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第1篇实务操作误区3

专题1 企业所得税和增值税收入确认及视同销售3

误区001：企业一次性收取3年的房租并开具发票，当年一次性确认收入3

误区002：企业购买钢材用于厂房建设需视同销售缴纳增值税4

误区003：增值税视同销售行为，企业所得税也要视同销售5

误区004：增值税视同销售行为同时要作进项税额转出9

误区005：无偿赠送货物不可以开具增值税专用发票11

误区006： “买一赠一”企业所得税视同销售11

误区007：企业产品或自制设备转为自用固定资产要视同销售缴纳增值税13

误区008：无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务不需要视同销售15

专题2 企业所得税资产税前扣除16

误区009：办公家具都不属于固定资产，购买时一次性进入当期费用16

误区010：购置已使用过的固定资产按卖方账上净值入账18

误区011：所有的固定资产折旧都可以所得税税前扣除19

误区012：企业停产期间固定资产折旧不能税前扣除20

误区013：固定资产投入使用但未取得全额发票的不能计提折旧税前扣除21

误区014：投资方式取得固定资产计提的折旧不能在税前扣除21

误区015：盘盈固定资产计提的折旧不能在税前扣除22

误区016：短于最低折旧年限的纳税调增，折旧以后年度不能调减23

误区017：固定资产折旧必须按照规定的最低年限计提折旧24

误区018：固定资产计提折旧预计净残值不可选择0％25

误区019：固定资产改建支出都按长期待摊费用在税前扣除25

误区020：企业外购的软件折旧年限必须10年以上29

专题3 企业所得弥补亏损政策30

误区021：企业所得税预缴时不可以弥补以前年度亏损30

误区022：企业所得税的五年弥补期含亏损年度31

误区023：检查调增的应纳税所得额不可弥补亏损31

误区024：清算期间不可弥补亏损32

误区025：变更主管税务机关后，原未弥补完的亏损不可继续弥补33

误区026：核定征收的企业也能弥补亏损33

误区027：核定征收转查账征收，前期亏损可以扣除34

误区028：查账征收转核定征收，前期亏损可以弥补36

专题4企业所得税月（季）度预缴37

误区029：企业所得税月（季）度预缴要调整视同销售37

误区030：企业所得税月（季）度预缴要进行纳税调整40

误区031：建筑业异地预征企业所得税总机构年终汇算清缴“不算”预缴41

专题5企业所得税税前扣除43

误区032：不是所有的“工资薪金”都能在税前扣除43

误区033：企业缴纳的财产保险不能在税前扣除45

误区034：营业外支出都要纳税调增46

误区035：企业筹建期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，因没有收入，不能税前扣除48

误区036：没有抵扣的进项税额不能在税前扣除49

误区037：企业所得税税费能在税前扣除49

误区038：商业保险都不能在企业所得税税前扣除50

误区039：所有的罚款、罚金都不能在税前扣除53

误区040：社保滞纳金不能在企业所得税税前扣除55

误区041：员工上岗资格考试费用要纳税调增55

误区042：统一制作并统一着装工作服费用支出作为职工福利费税前扣除56

误区043：企业向自然人借款的利息支出不能在税前扣除57

误区044：赔偿金无票不能税前列支58

误区045：报废等非正常损失转出的进项税额不能在税前扣除60

误区046：发票是税前扣除的唯一凭证61

误区047：收到2014年1月1日以后开具铁路总公司自行印制的铁路票据不能税前扣除64

误区048：与经营活动有关的出国考察取得国外票据不能税前扣除65

误区049：发票企业名称栏为简称，可在企业所得税前列支65

误区050：仅加盖财务专用章的发票能税前扣除66

误区051：年末出差，来年报销获取的机票等相关费用发票不可在税前扣除66

误区052：发票丢失就不能税前扣除67

误区053：安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策有人数限制69

误区054：亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除的优惠政策70

专题6增值税进项税额抵扣71

