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第一章 会计错弊与查账概述1

一、会计错弊1

1、 什么是会计错误1

2、 什么是非故意错误1

3、 会计错误的特点1

4、 什么是会计舞弊2

5、 会计舞弊的特点3

6、 会计舞弊惯用的手段3

7、 会计错误与会计舞弊的区别5

1、 什么是查账6

二、查询6

8、 会计错误与会计舞弊的联系6

2、 查账的对象7

3、 查账的主要目标8

4、 查账的方法8

第二章 货币资金业务中的错弊与查证技巧11

一、银行存款业务11

1、 银行存款业务中的错弊11

2、 银行存款业务中的其他错弊15

3、 查证银行存款业务中错弊的方法15

4、 银行存款日记账的查证16

5、 银行存款收付款凭证的查证17

6、 外埠存款中的常见错弊18

7、 银行汇票存款中的常见错弊19

8、 银行本票存款中的常见错弊20

9、 外埠存款中错弊的查证技巧20

10、 银行汇票存款中错弊的查证技巧20

二、现金业务21

1、 贪污现金21

2、 挪用现金22

3、 现金业务中错弊的查证23

4、 现金收支内部控制制度的查证24

6、 现金收付款凭证的查证25

5、 现金日记账的查证25

7、 现金业务收入方面记录的查证26

8、 库存现金的查证27

三、外币业务29

1、 外币业务29

2、 賬户设置的不合理、不合法29

3、 记账本位币的处理不正确、不合规29

4、 汇率、折合的计算不合规30

5、 汇总损益的会计处理不合规、不正确30

6、 外币业务中错弊的查证31

2、 其他货币资金业务中一般性的错弊32

四、其他货币资金业务32

1、 其他货币资金业务中的错弊32

3、 其他货币资金业务中错弊的查证方法33

4、 在途货币资金业务的查证技巧33

第三章 收入与费用业务中的错弊与查证技巧35

一、收入业务35

1、 收入的来源35

2、 会计核算收入中的错弊35

3、 基本业务收入错弊的查证38

4、 发票管理问题的查证38

5、 入账不正确的查证39

6、 虚增虚减收入的查证41

7、 销售折让、折扣及退回处理不规范的查询42

8、 索赔款处理不合规的查证43

9、 销项税额处理不正确的查证方法43

二、其他业务收入43

1、 其他业务收入的含义43

2、 其他业务收入中的会计操作错弊44

3、 对超储多余积压物资销售的审查45

4、 边角余料、下脚废料销售的审查46

5、 出租包装物账务的查证46

6、 技术转让的审查47

1、 企业的费用48

三、费用业务48

7、 固定资产出租的审查48

8、 对外运输、非工业性劳务收入的审查48

2、 成本费用内部控制系统的内容49

3、 直接生产费用中的错弊49

4、 直接生产费用中错弊的查证50

5、 制造费用中的错弊51

6、 制造费用中错弊的查证51

7、 企业期间费用52

8、 期间费用业务中的错弊52

9、 期间费用业务中错弊的查证53

10、 无形资产摊销的审查54

11、 土地使用费的审查55

12、 职工教育经费55

13、 技术转让费的审查55

14、 研究开发费的审查56

15、 坏账损失的审查56

16、 业务招待费的审查56

17、 销售费用项目的查证57

18、 运输费、装御费、包装费的审查57

21、 产品成本中常见的错弊58

19、 展览费和广告费的审查58

20、 专设销售机构费用的审查58

22、 产品成本中错弊的查证59

23、 产成品成本中的错弊59

24、 产成品成本中错弊的查证60

25、 财务费用60

26、 利息支出的审查61

27、 汇兑损失的审查61

28、 各种手续费的审查62

29、 企业所得税62

30、 所得税核算中的错弊62

31、 所得税业务错弊的查证63

32、 利润计算业务的检查65

33、 利润计算中错弊的查证66

34、 利润分配业务的检查66

35、 利润分配业务的查证68

第四章 负债业务中的错弊与查证69

一、应付账款69

1、 应付账款69

2、 应付账款业务中的错弊69

3、 应付账款业务中错弊的查证70

5、 应付工资核算中的错弊71

4、 应付工资71

6、 应付工资核算中错弊的查证72

7、 应付福利费73

8、 应付福利费核算中的错弊73

9、 应付福利费核算中错弊的查证73

二、其他应付款74

1、 如何进行应付债券检查74

2、 应付债券中的错弊75

3、 应付债券中错弊的查证75

4、 长期应付款75

