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中国居民企业对外投资与劳务税收研究报告——企业所得税征管与服务体系研究总报告2

概要2

导论5

1．中国居民企业“走出去”发展的现状、特点与趋势21

1.1 中国企业对外直接投资发展概况21

1.1.1 中国对外直接投资情况发展现状及特点21

1.1.2 全球对外投资发展特点与趋势23

1.1.3 中国对外投资在全球价值链中的角色变化27

1.1.4 中国应确立以建立自己的全球价值链为核心的对外投资战略27

1.2 企业所得税在“走出去”战略实施中的地位与作用28

1.2.1 企业所得税的原理和特点28

1.2.2 企业所得税的发展现状与趋势29

1.2.3 企业所得税与“走出去”企业发展的关系30

1.2.4 企业所得税征管服务对“走出去”企业发展的影响30

1.3 中国企业所得税征管服务体系发展与演变31

1.3.1 “保姆式”的税收征管模式31

1.3.2 “分离式”的税收征管模式32

1.3.3 “30字”税收征管模式33

2．“走出去”企业所得税征管与服务体系现状分析36

2.1 “走出去”企业所得税征管与服务基本制度36

2.1.1 居民企业身份的认定和管理36

2.1.2 境外机构登记与境外所得申报40

2.1.3 国际、国内信息交换41

2.1.4 反避税管理47

2.1.5 对中国居民企业“走出去”纳税服务57

2.2 “走出去”企业税收征管与服务存在的问题59

2.2.1 “走出去”企业所得税问题实证分析59

2.2.2 企业所得税制度设计存在的问题65

2.2.3 “走出去”企业税收征管存在的问题69

2.2.4 “走出去”企业纳税服务存在的问题73

3．“走出去”企业所得税征管与服务国际比较与借鉴76

3.1 “走出去”企业所得税征管与服务国际建设理念76

3.1.1 中性与非中性并重76

3.1.2 征管与服务并重78

3.1.3 激励与监控并重80

3.2 发达国家促进企业“走出去”的所得税征管与服务实践81

3.2.1 美国81

3.2.2 法国84

3.2.3 德国86

3.2.4 日本88

3.2.5 英国92

3.3 新兴市场国家促进企业“走出去”的所得税征管与服务实践94

3.3.1 韩国95

3.3.2 新加坡99

3.3.3 俄罗斯100

3.3.4 印度101

3.3.5 巴西104

3.4 “走出去”企业所得税征管与服务国际经验启示106

3.4.1 明确的税收优惠激励政策106

3.4.2 完善的税收征管措施108

3.4.3 健全的纳税服务体系113

4．完善“走出去”企业所得税征管服务体系的意见建议118

4.1 完善“走出去”企业所得税管理服务体系的目标与指导思想118

4.1.1 总体目标118

4.1.2 指导思想119

4.2 进一步完善境外所得相关税收法律制度121

4.2.1 改革境外所得税收抵免制度121

4.2.2 简化境外投资所得确认方法123

4.2.3 设立海外投资损失准备金124

4.2.4 豁免正常生产经营所得124

4.2.5 适当调整税收优惠政策124

4.2.6 改进税收协定谈签执行125

4.3 进一步完善境外所得税收征管制度126

4.3.1 优化征管机制126

4.3.2 建立完善的企业对外投资信息收集管理体系129

4.3.3 加大反避税力度131

4.3.4 加强国际合作132

4.3.5 统一“走出去”企业所得税管理部门133

4.3.6 加快专业化人才培育133

4.4 进一步优化“走出去”企业所得税纳税服务体系134

4.4.1 创新“走出去”企业所得税纳税服务机制134

4.4.2 加强税收政策宣传培训与辅导135

4.4.3 尝试提供个性化税收服务135

4.4.4 探索驻外税务机构形式，强化境外税收服务136

4.4.5 鼓励中介机构开展跨国纳税服务136

中国居民企业对外投资与劳务税收研究报告——企业所得税征管与服务体系研究分报告138

北京市“走出去”企业所得税征管与服务调研报告138

一、北京市“走出去”企业现状138

二、北京市“走出去”企业与全国“走出去”企业情况对比141

三、北京市“走出去”企业税收服务需求分析145

四、北京市“走出去”企业税收服务现状及面临的问题146

五、进一步做好“走出去”企业税收服务的工作建议154

上海市“走出去”企业所得税征管与服务调研报告158

一、上海市“走出去”企业所得税征管与服务状况158

二、上海市“走出去”企业所得税征管与服务主要特点161

三、上海市“走出去”企业所得税征管与服务主要成效165

四、上海市“走出去”企业所得税征管与服务主要问题166

五、完善上海市“走出去”企业所得税征管与服务对策建议177

江苏省“走出去”企业所得税征管与服务调研报告198

一、我国境外经贸合作区发展现状198

二、税收支持与服务境外经贸合作区建设情况205

三、促进境外经贸合作区发展的税收对策209

四、积极进言献策，争取完善相关配套措施215

大连市“走出去”企业所得税征管与服务调研报告217

一、大连市企业境外投资的基本状况及特点217

二、大连市境外投资企业税收管理的具体做法220

三、从大连情况看我国现行境外投资所得税制度的不足222

四、完善我国境外投资所得税政策及管理与服务的建议226

厦门市“走出去”企业所得税征管与服务调研报告231

一、海峡两岸税收协调实践回顾与评析231

二、海峡两岸税收协调的方法233

参考文献238