误区055：企业缴纳单位固定电话的电话费没有抵扣进项税额71

误区056：进口通关费取得增值税专用发票不可抵扣进项税额72

误区057：收到国际货运代理业专用发票不能抵扣进项税额73

误区058：原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务不可抵扣进项税额74

误区059：6％销项税率的一般纳税人收到税率为17％的发票不能抵扣或抵扣部分进项税78

误区060：向小规模纳税人购买货物、接受修理修配和应税务，不能开具增值税专用发票，不能进行进项税额抵扣79

误区061：未支付货款不能抵扣进项税额80

误区062：支付货款材料尚未到货，不能抵扣进项税额81

误区063：取得单独开具“价外费用——利息收入”专用发票不能抵扣进项税额82

误区064：筹建期获取的进项税额不可以抵扣84

误区065：固定资产既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目，进项税额不能抵扣85

误区066：一般纳税人购买的小轿车不可以抵扣进项税额87

误区067：企业为安全防火购买灭火器，取得增值税专用发票不能抵扣进项税额88

误区068：企业购进的工作服取得专用发票，不可以抵扣进项税额89

误区069：企业防暑降温用品不可抵扣进项税90

误区070：个人可代开增值税专用发票91

误区071：职工教育经费取得的增值税专用发票的进项税额，不可抵扣进项税92

误区072：农产品收购发票或者销售发票需要换成不含税计算抵扣94

误区073：农产品收购发票有180天的抵扣期限95

误区074：逾期增值税扣税凭证不可抵扣进项税额99

误区075：因产品质量问题或过保证期限报废需进项税额转出100

误区076：自然灾害属于非正常损失，需做进项税额转出101

误区077：保修期内免费维修消耗的材料或免费更换的配件需视同销售102

误区078：一般纳税人因住所、经营地点变动迁移，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额不能继续抵扣103

误区079： “营改增”后应税服务与货物劳务进项要分别核算抵扣进项税额104

专题7增值税税收优惠政策106

误区080：单位聘用的非全日制用工的残疾人不可以享受增值税优惠政策106

误区081：安置残疾人单位不可以同时享受多重增值税优惠政策107

误区082：“营改增”增值税一般纳税人所从事的现代服务业适用6％税率调整到3％107

误区083：免征增值税商品发生视同销售行为需缴纳增值税111

误区084：增值税一般纳税人不能享受2万元税收优惠政策112

误区085：小规模纳税人2万元税收优惠政策中的“2万”标准是含税销售额114

专题8发票及申报实务操作误区115

误区086：低于起征点不能代开发票115

误区087：红字专用发票需要认证117

误区088：一般纳税人因销售额不达标会转为小规模纳税人118

误区089：既从事“营改增”应税服务又从事货物的销售的纳税人，总销售额满500万元须认定为一般纳税人118

误区090：增值税一般纳税人不能向小规模纳税人开具增值税专用发票119

误区091：一般纳税人税务登记证上盖不了“一般纳税人”的红章122

误区092：餐饮服务公司外卖业务缴纳营业税或者按一般计税方法缴纳增值税123

误区093：销售使用过的中央空调按照17％计算缴纳增值税123

误区094：因“营改增”成为一般纳税人的企业销售“营改增”前购买固定资产按照17％等适用税率计算缴纳增值税126

误区095：一般纳税人的简易计税的项目不能开具专用发票128

专题9个人所得税实务操作误区131

误区096：消费积分兑换礼品或抽奖，代扣代缴个人所得税131

误区097：网站秒杀活动低价购买商品，就差额部分代顾客扣缴个人所得税132

误区098：饮料瓶盖上显示“再来一瓶”缴纳个人所得税132

误区099：临时工的“工资”只能按劳务费缴纳个人所得税133

误区100：个人独资企业分配税后利润再扣缴个税134

误区101：工资薪金就要缴个人所得税135

误区102：企业为员工统一订制工作服，并入员工工资缴纳个人所得税137

误区103：个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性经济补偿金，职工月平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税138