6、 长期应付款中的错弊的查证76

5、 长期应付款中的错弊76

7、 住房周转金77

8、 住房周转金来源的合规、合法性审查77

9、 住房周转金使用的合规、合法性审查78

三、长期借款79

1、 长期借款含义79

2、 长期借款中的错弊79

3、 长期借款中错弊的查证80

四、短期借款80

1、 短期借款80

3、 短期借款中错弊的查证81

2、 短期借款中的错弊81

五、应交税金82

1、 应交税金的种类82

2、 增值税的审查82

3、 增值税适应税率的审查84

4、 增值税进项税额的审查84

5、 增值税应纳税额的审查85

6、 增值税减税免税的审查85

7、 营业税的审查86

10、 营业税减税免税的审查87

9、 营业税应纳税额的审查87

8、 营业税适应税率的审查87

第五章 凭证及账簿中的错弊与查证技巧89

一、原始凭证89

1、 原始凭证的含义89

2、 原始凭证的审查89

3、 原始凭证凭证的方法90

4、 原始凭证中的错弊90

5、 原始凭证错弊的鉴别91

二、记账凭证93

1、 记账凭证的含义93

3、 记账凭证中的错误96

2、 记账凭证的审查96

4、 记账凭证中的舞弊97

5、 记账凭证舞弊的查证99

三、会计账簿100

1、 会计账簿的含义100

2、 会计账簿的查证101

3、 会计账簿启用的错误101

4、 会计账簿设置的错误101

5、 会计账簿登记的错误103

6、 账簿中的舞弊103

7、 账簿的检查方法105

1、 应收账款的回收期过长109

第六章 应收及预付款项中的错弊与查证技巧109

一、应收账款中的错弊与查证109

2、 应收账款平均余额过大110

3、 应收账款周转率不理想110

4、 经济事项不合理、不真实、不合法111

5、 应收账款的入账金额不实111

6、 对坏账损失的会计处理方法不合理112

7、 备抵法运用得不合理、不正确112

8、 直接转销法运用得不合理、不正确113

9、 应收账款中错弊的查证113

10、 应收票据业务中错弊与查证技巧116

12、 其他应收款业务中错弊的查证119

11、 其他应收款业务错弊119

13、 待摊费用业务中的错弊与查证122

二、预付账款业务中的错弊与查证125

1、 预付账款业务中的错弊125

2、 预付账款中错弊的查证126

1、 固定资产的含义129

2、 固定资产方面的错弊129

一、固定资产129

第七章 资产及对外投资业务中的错弊与查证方法129

3、 固定资产方面错弊的查证131

4、 固定资产增减业务会计的错弊与查证132

5、 固定资产折旧核算中的错弊136

6、 固定资产折旧核算中错弊的查证138

7、 固定资产修理核算中的错弊139

8、 固定资产修理核算错弊的查证140

二、存货140

1、 存货的含义140

2、 存货管理和核算中出现的错弊141

3、 盘点144

4、 盘点财产物资应注意的问题146

5、 存货和固定资产账目的检查148

三、无形资产业务150

1、 1无形资产业务中的错弊150

2、 无形资产业务错弊的查证152

3、 无形资产出售转让业务错弊与查证153

4、 无形资产投资转出业务错弊与查证154

5、 无形资产摊销的查证154

四、递延资产及其他资产155

1、 递延资产的错弊155

2、 递延资产错弊的检查159

4、 短期投资业务的错弊160

3、 投资中的错误160

5、 短期投资业务错弊的查证161

6、 长期投资业务的错弊161

7、 长期投资业务错弊的查证162

8、 股票投资163

9、 财务处理的要点164

10、 股票投资查账的要点和方法164

11、 债券投资165

12、 债券投资的检查166

2、 会计报表常规性审查167

1、 报表的核算167

第八章 报表的查账方法与技巧167

一、财务报表167

3、 报表勾稽关系的审查168

4、 报表中有关内容的检查168

5、 报表查账的常见方法170

二、查账方法171

1、 资本的审查171

2、 利润表项目的审查172

3、 损益表内容的审查173

4、 利润的审查174

7、 现金流量表175

5、 损益表的综合审查方法175

6、 损益表的分项审查方法175

8、 现金流量表的复核审查176

三、资产负债表180

1、 资产负债表的含义180

2、 资产负债表的综合审查180

3、 资产负债表分类审查181

4、 资产负债表的审查181

5、 报表检查的要点182

1、 账户分析方法的特点187

