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第一章 经济责任审计知识问答1

第一节 相关知识1

一、什么是经济责任？1

二、领导干部应当负有哪些经济责任？2

三、依法行政、科学执政、勤政为民、廉洁奉公的内涵是什么？2

四、领导干部在履行经济责任时应强化哪些意识？3

第二节 基本概念4

一、什么是经济责任审计？4

二、开展领导干部经济责任审计的意义是什么？4

三、经济责任审计与财务收支审计的主要区别是什么？5

四、高等学校开展经济责任审计的法律和制度依据是什么？6

五、经济责任审计的发展经历了哪些阶段？7

六、学校哪些领导干部应当接受经济责任审计？7

七、学校哪些领导干部不适宜安排经济责任审计？8

八、什么是经济责任审计的回避制度？8

九、审计人员回避方式有哪些？9

第三节 组织形式9

一、高等学校开展经济责任审计的组织体系是什么？9

二、什么是经济责任审计联席会议？9

三、经济责任审计联席会议的职责是什么？10

四、联席会议中组织、人事部门的主要职责是什么？10

五、联席会议中审计处的主要职责是什么？10

六、联席会议中纪监部门的主要职责是什么？11

第四节 审计内容11

一、高等学校经济责任审计的基本内容有哪些？11

二、院、系、所及学校直属单位领导干部经济责任审计的重点关注内容是什么？12

三、机关部处等职能部门领导干部经济责任审计的重点关注内容是什么？12

四、各附属医院领导干部经济责任审计的重点关注内容是什么？13

五、资产经营公司等全资及控股企业领导人员经济责任审计的重点关注内容是什么？13

六、接受审计的院、系、所及学校直属单位一般须提供哪些基本送审资料？14

七、接受审计的机关部处一般须提供哪些基本送审资料？14

八、院系及教学辅助部门领导干部述职报告的撰写要点有哪些？15

九、机关部处及公共服务部门领导干部述职报告的撰写要点有哪些？16

十、附属医院等学校所属事业单位领导干部述职报告的撰写要点有哪些？17

十一、学校全资和控股企业负责人述职报告的撰写要点有哪些？18

十二、经济责任审计为什么要实行承诺制？19

第五节 实施程序20

一、高等学校的经济责任审计年度计划是怎样确定的？20

二、高等学校经济责任审计实施方式有哪些？21

三、审计处自审项目与聘请社会中介机构协审项目的相同与不同之处有哪些？21

四、对哪些单位（部门）的领导干部采取进点审计的方式实施审计？22

五、经济责任审计主要有哪些阶段？23

六、采用进点审计实施方式的基本程序是什么？23

七、采用送达审计实施方式的基本程序是什么？24

八、召开经济责任审计进点会（述职会）的目的是什么？25

九、采取进点审计方式的审计进点会如何召开？26

十、采取送达审计方式的审计述职会如何召开？27

十一、在经济责任审计实施过程中，被审计领导干部和所在单位（部门）有哪些权利和义务？28

十二、在经济责任审计实施过程中，审计组可以采取哪些方法收集了解有关情况？28

十三、经济责任审计报告如何征求被审计领导干部及其所在单位的意见？29

十四、被审计领导干部以及所在单位（部门）对经济责任审计结论有异议怎么办？29

第六节 审计评价和责任界定30

一、经济责任审计应当形成哪些审计结果性业务文书？30

二、审计报告应当包括哪些主要内容？30

三、审计结果报告的主要用途是什么？31

四、审计决定书、审计移送处理书和审计建议书的用途是什么？31

五、经济责任审计评价的基本原则是什么？32

六、经济责任审计评价的主要方法是什么？32

七、如果发现领导干部在履行经济责任过程中存在问题，领导干部应当承担什么责任？33

八、何为领导干部的直接责任？33

九、何为领导干部的主管责任？34

十、何为领导干部的领导责任？34

第七节 审计结果运用34

一、审计结果运用包括哪些方面？34

二、审计整改工作的责任主体是谁？35

三、被审计单位如何进行审计整改？35

四、被审计单位提交的审计整改结果报告应包括哪些内容？36

五、审计结果公开的方式有哪些？36

六、审计处在审计结果运用中的具体职责是哪些？36

七、组织及人事部门在审计结果运用中的具体职责是哪些？37

八、纪监部门在审计结果运用中的具体职责是哪些？37

九、学校有关职能部门如何运用审计结果？38

十、经济责任审计联席会议在审计结果运用工作中的职责是哪些？38

第二章 经济责任审计案例选编39

第一节 内部管理制度建设和执行方面39

一、内部重要行政、经济管理制度和规定缺失39

二、制度条款制定存在漏洞或缺陷41

三、内部管理制度未得到有效执行44

第二节 财务管理方面45

一、在教学经费、基本科研业务费中变相发放人员酬金45

二、支出原始票据不合规（假发票）46

三、收入较长时间滞留账外，公款私存，未及时上缴学校47

四、私购收据、截留现金收入，设立“小金库”48

五、在科研配套经费中支出与科研无关的费用50

六、部分行政事业性收费项目未上报备案并且未获得收费许可51

七、部分会计核算不严谨52

八、对外服务收费业务记录不完整，收费金额统计不准确53

九、财务收支与实际业务不一致54

第三节 非学历教育办班管理方面55

一、合作办班未经批准，签订协议不符合有关规定55

二、合作办班合作方不具备相关经营资质57

三、长期合作单位的选择缺乏必要程序57

四、办班实际合作单位与签署合作协议单位不一致58

五、办班事项未及时签订合作协议59

第四节 国有资产管理方面60

一、资产购置未按照学校规定进行招标60

二、资产购置招标程序不规范62