误区104：员工两处取得工资，企业扣缴其个人所得税时，按合并后工资计税141

误区105：个人领取的住房公积金、生育津贴、生育医疗费缴纳个人所得税142

误区106：社保支付的一次性补助金缴纳个人所得税142

误区107：奖励个人代扣代缴税款手续费缴纳个人所得税143

误区108：企业按照员工考勤等按罚款前工资薪金缴纳个人所得税144

专题10研究开发费的加计扣除政策145

误区109：只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除145

误区110：小微企业不可以同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策146

误区111：亏损企业不可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策146

误区112：未形成“成果”研究开发费不可以享受加计扣除优惠政策147

误区113：购置的用于研发的样品，没作为研究开发费用在税前加计扣除147

误区114：在职直接从事研发活动人员缴纳的“五险一金”不可以加计扣除148

误区115：企业必须设立专门的研发机构（场所），才能享受研发费用加计扣除149

误区116：不征税收入所形成的费用能加计扣除149

误区117：内部技术改造不适用加计扣除政策150

误区118：当期未申请加计扣除的研发费用可在以后年度申请加计扣除151

误区119：研发所用的仪器设备的进项税不能抵扣152

误区120：享受企业所得税不征税收入就得到“优惠”153

误区121：高新技术企业不可享受同时15％企业所得税税率和研发费用加计扣除两种优惠154

误区122：研发人员中的残疾人工资费用不能同时享受研发费用加计扣除150％扣除和残疾人实际工资的100％加计扣除政策155

专题11小型微利企业税收优惠政策156

误区123：小型微利企业税收优惠政策需要备案156

误区124：一般纳税人不可以享受小型微利企业税收优惠政策157

误区125：企业所得税规定小型微利企业就是增值税小规模纳税人158

误区126：小型微利企业的应纳税所得额标准是允许弥补的前应纳税所得额159

误区127：有经营收入的民办非营利性质的事业单位不可以申请享受小型微利企业税收优惠政策159

误区128：小型微利企业有收入标准160

误区129：所有的小型微利企业都可享受小型微利企业税收优惠政策161

误区130：核定征收方式的企业不可享受小型微利企业税收优惠政策162

误区131：新成立的小型微利企业预缴企业所得税不可享受小型微利企业税收优惠政策163

误区132：年末人数超过100人80人的企业就不属于小型微利企业164

误区133：年末资产总额超过3000万元1000万元的企业就不属于小型微利企业164

误区134：小型微利企业按25％税率预缴企业所得税165

误区135：财税[2013]52号文中小微企业是否与工信部联企业[2011]300号文中小微企业一致168

误区136：合并计算销售额和营业额，判断是否超过2万元享受免税政策169

误区137：享受2万元免税政策，但不免文化事业建设费170

误区138：享受2万元免税政策，但不免城建税和教育费附加171

专题12其他税费实务操作误区172

误区139：股权转让需要缴纳营业税172

误区140：土地出租用于农业生产，收取的租金需要缴纳营业税172

误区141：购买在建工程项目，开发完成后销售没按差额缴纳营业税173

误区142：查补的企业所得税，其滞纳金计算时间是从预缴申报期满次日算起173

误区143：延期申报缴纳税款，超过法定申报期仍需加收滞纳金175

误区144：纳税人所有未缴或少缴税款会被税务机关处罚176

误区145：海关对进口产品代征的消费税、增值税要征收城市维护建设税178

误区146：提供广告设计、策划服务需要缴纳文化事业建设费178

误区147：“营改增”的纳税人缴纳文化事业建设费的计税依据是不含税价款179

误区148：广告企业缴纳文化事业建设费不可以差额180

误区149：房产企业自建商品房转做自用办公用房，需缴纳了契税180

误区150：所有的合同都需要贴印花税180

误区151：合同一式四份都需要贴印花税183

误区152：没有签订合同就不要缴纳印花税183

误区153：企业和企业（非银行）之间的借款合同要贴花184

误区154：借款合同既有应税金额又有应免税金额的按全额贴花185

误区155：贴息贷款合同要贴花185

误区156：KTV包厢费中包含酒水零食价款需另外开具增值税发票186

误区157：建设工地上临时搭建的棚屋需要缴纳房产税186

误区158：以外购或委托加工汽、柴油连续生产汽、柴油不可抵扣消费税187

误区159：汽车被盗了没有申请退还车船税187

误区160：房地产开发企业尚未销售的房产都需缴纳房产税188