2、 对应关系分析187

四、账户分析方法187

3、 发生额和余额分析188

4、 相关账户内容结合分析188

5、 逻辑推理分析188

6、 重记与漏记的查证含义189

7、 账户发生重记或漏记189

8、 未在账簿中进行记录和反映造成漏记191

9、 部分业务内容漏记191

10、 总账账户之间串记的查证192

11、 两个总账账户下的明细账记串192

14、 反向记账193

15、 账簿奇异分析查证法193

13、 两个总账及其所属明细账记串193

12、 同一总账账户下的明细账记串193

16、 如何识别异常数194

17、 从账面奇异时间发现问题195

18、 从账面业务的奇异地点发现问题196

19、 从账面奇异的账户对应关系中发展问题197

20、 从账面奇异的购销单位发现问题198

21、 从账面反映的异常发现问题198

22、 从账面的逻辑混乱发现问题199

五、其他查证法199

1、 询问查证法199

2、 询问查证法的技巧202

3、 经济活动分析204

4、 比较分析法204

5、 因素分析法205

6、 推理分析法查证206

7、 非统计抽样206

8、 统计抽样207

9、 统计样本207

10、 统计抽样审计210

11、 变量抽样法212

12、 函证查证法213

13、 函证函调查的内容214

第九章 所有者权益业务中的错弊与查账技巧217

一、实收资本217

1、 实收资本的含义217

2、 实收资本业务错弊的查证217

3、 资本公积业务的错弊221

4、 账户内容不完整221

5、 账户内容不真实221

6、 资本公积使用的漏洞222

7、 资本公积业务222

8、 资本公积业务错弊的查证222

9、 盈余公积223

10、 盈余公积业务的错弊224

11、 盈余公积业务错弊的查证225

12、 未分配利润226

13、 未分配利润业务的错弊226

14、 未分配利润业务错弊的查证227

二、投入资本228

1、 出资方式及形式的错弊228

2、 出资的数额和比例的错弊228

3、 出资缴纳期限的漏洞229

4、 出资依据的漏洞229

7、 股份有限公司股本增加的条件230

5、 不合理的投入资本作价230

6、 资本增减变动的漏洞230

8、 不正确的资本分类231

9、 投入资本会计处理的漏洞232

第十章 会计电算化的漏洞及内部会计核算中的错弊与查证技巧233

一、会计电算化漏洞与审查防范措施233

1、 会计电算化中的作弊233

2、 在程序方面作弊234

二、无意损坏磁盘的风险236

三、会计数据软件破坏的行为237

四、会计数据的泄露239

五、会计电算化数据的操作控制241

六、会计电算化数据的备份242

七、会计电算化数据的备份方法243

八、会计电算化数据的恢复244

第十一章 内部控制系统与会计核算中的常见错弊249

一、 内部控制系统249

二、 查账与内部控制系统的联系249

三、 企业内部控制的内容250

四、 内部控制系统的了解251

六、 企业内部控制的要点252

五、 内部控制制度的了解252

七、 内部控制调查记录的方法253

八、 内部控制系统的测试254

九、 符合性测试通常采用的方法255

十、 评价测试应注意的问题256

十一、 内部控制系统常见的错误257

十二、 鉴别错误的技巧258

第十二章 会计作弊手法透析261

一、 现金业务的作弊手法261

二、 银行存款作弊手法263

三、 其他货币资金的作弊手法265

四、 应收款方面的作弊手法267

五、 利用预付账款业务往来作弊手法271

六、 存货方面的作弊手法272

七、 会计报表方面的作弊手法275

八、 伪造、篡改、不如实填写原始凭证277

九、 发票方面的作弊手法277

十、 账证方面的作弊手法280

十一、 无形资产的作弊手法282

十二、 递延资产作弊手法284

十三、 投资方面的造假286

十四、 固定资产构成上的作弊手法288

十五、 固定资产增减业务方面的作弊手法291

十六、 主营业务的作弊手法293

十七、 短期借款中的作弊手法296

十八、 应付账款中的作弊手法297

十九、 预收账款中的作弊手法298

二十、 预提费用中的作弊手法299

二十一、 应付工资中的作弊手法300

二十二、 长期借款中的作弊手法301

二十三、 应付债券中的作弊手法302

二十四、 长期应付款的作弊手法303

二十五、 所有者权益业务处理方面的作弊手法305

二十六、 利润方面的作弊手法307