三、对外投资未入账，形成账外资产63

四、对外投资账实不符64

五、对外出租、出借场地未报批65

六、大型仪器设备日常管理不到位66

七、固定资产日常管理松懈67

八、其他实物资产管理不严格68

第五节 合同及业务记录管理方面69

一、未按规定签订经济合同69

二、合同未按规定建立台账并存档70

三、未建立相关经济业务记录71

第三章 部分审计常见问题的法规依据73

第一节 “三重一大”决策方面73

一、未制订“三重一大”决策制度和议事规则73

二、“三重一大”事项未经集体决策74

三、“三重一大”事项决策记录缺失或不完整75

四、“三重一大”决策有误75

第二节 内部控制方面75

一、内控制度不健全，制度未及时更新修订75

二、有关业务未按规定实行归口管理76

三、业务流程中的不相容职责未适当分离77

四、支出控制不严78

五、业务资料未妥善保存78

第三节 财务管理方面79

一、收入未及时入账或未入账79

二、在往来款项科目列收列支79

三、无预算支出或超预算支出80

四、虚列支出、重复列支或者提前列支80

五、原始票据不真实，存在虚假发票报账的情况80

六、专项经费未专款专用81

七、收费项目未报上级有关部门备案，未取得收费许可证81

八、收费工作由非财务部门进行82

九、票据日常管理薄弱82

十、票据开具不规范83

十一、未按照规定取得发票84

第四节 国有资产管理方面84

一、对校办产业投资账实不符84

二、对外投资和出租、出借未按规定履行资产评估等程序84

三、对外投资未按规定报批报备85

四、房屋出租、出借未按规定报批报备86

五、房屋对外出租未公开招租86

六、对外投资、出租收益未纳入学校预算统一核算和管理87

七、资产使用效率低下87

八、擅自处置国有资产，未按规定报批报备88

九、国有资产处置收入未按规定及时足额上缴90

十、对管理不规范、长期亏损、扭亏无望的企业未及时清理90

十一、企业改制未履行清产核资、评估备案和产权登记90

十二、未按规定办理国有资产产权登记91

十三、固定资产未及时入账，已完工项目未及时办理竣工决算92

十四、非经营性资产违反规定转经营性资产93

十五、资产账账不符、账卡不符、账实不符93

十六、资产日常管理薄弱，未及时清查盘点94

十七、往来款项长期挂账，未及时清理核销94

第五节 招投标采购方面95

一、超过规定限额的采购事项未经公开招投标程序95

二、开标前与意向单位接触或泄露相关信息95

三、招标文件编制不合理96

四、公开招标文件公布方式不符合要求96

五、投标人数量未达到规定要求97

六、评标委员组成不符合规定97

第六节 建设项目管理方面99

一、建设项目报批手续不齐全99

二、建设项目投资超概算99

三、工程项目采购未经规定招投标程序100

四、工程参建单位资质不符合要求101

五、建设项目档案资料不齐全，保存不善102

第七节 合同管理方面102

一、有关经济事项未签订合同102

二、合同签订主体不规范102

三、合同日常管理不到位103

四、合同签订要素不齐全，条款约定存在缺陷等103

第四章 经济责任审计实务操作表格及表式参考105

第一节 审计阶段对应表格文本105

一、审计准备105

二、审计实施106

三、审计报告107

四、审计整改107

第二节 经济责任审计常用文本及表格模板108

一、经济责任审计项目任务下达书108

二、审计项目立项表109

三、经济责任审计情况征询函110

四、审计预通知111

五、审计通知113

六、审计公示114

七、审计实施方案115

八、审计确认单116

九、审计确认单送达函117

十、审计工作底稿118

十一、审计报告119

十二、审计报告（征求意见稿）征求意见单122

十三、关于审计报告征求意见稿回复意见的处理意见124

十四、审计结果报告125

十五、审计整改通知书126

十六、管理建议书128

十七、审计移送书129

十八、审计日记130

十九、审计业务文本内部审批单131

二十、审计文书报批单132

二十一、审计文书呈报单133

二十二、审计文书阅示单134

二十三、审计报告送呈函135

二十四、学校领导对审计成果批示移交表136

二十五、经济责任审计相关文书签收表137

二十六、项目审计情况汇总表138

第三节 审前调查资料表式139

附录 经济责任审计相关法规制度选编163

中华人民共和国审计法163

中华人民共和国审计法实施条例172

中华人民共和国国家审计准则185

中国内部审计准则223

审计署关于内部审计工作的规定310

国务院关于加强审计工作的意见314

教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见319

党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定324

党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则332

教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知348

教育部关于做好领导干部经济责任交接工作并将经济责任审计报告作为交接内容的通知351

教育部经济责任审计整改工作办法353

行政事业单位内部控制规范（试行）357

教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）371

参考文献430