第2篇涉税风险误区191

专题1企业所得税税前扣除涉税风险191

误区161：公益性捐赠都能在税前扣除191

误区162：企业职工读MBA或学历教育的学费可按照职工教育经费在税前列支193

误区163：未经申报的资产损失税前扣除195

误区164：企业代垫代缴的税款能税前扣除196

误区165：只要在来年5月31日前补充有效凭证的支出才可以当年税前扣除199

误区166：无偿形式的私车无偿公用所发生费用能税前扣除200

误区167：为中层以上部分员工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费可在税前扣除203

误区168：股权转让所得可扣除被投资企业未分配利润按该项股权可能分配的金额203

误区169：开票有误后，手工改正并在改正处加盖发票专用章后可在企业所得税前列支206

专题2个人所得税涉税风险208

误区170：个人股权平价或无偿转让不需要交个人所得税208

误区171：因公用私人身份证购买的汽车，未代扣代缴个人所得税211

误区172：组织员工旅游未代扣代缴个人所得税212

误区173：个人提供的劳务费支出只需代扣代缴个人所得税就可税前扣除213

误区174：个人向企业借款跨年未超过一年不计征个人所得税214

专题3增值税涉税风险216

误区175：增值税一般纳税人企业与其他企业合并，合并前未抵扣完的增值税没结转到新企业继续抵扣216

误区176：超过小规模纳税人标准可以不申请认定一般纳税人资格217

误区177：运输费用结算单据能计算抵扣进项税额219

误区178：由于没有增值税普票，向个人开具增值税专用发票221

误区179：介绍他人虚开增值税发票没有法律责任223

误区180：当期认证的专用发票可以不在次月申报期内申报抵扣224

专题4其他涉税风险226

误区181：合同约定就可不履行纳税义务226

误区182：没有代扣代缴税款，没有税务风险和法律责任227

误区183：单位价值在2000元以上的“固定资产”才属于固定资产232

误区184：开具发票上的文字可以使用英文233

误区185：无租或无偿使用房产不要计征房产税234

误区186：免租期不要计征房产税234

误区187：计征房产税的房产原值不含地价234

误区188：未取得土地使用证不要缴纳城镇土地使用税235

误区189：合同一方贴足印花即完税236

误区190：不确定金额的合同无需贴花236

误区191：经法院判决的无效产权转移行为没有申请退还契税237

第3篇税法观念误区241

专题1企业所得税观念误区241

误区192：企业所得税“免税收入”与“不征税收入”财税处理一样241

误区193：采用收入应税所得率方式核定按全额收入计征企业所得税242

误区194：由于企业自身原因不能抵扣的进项税额不能在企业所得税税前扣除243

误区195：临时工的费用只能当劳务费在税前扣除244

误区196：开了发票，企业所得税就要确认收入245

误区197：开办费只能在开始经营之日的当年一次性扣除246

误区198：企业资产评估增值要缴纳企业所得税247

误区199：企业展厅领用的产品需视同销售248

专题2增值税观念误区250

误区200：开票才“缴税”，不开票不“缴税”250

误区201：未超过规定标准的纳税人不可认定申请一般纳税人资格252

误区202：增值税计税采用简易计税方法或免税就“省税” “节税”253

误区203： “营改增”跨期合同有形动产租赁继续缴纳营业税254

误区204：增值税专用发票的180日期限是申报期限255

误区205：增值税专用发票的认证，节假日可以顺延257

误区206：增值税专用发票超过180天还可以开具红字发票257

误区207：增值税普通发票与专用发票缴纳税额不一样258

误区208：期末留抵税额超过180天期限就不能抵扣260

误区209：一般纳税人只要取得专票就可抵扣进项税额261

误区210：认定机关认定为一般纳税人的，当月就可以抵扣进项税额262

误区211：进项税额需与销项税额——对应才能抵扣263

误区212：只有部分省市或地区进行“营改增”试点264

误区213：是否纳入“营改增”试点跟企业性质有关265

误区214：增值税“零税率”与“免税”财税处理一样266

误区215：因抵扣超期等企业操作原因不能抵扣进项税额不能在税前扣除268

误区216：增值税专用发票丢失需重开才能进项税额抵扣269

误区217：个人股东销售自己使用过的汽车给企业需缴纳增值税271

专题3其他日常经营中的观念误区272

误区218：年终奖越多越好272

误区219：年终奖政策无用277

误区220：任职不满一年计算年终奖个税，按任职月份确定适应税率和速算扣除数278

误区221：融资租赁方式获得的房产按照房产租金收入计征房产税278

误区222：纳税人计算错误多缴税款没有申请退税279