7.3契税的计税依据250

7.3.1国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖250

7.3.2土地使用权赠与、房屋赠与252

7.3.3土地使用权交换、房屋交换252

7.3.4划拨方式取得土地使用权252

7.3.5招、拍、挂程序承受国有土地使用权252

7.3.6改变国有土地使用权出让方式253

7.3.7转让土地使用权同时转让附着物253

7.3.8以项目换土地等方式承受土地使用权253

7.3.9精装修房253

7.3.10房屋附属设施有关契税政策253

7.3.11代政府建设保障性住房254

7.4视同转让行为254

7.4.1基本规定254

7.4.2以房换地254

7.5契税的税率255

7.6契税的优惠政策255

7.6.1用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的土地与房产255

7.6.2城镇职工按规定第一次购买公有住房256

7.6.3因不可抗力灭失住房而重新购买住房256

7.6.4财政部规定的其他减征、免征契税的项目256

7.6.5承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权256

7.6.6政府征用土地256

7.6.7企业公司制改造257

7.6.8公司股权（股份）转让257

7.6.9企业合并257

7.6.10企业分立258

7.6.11企业出售258

7.6.12企业破产258

7.6.13债权转股权259

7.6.14资产划转259

7.6.15 事业单位改制259

7.6.16国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权259

7.6.17股权变动发生房地产权属更名登记260

7.6.18安居房、经济适用房、公租房260

7.6.19经营性事业单位契税减免260

7.6.20继承土地、房屋权属261

7.6.21房改房261

7.6.22事业单位改制261

7.6.23个人首次购买90平方米以下住房262

7.6.24以土地、房屋权属抵缴社会保险费262

7.6.25社会力量办学262

7.6.26城市和国有工矿棚户区改造项目263

7.6.27房产加名263

7.6.28退房263

7.6.29私立医院264

7.6.30个体工商户和合伙企业契税问题264

7.6.31减免税的程序264

7.7契税纳税义务发生时间264

7.7.1纳税期限264

7.7.2免税土地、房产改变用途265

7.7.3按揭、抵押贷款购买房屋265

7.8契税纳税地点265

7.9房地产企业契税实务解析265

7.9.1接受投资的房产或土地是否需要缴纳契税？265

7.9.2购买已经装修的房产，缴纳契税的计税依据是否包括装修费？266

7.9.3支付土地出让金后，地方政府又返还给企业一部分，在缴纳契税时，是否可以按减除返还金额后的差额缴纳？266

第8章 房地产企业印花税涉税政策解析269

8.1房地产企业涉及印花税的合同269

8.1.1购房合同269

8.1.2土地使用权出让合同269

8.1.3委托代理售房合同269

8.1.4借款合同269

8.1.5财产租赁合同271

8.2房地产企业涉及的其他印花税政策271

8.2.1资金账簿271

8.2.2房地产企业其他需要缴纳印花税的凭证271

8.3房地产企业印花税的优惠政策271

8.3.1金融机构与小型微型企业签订借款合同271

8.3.2公共租赁住房建设和运营272

8.3.3个人购销住房272

8.3.4廉租住房、经济适用住房和住房租赁272

8.3.5无息、贴息贷款合同273

8.3.6企业改制273

8.3.7城市和国有工矿棚户区改造项目274

8.3.8个人出租、承租住房274

8.4违反印花税政策的罚则274

8.5印花税实务解析275

8.5.1房地产企业与购房者签订的购房合同不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？275

8.5.2合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花？275

8.5.3企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，是否贴花？275

8.5.4已缴纳印花税的凭证正本遗失或毁损，以副本替代，是否补缴印花税？276

8.5.5房地产企业与被拆迁户签订的拆迁补偿协议是否缴纳印花税？276

8.5.6银行授信合同是否缴纳印花税？276

8.5.7房地产企业将自有资金委托银行贷款给第三方企业的合同是否缴纳印花税？276

8.5.8股权投资协议是否需要缴纳印花税？277

8.5.9建设工程监理合同是否缴纳印花税？277

8.5.10房地产开发企业签订预售房合同时缴纳印花税吗？277

第9章 房地产企业个人所得税涉税政策解析281

9.1工资薪金个人所得税政策281

9.1.1按工资薪金缴纳个人所得税的范围281

9.1.2工资薪金中可以免征个人所得税的项目281

9.1.3企业组织职工免费旅游发生的费用285

9.1.4内部退养285

9.1.5提前退休286

9.1.6企业负担职工全部或部分奖金个人所得税时的计算方法287

9.1.7年终奖金所得289

9.1.8营销员提成290

9.1.9独生子女补贴291

9.1.10托儿补助费291

9.1.11差旅费津贴291

9.1.12误餐补贴292

9.1.13生育津贴、生育医疗费293

9.1.14通讯补贴293

9.1.15交通补贴295

9.1.16董事费298

9.1.17遣散费298

9.1.18从两处或两处以上取得工资薪金收入300

9.1.19社会保险费和住房公积金302

（一）基本保险和住房公积金302

（二）补充保险305

（三）企业年金305

9.1.20实物奖励307

（一）企业为个人购买房屋或其他财产307

（二）买一赠一308

9.1.21职工低价购房309

9.2股票期权个人所得税政策310

9.2.1什么是股票期权310

9.2.2股票期权个人所得税的税收政策310

9.2.3关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定310

9.2.4关于工资薪金所得境内外来源划分311

9.2.5关于应纳税款的计算312

9.2.6关于征收管理314

9.2.7股票增值权所得和限制性股票所得314

9.2.8上市公司高管人员股票期权所得315

9.2.9股权激励315

9.3资本利得个人所得税政策解析319

9.3.1利息、股息、红利所得319

（一）股息、红利所得个人所得税的一般规定319

（二）派发红股321

（三）股东取得债权债务形式的股份分红322

（四）资本公积等转增股本322

（五）外籍个人取得的股息、红利323

（六）利息所得324

9.3.2股权转让所得个人所得税324

（一）股权转让个人所得税的基本规定324

（二）股权转让过程中取得的违约金收入325

（三）以股权参与上市公司定向增发325

（四）收回转让的股权326

（五）终止投资经营收回款项326

（六）股权转让个人所得税的核定征收327

（七）股权转让个人所得税的征收管理328

9.3.3投资者借款不还329

9.3.4房产转租个人所得税329

9.4房地产企业个人所得税实务解析330

9.4.1房地产企业与个人解除买卖合同而支付给个人的违约金是否需要代扣代缴个人所得税？330

9.4.2房地产企业将房产无偿赠送给个人，是否需要代扣代缴个人所得税？330

9.4.3老板为房地产企业向银行贷款担保从企业获得的报酬是否需要缴纳个人所得税？330

9.4.4房地产企业补扣或代为缴纳应扣未扣的个人所得税时，是否需要加收滞纳金？331

9.4.5房地产企业在代扣代缴职工个人所得税时，是否应当要求税务机关为每一个职工开具完税证明？331

9.4.6酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营取得的租金收人，是否缴纳个人所得税？332

9.4.7代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否缴纳个人所得税？332

9.4.8跨省施工的建筑公司如何代扣代缴个人所得税？333